徐畫梅

摘 要：信息時代的到來不僅給各行各業(yè)帶來了翻天覆地的變化，還給企業(yè)帶來了新的發(fā)展契機、新的解決問題的途徑。大數(shù)據(jù)在稅務(wù)工作中的應(yīng)用更是逐漸拓寬、加深，已成為不可或缺的一部分，發(fā)揮著不可替代的作用。特別是對于商貿(mào)企業(yè)這種利潤微薄的企業(yè)來說，增值稅作為整體稅金的重要部分，它的多少直接關(guān)系著企業(yè)效益的高低。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，減少增值稅的方式又有了新的變化。本文簡單介紹了稅務(wù)大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的重要影響，重點分析了在大數(shù)據(jù)時代，商貿(mào)企業(yè)合理繳納增值稅有效措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 商貿(mào)企業(yè) 增值稅 稅負(fù)率

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（b）-011-02

自古以來，就有“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的說法，當(dāng)今時代作為知識經(jīng)濟時代，各種高新技術(shù)自是層出不窮，云計算、物聯(lián)網(wǎng)等在各行各業(yè)的應(yīng)用也是所有人有目共睹的。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)更是為眾多企業(yè)的發(fā)展壯大提供了更為順暢的途徑。此外，“營改增”的推進實施幾乎將所有企業(yè)都囊括進了繳納增值稅的范圍，特別是以零售為主的商貿(mào)企業(yè)，增值稅稅額占據(jù)了其所有稅金的一半以上。面對如此高的增值稅額，企業(yè)實際上擁有比較大的籌劃空間以合理降低納稅金額，維護企業(yè)效益。稅務(wù)數(shù)據(jù)的收集就是促使企業(yè)合理繳稅最基礎(chǔ)也是最重要的工作，納稅服務(wù)平臺的建立則為企業(yè)獲得海量數(shù)據(jù)提供了可能。也就是說，大數(shù)據(jù)的融入將會給企業(yè)的納稅工作帶來不可忽視的有利影響。因此，探索大數(shù)據(jù)在商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收工作中的應(yīng)用十分之必要。所謂增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入。

1 稅務(wù)大數(shù)據(jù)對商貿(mào)企業(yè)的影響

時至今日，大數(shù)據(jù)早已逐漸滲入到商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)工作的方方面面，與其之間的聯(lián)系也是愈加密不可分。比如，對于與增值稅繳納有關(guān)的所有發(fā)票的管理，企業(yè)已將之和互聯(lián)網(wǎng)組成了一個整體，即可以把發(fā)票所涉及到的各種信息都分門別類的及時錄入到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中；還有納稅服務(wù)平臺的豐富化，不僅有傳統(tǒng)的線下平臺，還有利用了高科技的線上平臺，如此一來，企業(yè)就可以依據(jù)自身的實際情況選擇最適合的納稅方式。當(dāng)然，還有與納稅有關(guān)的其他各種軟件的應(yīng)用，也都拉近了大數(shù)據(jù)和增值稅繳納的距離。同時，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給企業(yè)納稅工作帶來的影響也是愈加顯著。一方面，提高了稅收信息的可接觸性和可獲得性，并在很大程度上減輕甚至避免了企業(yè)不合法避稅行為的出現(xiàn)，這是因為，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用方便了各稅務(wù)部門之間的信息交流，并且能夠快速查詢到部門所需的準(zhǔn)確信息，如納稅人的業(yè)務(wù)往來情況等，這種業(yè)務(wù)信息的透明性加強了企業(yè)的依法納稅意識，剔除了企業(yè)“非法避稅不被發(fā)現(xiàn)”的僥幸心理，使其踏踏實實的按規(guī)定繳稅，即使出現(xiàn)非法避稅的情況，稅務(wù)部門也能通過共享的信息將其找出，以便處理；另一方面，提高了增值稅納稅效率，這是因為，與稅務(wù)有關(guān)的各類信息，如稅收政策、企業(yè)的有關(guān)資料和經(jīng)營動態(tài)等在大數(shù)據(jù)下都可及時全面得到，再加上線上稅收平臺的開通，企業(yè)不僅可以提高納稅效率，稅務(wù)部門也可以提高征管效率。

2 大數(shù)據(jù)下商貿(mào)企業(yè)合理繳納增值稅的有效措施

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給商貿(mào)企業(yè)的稅收工作帶來了許多有利影響，合理繳納增值稅的最終目標(biāo)則是通過合法途徑、采用合法方式，盡可能多地降低企業(yè)的納稅金額，從而降低增值稅的稅負(fù)率，以提高其整體效益。為此，需要熟練掌握相關(guān)政策規(guī)定，明晰企業(yè)實際情況和社會形勢，在此基礎(chǔ)上，找到合理繳納增值稅的有效措施。

2.1 加強對增值稅專用發(fā)票的管理

發(fā)票是商貿(mào)企業(yè)不可或缺的繳稅憑證，增值稅專用發(fā)票等更可以用來抵扣納稅金額，從而降低企業(yè)的稅收壓力。但對于發(fā)票能否用于抵扣，相關(guān)稅法政策是有作出嚴(yán)格且細(xì)致規(guī)定的，一旦發(fā)票上出現(xiàn)絲毫與規(guī)定不符的地方，都會影響其抵扣作用的發(fā)生。再加上商貿(mào)企業(yè)所接觸到的發(fā)票種類繁復(fù)，所需遵守的規(guī)定也不一致，所以企業(yè)必須加強對增值稅專用發(fā)票的管理。首先，商貿(mào)企業(yè)需要建立專用的發(fā)票管理部，此部門最主要的是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)增值稅發(fā)票的統(tǒng)籌管理，利用大數(shù)據(jù)獲取發(fā)票的整體信息，保證其在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流暢運轉(zhuǎn)，詳細(xì)工作包括開具發(fā)票、驗收合作伙伴開出的發(fā)票、整理并使用增值稅發(fā)票等。其次，為保證企業(yè)收到發(fā)票的合法性，在采購物品等時，必須向開票方提供足夠精確的信息，包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址及電話、開戶行及賬號等，并在拿到發(fā)票時檢查票據(jù)信息是否正確。另外，有些增值稅專用發(fā)票是不可直接用來進行稅金抵扣的，而是需要配以稅控部門開出的銷售清單，還有一些是直接用于職工福利的不能抵扣，所以企業(yè)必須掌握所有相關(guān)規(guī)定，確保用發(fā)票進行抵扣時準(zhǔn)備的資料夠完整、夠詳細(xì)、夠準(zhǔn)確。

2.2 合理減少企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額

對商貿(mào)企業(yè)來說，增值稅的多少在很大程度上取決于應(yīng)納稅額的多少，要想減輕納稅壓力，通過合理的途徑降低企業(yè)的應(yīng)納稅額是一個較為明智的選擇。所以，企業(yè)需要仔細(xì)研讀與增值稅有關(guān)的稅收政策，再結(jié)合本身實際的業(yè)務(wù)模式，找出既能保證企業(yè)運行又能降低應(yīng)納稅額的方式。一方面，銷售手段的不同，企業(yè)在計算稅額時對銷售額的確定方式也是不同的，比如，實物折扣和價格折扣都是商貿(mào)企業(yè)常用的促銷手段，但在計算企業(yè)應(yīng)交付的增值稅時，兩者之間則存在著比較明顯的差異：若將實物折扣作為促銷手段，由于此種方式被稱為視同銷售，所以計稅時會將其納入銷售額，而若是將價格折扣作為促銷手段，那么在計稅時這一部分是會被剔除在銷售額之外的，也就是說，價格折扣會為企業(yè)帶來更低的增值稅；另一方面，增值稅的多少還與企業(yè)的進項稅額和銷項稅額有關(guān)，因此，企業(yè)需要掌握政府出臺的與這兩類稅額有關(guān)的所有優(yōu)惠政策，以便借此降低應(yīng)納稅額，從而達到降低增值稅稅負(fù)率的目的。比如，企業(yè)可以采用變更采購方法來增加進項稅額。

2.3 均衡各期增值稅納稅金額

維持各時期增值稅的稅負(fù)率相對穩(wěn)定，使其在既定水平線上下波動，是商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)工作的重點。這是因為，平穩(wěn)的資金流對企業(yè)來說至關(guān)重要，而增值稅作為各個時期的必要支出，它的波動在很大程度上會引發(fā)企業(yè)資金流的不穩(wěn)定，影響業(yè)務(wù)活動的正常運轉(zhuǎn)，強烈的稅負(fù)率波動甚至可能會引起稅務(wù)機關(guān)的特別關(guān)注，所以，企業(yè)必須重視均衡各期應(yīng)繳納的增值稅額。由于商貿(mào)企業(yè)各期的進項稅額和銷項稅額存在較大的不確定性，所以，首先要做的就是預(yù)測或者了解企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，比如利用各種高科技如信息收集系統(tǒng)等，企業(yè)可以及時精確的收集到與當(dāng)期銷售情況等有關(guān)的各種信息，并對得到的海量信息進行分析處理，從而明晰當(dāng)期的增值稅繳納狀況。然后，依據(jù)得到的不同結(jié)果，采取不同的對策，若是本月增值稅稅負(fù)率很低，企業(yè)可以通過與客戶協(xié)調(diào)，將某些發(fā)票的開具時間提前，從而增加本期的應(yīng)納增值稅額；若是本月增值稅稅負(fù)率很高，則可以通過與客戶協(xié)調(diào)，將某些發(fā)票的開具時間推后，也可以通過與供應(yīng)商協(xié)調(diào)，將某些發(fā)票盡早收集，以提高進項稅額，從而使本期的增值稅稅負(fù)率降低。

2.4 提高商貿(mào)企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險的水平

為提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險抵御能力，最基礎(chǔ)的就是需要成立專門的審計監(jiān)督部門，配備專業(yè)的工作人員，制定嚴(yán)格的制度規(guī)范，從各個方面確保此部門能夠順暢運轉(zhuǎn)，這樣就能夠在一定程度上避免企業(yè)出現(xiàn)違犯納稅規(guī)定的行為，降低稅務(wù)風(fēng)險。其次是對于稅務(wù)大數(shù)據(jù)的分析，可以根據(jù)自身情況選用合適的分析方法，如指標(biāo)分析法，即收集與增值稅收有關(guān)的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)，查看這些指標(biāo)的波動狀況，通過對其中的異常指標(biāo)進行分析，找到可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，并據(jù)此提出有效的控制方式。當(dāng)然，因為大數(shù)據(jù)的獲取過度依賴網(wǎng)絡(luò)，也增大了企業(yè)信息泄露或者被黑客攻擊的風(fēng)險，而一旦資料被泄密，則會給企業(yè)造成不可避免的傷害。所以，需要加強企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全保護措施，可以引入已證明安全有效的信息系統(tǒng)，也可以引進高端的網(wǎng)絡(luò)人才，或者為已有的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)添加更有力的防護措施。另外，還可以把信息安全管理作為相關(guān)工作人員的考核指標(biāo)之一，以此督促員工將其放在心上。

3 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)工作帶來了十分顯著的影響。為擴大有利影響，促進企業(yè)增值稅的合理繳納，加強對增值稅專用發(fā)票的管理、合理減少企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額、降低企業(yè)增值稅的稅負(fù)率、均衡各期增值稅納稅金額以及提高商貿(mào)企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險的水平等都是行之有效的方法。

參考文獻

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