王向陽

[摘要]為適應(yīng)國家共享發(fā)展的新理念、經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)、電網(wǎng)智能化發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時代的新挑戰(zhàn)，國家電網(wǎng)公司對內(nèi)部審計信息化提出了新的更高要求。國網(wǎng)湖北省電力公司基于企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺，探索建立數(shù)字化共享審計數(shù)據(jù)中心，完善數(shù)字化共享審計模式的總體實施框架，提出實現(xiàn)數(shù)字化共享審計模式的實施路徑。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化 共享 審計模式 審計信息 防范風(fēng)險

2015年1月發(fā)布的《國家電網(wǎng)公司大數(shù)據(jù)應(yīng)用

指導(dǎo)意見》提出，到2020年實現(xiàn)公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域移動應(yīng)用統(tǒng)一管理，明確了大數(shù)據(jù)應(yīng)用的頂層設(shè)計和應(yīng)用規(guī)劃。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計由業(yè)務(wù)驅(qū)動向數(shù)據(jù)共享轉(zhuǎn)型，把數(shù)字化共享作為審計信息化建設(shè)龍頭，挖掘海量數(shù)據(jù)信息價值，實現(xiàn)審計與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，形成數(shù)字化共享審計新常態(tài)。

一、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計理念與模式構(gòu)建

數(shù)字化共享審計模式就是適應(yīng)數(shù)字化浪潮，通過引入共享思維，整合業(yè)務(wù)、方法、依據(jù)、疑點、案例、成果等數(shù)字化資源，實現(xiàn)充分共享，提升審計效率，實現(xiàn)提高效益、防范風(fēng)險的審計目標(biāo)。共享理念的關(guān)鍵在于實現(xiàn)電網(wǎng)海量數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)最優(yōu)匹配，實現(xiàn)零邊際成本。隨著下一代電力系統(tǒng)管理的逐步演進，高度靈活的數(shù)據(jù)驅(qū)動電力供應(yīng)鏈將形成新的價值鏈。數(shù)字化信息孤島的存在對審計增效益防風(fēng)險提出了新要求，整合數(shù)據(jù)資產(chǎn)形成數(shù)字化共享審計，對電網(wǎng)企業(yè)控制風(fēng)險意義深遠(yuǎn)。

（一）電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計模式的構(gòu)建機理

1.數(shù)字化共享審計的構(gòu)建框架，如圖1所示。

（1）業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接審計系統(tǒng)。數(shù)字化共享審計以業(yè)務(wù)數(shù)字化和跟蹤審計為重要抓手，與審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)對接，共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計數(shù)據(jù)。

（2）數(shù)字化管理對接數(shù)字化審計。對業(yè)務(wù)活動進行業(yè)務(wù)數(shù)字化管理，即被審計單位分別運用ERP、營銷業(yè)務(wù)、經(jīng)濟法律等系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的數(shù)字化管理，內(nèi)部審計部門通過審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理結(jié)果的審計。

（3）形成審計信息共享庫。數(shù)字化共享審計通過強化ERP信息化審計，對接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，形成共享審計平臺，建立審計經(jīng)驗庫、規(guī)章制度庫、審計疑點庫、審計資料庫、問題整改庫（包含問題清單庫、整改銷號管理庫等），形成內(nèi)部審計閉環(huán)管理，進而實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。

2.創(chuàng)新實時全程跟蹤審計。一是突出數(shù)字化跟蹤審計。內(nèi)部審計部門針對重大決策項目、重大風(fēng)險項目、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)、大額資金項目等“五個方面”進行持續(xù)性、過程性跟蹤審計，防范風(fēng)險。二是強調(diào)全過程數(shù)字化審計共享。內(nèi)部審計部門采取事前介入、事中跟蹤、事后反饋等方式進行重點審查，并通過審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)后續(xù)審計事項和審計結(jié)果的數(shù)字化輸出，量化業(yè)務(wù)全過程風(fēng)險。三是實施全方位跟蹤審計。數(shù)字化共享審計對審計項目實施全方位跟蹤，揭示和反映國家法規(guī)、公司政策的執(zhí)行和落實情況，做到“邊審計邊整改”“邊規(guī)范邊提高”，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)防問題和抵御風(fēng)險。

3.審計數(shù)據(jù)中心閉環(huán)管理。審計數(shù)據(jù)中心是數(shù)字化共享審計模式應(yīng)用的必然結(jié)果。審計數(shù)據(jù)中心的運作包含三個流程，即審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)存儲、審計數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用（含審計數(shù)據(jù)應(yīng)用終端），如圖2所示。

（1）審計數(shù)據(jù)采集。審計數(shù)據(jù)中心的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自審計業(yè)務(wù)共享平臺和審計信息共享平臺，還要采集非共享審計平臺業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料以及審計回頭看結(jié)果的反饋數(shù)據(jù)，這也是審計信息庫的重要數(shù)據(jù)來源。

（2）審計數(shù)據(jù)存儲。內(nèi)部審計部門匯總審計采集的數(shù)據(jù)，形成“五庫”，即審計經(jīng)驗庫、規(guī)章制度庫、審計資料庫、審計疑點庫和問題整改庫。

（3）審計數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用。內(nèi)部審計部門通過對存儲的審計數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的價值提煉，屬于審計數(shù)據(jù)應(yīng)用前的最后一道關(guān)口。常用統(tǒng)計分析、多維分析、搜索探索、預(yù)測挖掘等分析方法。此外，審計數(shù)據(jù)應(yīng)用終端主要包括審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)。審計數(shù)據(jù)庫提供的數(shù)據(jù)服務(wù)有效應(yīng)用于審計項目和日常監(jiān)督工作，并為審計與運監(jiān)中心、財務(wù)、物資和營銷等業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)聯(lián)動和協(xié)同工作提供便利，關(guān)注審計人員的數(shù)據(jù)資源使用體驗和利用價值，提升內(nèi)部審計風(fēng)險防范效果。

（二）電網(wǎng)企業(yè)審計共享庫的建設(shè)思路

審計數(shù)據(jù)共享主要由“五庫”構(gòu)成，如表1所示，包括五大一級庫和不等數(shù)量的二級庫。

1.審計經(jīng)驗庫。內(nèi)部審計部門以優(yōu)秀審計案例為經(jīng)驗傳授，以操作指南庫為工作指導(dǎo)，以典型經(jīng)驗為參考借鑒，進行歸納、總結(jié)與分析，形成審計業(yè)務(wù)開展的經(jīng)驗支撐。

2.規(guī)章制度庫。以經(jīng)濟法律系統(tǒng)獲取的國家及地方相關(guān)管理規(guī)定為內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)，以國網(wǎng)公司通用制度和省公司各業(yè)務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)管理規(guī)定為主要依據(jù)，將規(guī)章制度電子化，形成內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展的法律法規(guī)支撐。法規(guī)制度分為四個層次進行管理，是數(shù)字化共享審計的執(zhí)行依據(jù)。

3.審計資料庫。以內(nèi)部審計部門日常審計信息化監(jiān)控產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)檔案化，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化，經(jīng)過內(nèi)部審計專家分析匯總后體現(xiàn)特定業(yè)務(wù)特點，作為內(nèi)部審計工作開展的計算依據(jù)。

4.審計疑點庫。以審計工作實施過程中發(fā)現(xiàn)的疑點數(shù)據(jù)和問題數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)來源，內(nèi)部審計部門通過問題整改庫儲存審計疑點，作為內(nèi)部審計工作的知識備查支撐。

5.問題整改庫。問題整改庫是對審計疑點進行處理和解決的數(shù)據(jù)庫。內(nèi)部審計部門協(xié)同相關(guān)專業(yè)部門，對各單位工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跟蹤督導(dǎo)，形成橫向到相關(guān)專業(yè)、縱向到各單位的協(xié)同合力，共同防范風(fēng)險，解決問題整改中的“疑難雜癥”，形成問題整改庫。

（三）電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計的模式

數(shù)字化共享審計模式主要是建立一個工作平臺，構(gòu)建兩大共享中心，建設(shè)三大應(yīng)用系統(tǒng)，形成五大審計信息共享庫，如圖3所示。一是建立一個工作平臺。內(nèi)部審計部門以審計門戶系統(tǒng)為工作平臺，依托此平臺進行審計工作交流，以此登錄、介入審計項目作業(yè)環(huán)節(jié)，同時，平臺還是對外展示和交流的窗口。二是構(gòu)建兩個共享中心。內(nèi)部審計部門通過審計信息共享形成數(shù)據(jù)中心；業(yè)務(wù)部門通過業(yè)務(wù)信息共享實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)池。三是建設(shè)三大應(yīng)用系統(tǒng)。借助審計綜合管理系統(tǒng)、審計作業(yè)實施系統(tǒng)、智能持續(xù)審計系統(tǒng)三大應(yīng)用系統(tǒng)，直接對接ERP系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)-內(nèi)部審計雙系統(tǒng)融合、多數(shù)據(jù)共享目的。四是形成五大審計信息共享庫。包括審計經(jīng)驗庫、規(guī)章制度庫、審計資料庫、審計疑點庫和問題整改庫。

二、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計模式的實現(xiàn)途徑

（一）審計門戶是數(shù)字化共享審計的接入指引

如圖4所示，審計門戶鏈接數(shù)字化共享審計的相關(guān)系統(tǒng)，包括如下模塊：一是個人事務(wù)和待辦工作模塊。針對內(nèi)部審計人員進行分類匯總，呈現(xiàn)內(nèi)部審計人員的工作現(xiàn)狀。二是預(yù)警分析和項目進度模塊。針對被審計項目進行分類匯總，并提供項目的日常預(yù)警情況。三是全局搜索模塊。以審計規(guī)章制度庫、審計資料庫、審計經(jīng)驗庫為基礎(chǔ)，提供搜索引擎，方便信息查找和分類。四是計劃總結(jié)模塊。內(nèi)部審計人員對個人審計工作和項目審計終結(jié)的總結(jié)和報告，也是審計經(jīng)驗庫、審計疑點庫的主要來源，供內(nèi)部審計相關(guān)人員事先查詢并應(yīng)用。

（二）審計數(shù)據(jù)庫是數(shù)字化共享審計的共享基礎(chǔ)

審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)技術(shù)是審計查證的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)問題事項督辦查缺補漏的依據(jù)，更是審計整改管理的保障，數(shù)字化共享審計的主體涵蓋了外部監(jiān)管監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。基于各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)、審計系統(tǒng)的信息共享，建立五大數(shù)據(jù)庫，最終通過審計回頭看，實現(xiàn)并形成閉環(huán)監(jiān)督。

1.為審計檢查提供數(shù)據(jù)工具。審計資料庫是對數(shù)字化共享審計的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整理和備份的數(shù)據(jù)庫，能體現(xiàn)特定業(yè)務(wù)的特點。審計疑點庫是開展現(xiàn)場審計的重要抓手和核實工具。

2.為審計督導(dǎo)提供數(shù)據(jù)服務(wù)。審計疑點庫儲存疑點數(shù)據(jù)，問題整改庫儲存疑點核實后確認(rèn)的問題。業(yè)務(wù)開展遇到相似疑點可以在問題整改庫找到解決方案，同時，根據(jù)審計疑點轉(zhuǎn)化為審計問題的情況，控制和監(jiān)督非現(xiàn)場審計及現(xiàn)場審計質(zhì)量。

3.為審計整改提供數(shù)據(jù)支撐。問題整改庫不僅提供疑點核實確認(rèn)信息，還提供問題后續(xù)整改數(shù)據(jù)。同時，建立問題整改銷號臺賬數(shù)據(jù)庫，對審計問題整改回頭看工作提供數(shù)據(jù)服務(wù)，為開展審計問題整改與銷號奠定基礎(chǔ)。

（三）數(shù)字化審計是共享審計模式的保障手段

1.設(shè)計數(shù)字化審計方案。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集與存儲，以聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控為重要手段，實現(xiàn)審計成果管理，形成審計數(shù)據(jù)庫。

2.數(shù)字化審計分析查證具體業(yè)務(wù)。在具體審計實施過程中，對項目作業(yè)和資源績效進行記錄和管理，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，審計項目實施與資源績效整合相適應(yīng)。

3.信息化審計支撐遠(yuǎn)程審計。遠(yuǎn)程審計人員與專家等借助信息化審計進行分析和決策，以解決疑難問題，及時將信息反饋到現(xiàn)場，以達到遠(yuǎn)程同步審計，專家隨時指導(dǎo)。

4.信息化審計及時調(diào)整審計方向。在審計總體成果的基礎(chǔ)上，整理出各類問題、多頻多發(fā)問題、問題金額數(shù)目，為審計提供經(jīng)驗，并實時跟蹤整改落實情況。

（四）智能化審計是數(shù)字化共享審計的重要支撐

智能化審計的目標(biāo)是自動化，也是將來審計引入人工智能的基礎(chǔ)。充分發(fā)揮數(shù)字化共享審計覆蓋面“廣”、查處問題“深”、反映情況“準(zhǔn)”和措施建議“實”的優(yōu)勢，對被審計單位的業(yè)務(wù)進行分析、檢查、預(yù)警，實現(xiàn)審計監(jiān)督隨時跟蹤。

1.審計模型分析。以審計模型分析為任務(wù)調(diào)度決策提供依據(jù)，選擇審計疑點庫，進行任務(wù)調(diào)度決策數(shù)據(jù)自動抓取，通過審計問題排行、任務(wù)執(zhí)行監(jiān)控、重大風(fēng)險預(yù)警完成內(nèi)部審計監(jiān)控預(yù)警。

2.任務(wù)調(diào)度決策。對審計任務(wù)進行需求查證后確定任務(wù)。以日常會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)分析工具為參考，在趨勢、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等模型中進行選擇，內(nèi)部審計部門對執(zhí)行方式和功能運行進行合理配置并分配工作，最終篩查問題，對審計執(zhí)行結(jié)果進行處理。

3.監(jiān)控預(yù)警。明確審計重點難點，通過歸納審計熱點、匯總審計問題的頻次排行，明確審計重點難點，對任務(wù)執(zhí)行實施監(jiān)控，對重大風(fēng)險及時預(yù)警，具體業(yè)務(wù)的審計手段與目標(biāo)如表2所示。

（五）審計整改是數(shù)字化共享審計的效果體現(xiàn)

1.建立問題整改庫，督導(dǎo)問題整改落實。問題整改工作堅持“嚴(yán)肅過程、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的原則，針對每項問題，分別明確責(zé)任單位。同時，實行業(yè)務(wù)部門、審計部門問題整改的“雙會簽”制和“銷號”確認(rèn)制。對未按期完成整改或整改不力的單位，約談其主要負(fù)責(zé)人；年終仍未銷號的，納入相關(guān)單位負(fù)責(zé)人業(yè)績考核。

2.共享問題整改庫，協(xié)同監(jiān)督問題整改。堅持加強監(jiān)督部門和責(zé)任部門聯(lián)動力度，共同研究問題整改和風(fēng)險防范措施，適時解決整改中的“疑難雜癥”。同時，將審計發(fā)現(xiàn)的突出問題納入?yún)f(xié)同監(jiān)督平臺，通過數(shù)據(jù)平臺協(xié)同督促問題整改，改進管理，防范化解風(fēng)險。

綜上，企業(yè)實現(xiàn)了在審計門戶指引下，依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，通過智能化審計制定計劃并由數(shù)字化審計分析查證，最終落實到審計整改庫的整個數(shù)字化共享審計處理流程。同時，內(nèi)部審計部門通過審計回頭看又實現(xiàn)了由審計信息共享庫對數(shù)字化審計、智能化審計和政策依據(jù)的反饋。自此，企業(yè)實現(xiàn)了由審計門戶到審計庫、再由審計庫反饋到審計門戶的整個閉環(huán)審計管理。

三、國網(wǎng)湖北電力數(shù)字化共享審計模式的具體應(yīng)用

（一）完善機構(gòu)設(shè)置，深化審計資源集約化管理

國網(wǎng)湖北電力審計部在省公司層面成立了審計中心，形成“上審下”工作態(tài)勢，提升審計獨立性，強化重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的常態(tài)化監(jiān)督檢查，為數(shù)字化共享審計提供組織保障。

審計部與審計中心實行“一體運作，雙輪驅(qū)動”的工作模式，解決審計力量薄弱和審計任務(wù)繁重的矛盾。執(zhí)行五個“一體化管理”，即審計工作一體化部署、審計項目一體化實施、審計質(zhì)量一體化管控、審計人力資源一體化配置、審計人員績效一體化考核。同時，審計部和審計中心雙輪驅(qū)動，在省公司和地市供電公司平臺組建審計機構(gòu)，強化“上審下”工作機制。

（二）構(gòu)建審計信息共享庫，推動審計信息共享

1.通過審計經(jīng)驗庫實現(xiàn)經(jīng)驗共享。通過內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗交流、項目組的經(jīng)驗歸集、專家的咨詢與講座，多方共同形成審計經(jīng)驗，增強內(nèi)部審計部門風(fēng)險識別能力。

2.通過規(guī)章制度庫實現(xiàn)規(guī)章制度共享。業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)規(guī)章制度，內(nèi)部審計部門積累審計相關(guān)規(guī)章制度，共同構(gòu)建規(guī)章制度庫，增強內(nèi)部審計人員規(guī)章制度執(zhí)行能力。

3.通過審計資料庫實現(xiàn)資料共享。審計過程中，審計人員收集并匯總審計相關(guān)資料，將文檔分門別類進行歸集，共同構(gòu)建審計資料庫，提升內(nèi)部審計人員審計業(yè)務(wù)能力。

4.通過審計疑點庫實現(xiàn)疑點共享。針對具體審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計人員梳理發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及屢查屢犯問題，分專業(yè)、分單位匯集相關(guān)問題，增強內(nèi)部審計人員審計識別敏感性。

5. 通過審計整改庫實現(xiàn)整改共享。專業(yè)部門、審計部門以及各單位共享審計整改意見，共享審計成果，實現(xiàn)審計整改庫的落實共享，增強內(nèi)部審計成果的應(yīng)用效果，防范風(fēng)險。

（三）建立多維度日常審計數(shù)據(jù)分析機制，促進審計全覆蓋

1.提供硬件和人員保障。協(xié)調(diào)并建立在線審計工作室，支持在線開展遠(yuǎn)程審計和數(shù)據(jù)分析；提供專職運維人員，為日常審計數(shù)據(jù)分析提供現(xiàn)場服務(wù)和技術(shù)支持。

2.橫向分工方面。審計人員聯(lián)系對口業(yè)務(wù)部門，共享政策規(guī)章庫。內(nèi)部審計人員按照審計方向?qū)诼?lián)系1-2個專業(yè)部門，定期收集對口部門的重要資料與信息，及時關(guān)注獲取對口專業(yè)部門內(nèi)外部政策變化，成為對口專業(yè)領(lǐng)域的信息化應(yīng)用專家。

3.縱向分工方面。審計人員固定分管二級單位，共享審計經(jīng)驗庫。在審前階段、后續(xù)審計階段及審計項目間隙，應(yīng)用審計信息系統(tǒng)及審計信息化手段對二級單位開展日?！皰呙琛?，深入了解被掃描單位的經(jīng)營管理歷史及現(xiàn)狀，不斷增強審計時效性，建立日常審計數(shù)據(jù)分析機制。

（四）開展非現(xiàn)場審計，發(fā)揮共享審計的作用

1.共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。以審計門戶為審計工作平臺，開展非現(xiàn)場遠(yuǎn)程審計，相關(guān)業(yè)務(wù)部門智力支持，共享業(yè)務(wù)經(jīng)驗，登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)，共享業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

2.共享專家智力支持。內(nèi)部審計小組借助業(yè)務(wù)部門專家現(xiàn)場指導(dǎo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作，共享業(yè)務(wù)專家資源；共享內(nèi)部審計部門人才智慧，支持非現(xiàn)場審計開展。

3.“1+N”遠(yuǎn)程集中在線審計模式。按照“一個項目、N組人員遠(yuǎn)程同步審計；一個平臺，N個業(yè)務(wù)部門支持”開展經(jīng)濟責(zé)任項目的遠(yuǎn)程審計，應(yīng)用管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，結(jié)合審計經(jīng)驗庫掃描日常審計數(shù)據(jù)，對比審計疑點庫，發(fā)現(xiàn)疑點，為現(xiàn)場審計找準(zhǔn)方向，提升審計效率。

（五）抓審計整改，利用好審計共享平臺

1.閉環(huán)模式搜集問題。分別從外部審計、國家電網(wǎng)公司審計檢查、公司內(nèi)部審計三個層面收集整理審計疑點，形成審計疑點庫。內(nèi)部審計人員匯總審計回頭看中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格審核整改資料，建立未整改事項臺賬。實現(xiàn)審計人員在內(nèi)部審計層面對審計疑點的閉環(huán)搜集模式，增強審計疑點庫的囊括力度。

2.建立滾動“銷號”臺賬。根據(jù)問題性質(zhì)，從當(dāng)期考核類、持續(xù)追蹤類、管理提升類三個維度整改臺賬，建立差異化銷號規(guī)則。對各維度的問題，均要求上報整改計劃、工作措施和完成時間并落實責(zé)任人。

3.實行問題整改專業(yè)管理與審計管理雙會簽。根據(jù)問題整改庫的落實情況，實行專業(yè)管理與審計管理共同會簽確認(rèn)原則，對相關(guān)問題分專業(yè)、分單位進行全面清理核查和整改落實，將問題整改同改進管理相結(jié)合，健全制度，防范化解風(fēng)險。

（六）審計“回頭看”，實現(xiàn)監(jiān)管閉環(huán)

1.實現(xiàn)審計閉環(huán)監(jiān)督。審計回頭看是實現(xiàn)閉環(huán)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了由內(nèi)部審計結(jié)果向內(nèi)部審計過程的“倒流”。將問題整改庫和問題整改銷號臺賬數(shù)據(jù)庫進行有機結(jié)合，實現(xiàn)了審計回頭看工作的自我監(jiān)督，促進了內(nèi)部審計成果的充分應(yīng)用，進一步提升了內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效果。

2.問題整改考核問責(zé)。按照“嚴(yán)肅審計、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的要求，建立健全重大審計問題發(fā)現(xiàn)與整改、考核與問責(zé)相協(xié)同的成果運用機制，強化問題導(dǎo)向，實行同一數(shù)據(jù)平臺考核，加強多部門協(xié)同監(jiān)督共享，擴大審計工作的成果運用范圍，實現(xiàn)審計整改、風(fēng)險管控和管理改進的全閉環(huán)管理。

數(shù)字化共享審計從審計門戶到審計庫的閉環(huán)審計管理模式，使內(nèi)部審計風(fēng)險管控時刻覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面，較好地保證內(nèi)部審計活動的順利開展。通過數(shù)字化手段，推動審計經(jīng)驗共享、規(guī)章制度共享、審計疑點共享、審計資料共享、問題整改共享，實現(xiàn)了從審計到業(yè)務(wù)、從本部到基層、從檢查到整改、從個例到全面、從查處到防范全流程的工作聯(lián)動。

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力有限公司，郵政編碼：430077，電子郵箱：hbiia@hbiia.com）

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