華靜

[摘要]本文結(jié)合作者所在施工企業(yè)審計(jì)結(jié)果落實(shí)整改的實(shí)施過(guò)程，簡(jiǎn)要介紹了審計(jì)結(jié)果落實(shí)整改的經(jīng)驗(yàn)與做法。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè) 審計(jì)結(jié)果 落實(shí)整改 審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用處于審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，是審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用牽扯到財(cái)務(wù)、工程、設(shè)備、物資、人事、紀(jì)檢等多個(gè)管理領(lǐng)域，是有關(guān)部門共同參與、協(xié)調(diào)合作的一項(xiàng)聯(lián)動(dòng)工作，要堅(jiān)持多措并舉，多元化、多渠道、多途徑、多形式促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，著力提升審計(jì)成果的質(zhì)量和利用效果。

問(wèn)題現(xiàn)象與形成原因

敷衍塞責(zé)，蒙混過(guò)關(guān)。有的被審計(jì)單位“當(dāng)面一套背后一套”，當(dāng)整改檢查過(guò)后立即恢復(fù)原狀，與整改檢查玩起“躲貓貓”。此類審計(jì)整改，不僅掩蓋了審計(jì)整改的本質(zhì)，而且在客觀上更隱蔽，也極其具有欺騙性，增加了審計(jì)整改檢查督辦工作的難度，同時(shí)，導(dǎo)致問(wèn)題依然存在，整改無(wú)法落到實(shí)處。

避重就輕，流于形式。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的諸如專項(xiàng)資金管理使用方面的問(wèn)題，被審計(jì)單位多以承諾采取制定或修訂相關(guān)制度，今后加強(qiáng)資金管理等措施進(jìn)行整改；對(duì)于審計(jì)查出的諸如使用大額現(xiàn)金報(bào)銷等方面的問(wèn)題，客觀上不可能再進(jìn)行整改，只能在今后的工作中加以改進(jìn)和規(guī)范，使整改工作流于形式，也是造成工作中“屢審屢犯”的主要根源。

督辦手段不硬，缺乏剛性約束。在實(shí)際的審計(jì)整改過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，有時(shí)是被審計(jì)單位的拖延、說(shuō)情，都會(huì)影響整改工作實(shí)效。內(nèi)部審計(jì)部門并不擁有強(qiáng)制性與威懾性手段，甚至有些規(guī)定的執(zhí)行也必須需要其他部門配合，導(dǎo)致審計(jì)整改實(shí)效大打折扣。

重審計(jì)執(zhí)法，輕追責(zé)問(wèn)責(zé)。有的審計(jì)報(bào)告對(duì)處理處罰毫不含糊，但對(duì)如何防范發(fā)生類似問(wèn)題的建議顯得過(guò)于籠統(tǒng)抽象，缺乏針對(duì)性和可操作性。而當(dāng)前普遍存在追責(zé)問(wèn)責(zé)不到位的問(wèn)題，造成審計(jì)整改工作“雷聲大，雨點(diǎn)小”。

制度先行 聯(lián)動(dòng)互動(dòng)

規(guī)范工作制度先行。從體制上提出解決問(wèn)題的對(duì)策和辦法，使審計(jì)成果利用達(dá)到新高度。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮審計(jì)工作在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和促進(jìn)規(guī)范管理的作用，提高落實(shí)企業(yè)重大決策、重要工作部署的質(zhì)量及效率，使企業(yè)管理更加閉合。制定企業(yè)審計(jì)整改跟蹤督查辦法，規(guī)定審計(jì)整改跟蹤落實(shí)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)整改跟蹤督查程序，劃分審計(jì)整改工作責(zé)任及對(duì)審計(jì)整改工作的責(zé)任追究。

上下聯(lián)動(dòng)，左右互動(dòng)。聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察部門組織由審計(jì)待整改事項(xiàng)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算、財(cái)務(wù)人員以及機(jī)關(guān)主責(zé)部門負(fù)責(zé)人等參加的“審計(jì)待整改事項(xiàng)督辦聯(lián)席會(huì)”，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)整改項(xiàng)目完成情況，布置待審計(jì)整改工作，協(xié)調(diào)監(jiān)督解決審計(jì)整改中的問(wèn)題。借助紀(jì)檢監(jiān)察部門的強(qiáng)力監(jiān)督，按照“一明確、兩限定”原則，即“明確責(zé)任人、限定完成時(shí)間、限定完成質(zhì)量”，推進(jìn)審計(jì)整改事項(xiàng)完成。紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)各單位待審計(jì)整改項(xiàng)目完成情況以季度監(jiān)察報(bào)告方式在公司月度管理會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)，對(duì)未按時(shí)限完成審計(jì)整改的單位以及機(jī)關(guān)主責(zé)部門督導(dǎo)審核不及時(shí)、不到位的情況進(jìn)行通報(bào)曝光。審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合對(duì)審計(jì)整改單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出進(jìn)一步改進(jìn)意見(jiàn)并督促落實(shí)。

多措并舉 剛性執(zhí)行

借助企業(yè)管理信息平臺(tái)定期發(fā)布審計(jì)整改落實(shí)跟蹤情況。對(duì)整改進(jìn)度、整改質(zhì)量、整改內(nèi)容均作出明確要求，以保證在節(jié)點(diǎn)日期內(nèi)完成工作；同時(shí)利用企業(yè)內(nèi)部管理例會(huì)，通報(bào)審計(jì)整改落實(shí)進(jìn)展情況，對(duì)于項(xiàng)目本身無(wú)法完成整改內(nèi)容，需企業(yè)進(jìn)一步協(xié)調(diào)溝通工作，需在內(nèi)部會(huì)議上進(jìn)行說(shuō)明，以利于其他項(xiàng)目自查自糾，提升項(xiàng)目管理水平，真正把審計(jì)整改落實(shí)成果體現(xiàn)到企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展中。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)整改跟蹤督查辦法，下發(fā)給被審計(jì)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理意見(jiàn)和建議，規(guī)定整改措施和時(shí)限，同時(shí)按類別劃分主責(zé)部門。被審計(jì)單位根據(jù)要求進(jìn)行整改后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)公司主責(zé)部門，主責(zé)部門簽署意見(jiàn)后再同時(shí)上報(bào)審計(jì)監(jiān)督部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。通過(guò)規(guī)范審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的移交和反饋程序，各職能部門各司其職，形成閉合管理，使問(wèn)題得以有效整改。

借助辦公平臺(tái)、公司月度管理例會(huì)等形式通報(bào)審計(jì)結(jié)果及整改情況。進(jìn)一步督促被審計(jì)單位整改問(wèn)題的同時(shí)，也有利于其他單位自查自糾，提升項(xiàng)目管理水平。公司每季度通報(bào)一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題及審計(jì)建議，如資金管理中嚴(yán)禁無(wú)合同約定預(yù)付款，資金流向必須保證四流一致（合同中單位名稱、收款單位名稱、發(fā)票單位名稱、收據(jù)單位名稱）；成本管理中必須符合收支配比原則，成本結(jié)算必須及時(shí)準(zhǔn)確等；物資管理必須進(jìn)行物資成本分析和管控；工程管理必須規(guī)范分包、租賃結(jié)算等。被審計(jì)單位基本能夠做到及時(shí)整改，并且在后續(xù)審計(jì)中，其他項(xiàng)目部門發(fā)現(xiàn)同類問(wèn)題較少。

分級(jí)負(fù)責(zé) 全面問(wèn)責(zé)

審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)制。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，經(jīng)辦人員負(fù)有經(jīng)辦責(zé)任，審計(jì)落實(shí)整改應(yīng)分級(jí)負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)。被審計(jì)單位未在規(guī)定期限內(nèi)出具審計(jì)整改報(bào)告的，或不按要求整改重要審計(jì)事項(xiàng)的，審計(jì)部門及其對(duì)口主管部門應(yīng)啟動(dòng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，根據(jù)各自職能進(jìn)行督辦，責(zé)令整改。

問(wèn)責(zé)機(jī)制。對(duì)拒絕或拖延整改工作的被審計(jì)單位應(yīng)從嚴(yán)問(wèn)責(zé)；對(duì)在后續(xù)審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)因被審計(jì)單位未能提供真實(shí)審計(jì)資料、信息等造成審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)不符的，應(yīng)重新核實(shí)，一查到底，更改審計(jì)結(jié)論，并按審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

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