王正軍

摘 要：近年來(lái)，國(guó)家推出“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的改革政策，這樣的市場(chǎng)氛圍使得企業(yè)必須不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得穩(wěn)定收益。而日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境也使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨越來(lái)越多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式，然后從內(nèi)外兩個(gè)方面闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，最終從內(nèi)部控制的角度明確有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）08（c）-096-02

隨著市場(chǎng)化改革的逐漸深入，企業(yè)逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的重要主體，以盈利為目的是企業(yè)的本質(zhì)特征，這一特征需要其進(jìn)行自主決策、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧，因此愈演愈烈的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提出了更高的要求。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要的影響因素逐漸受到企業(yè)的關(guān)注，具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)外部環(huán)境的不可測(cè)性和變動(dòng)性，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)榉N種因素而面臨的財(cái)務(wù)變動(dòng)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)不良影響的可能性。企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效評(píng)估和選擇各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理決策，從而有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的有序運(yùn)行需要大量資金，除了依賴企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的資金投入之外，企業(yè)主要的融資渠道有發(fā)行債券、股票以及進(jìn)行貸款等。其中股票是目前較常選擇的融資方式，但囿于股票對(duì)股東的股權(quán)影響以及企業(yè)想要分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，債券以及貸款也成為企業(yè)進(jìn)行籌措資金的重要途徑。但通過(guò)貸款和發(fā)行債券籌集資金的方式會(huì)使得企業(yè)必須承擔(dān)一定的還款壓力，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出更高的要求。當(dāng)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法償還當(dāng)期的款項(xiàng)時(shí)，就只能從年末分配給股東的利益中進(jìn)行撥付，這樣一來(lái)，企業(yè)股東將會(huì)因?yàn)闆](méi)有獲得既得利益而產(chǎn)生一定的抵觸情緒，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)逐漸減少，甚至破產(chǎn)。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心在于發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中的機(jī)會(huì)，及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)品投資，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。但企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境處于不斷變化之中，因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門的投資分析就變得十分重要。如果財(cái)務(wù)部門在為企業(yè)做投資分析時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤決定，將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，進(jìn)行投資的時(shí)機(jī)也十分重要，企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)機(jī)可以從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行綜合分析。其中內(nèi)部時(shí)機(jī)是從企業(yè)自身設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的產(chǎn)品出發(fā)進(jìn)行衡量的，明確產(chǎn)品正處于哪一階段，是否值得進(jìn)一步的投資等。而外部時(shí)機(jī)主要考察的是企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)、政治、市場(chǎng)等外部環(huán)境，外部環(huán)境的變動(dòng)對(duì)企業(yè)是否應(yīng)該調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略有很大的指導(dǎo)作用，因此在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)綜合考慮多方面的因素，預(yù)防投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日?；顒?dòng)中存在最多的風(fēng)險(xiǎn)類型，如預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)要想保證具有較高的資金收益，除了要做好日常的資金核算之外，還需要進(jìn)行有效的預(yù)算管理。但如果企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)考慮的因素發(fā)生了巨大的變化，從而導(dǎo)致在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)資金短缺的問(wèn)題時(shí)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如原材料價(jià)格突然上升、產(chǎn)品突然滯銷等，都會(huì)產(chǎn)生企業(yè)利潤(rùn)減少的現(xiàn)象，嚴(yán)重時(shí)將會(huì)產(chǎn)生資金漏洞，從而使得企業(yè)陷入困境。另外，資金回收問(wèn)題是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中關(guān)鍵問(wèn)題，如無(wú)法及時(shí)回收各種款項(xiàng)等，增加企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，從而給企業(yè)的資金流動(dòng)帶來(lái)不利影響。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

2.1 外部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要是由于外部環(huán)境的變化引起的，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、人口環(huán)境以及文化環(huán)境等。外部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所賴以生存的環(huán)境，能夠間接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。值得注意的是，外部環(huán)境處于不斷變化之中，且不受到人為的影響。近幾年，隨著“一帶一路”國(guó)家倡議的深入推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不僅受到本國(guó)經(jīng)濟(jì)制度、社會(huì)文化的影響，還與“一帶一路”沿線國(guó)家的宏觀環(huán)境密切相關(guān)。因此外部環(huán)境的變動(dòng)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，這些要求都明顯增加了企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與決策的困難程度。

2.2 內(nèi)部原因

外部環(huán)境能夠在一定程度上影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，但與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)聯(lián)的是企業(yè)自身的特點(diǎn)及問(wèn)題。具體包括：第一，企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相連，并非只存在于錯(cuò)誤決策中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)深刻的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，財(cái)務(wù)管理制度存在欠缺。由于財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)有待完善。一個(gè)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)由資產(chǎn)和負(fù)債共同決定，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高時(shí)就會(huì)增加企業(yè)的還款壓力，從而增加企業(yè)資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

3 防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制策略

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，首先需要做的就是增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，具體可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：第一，強(qiáng)化企業(yè)高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制納入到經(jīng)營(yíng)決策的考慮范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)合理地制定管理方案，盡量減少錯(cuò)誤決策的出現(xiàn)；第二，在進(jìn)行投資活動(dòng)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行系統(tǒng)完整地調(diào)查分析，盡可能多地考慮多樣化的影響因素，通過(guò)科學(xué)的方法進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，最終形成符合實(shí)際情況的計(jì)劃方案，盡可能地避免投資風(fēng)險(xiǎn)；第三，通過(guò)多種方式不斷提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，比如可以通過(guò)統(tǒng)一培訓(xùn)的方式讓財(cái)務(wù)人員意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和重要性，不斷提升財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供保障。

3.2 完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的根本不同在于企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分屬于不同的人，在這樣的情況下，想要保障企業(yè)所有者的根本利益就應(yīng)當(dāng)采取一定的監(jiān)督管理措施對(duì)企業(yè)的管理者進(jìn)行監(jiān)管，保證其遵守國(guó)家的法律法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，并能夠有效預(yù)防逆向選擇和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。有效預(yù)防或阻止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于形成系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的條件。在完備的內(nèi)部控制制度以及合理的治理機(jī)制下，企業(yè)成立專門的部門對(duì)管理層的決策進(jìn)行監(jiān)管和評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部合理有序的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。另外，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的實(shí)際情況與內(nèi)在需求結(jié)合起來(lái)，保證企業(yè)的管理層以及治理層能夠充分發(fā)揮自身的職能，通過(guò)內(nèi)部控制有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度包含多個(gè)方面的重要內(nèi)容：如環(huán)境監(jiān)測(cè)、項(xiàng)目評(píng)估以及監(jiān)督管理等，而內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)是監(jiān)督職能，保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施?，F(xiàn)行環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)普遍存在內(nèi)部審計(jì)力度不足、工作安排不合理的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分發(fā)揮自身的職能，最終影響內(nèi)部控制的有效性。這一過(guò)程中，最重要的是保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，從而使得其監(jiān)督職能不受其他活動(dòng)的限制。另外，應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及規(guī)避，并將其程序化，保證企業(yè)在處理一些重復(fù)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有章可循。對(duì)于非程序化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，在積極搜索相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的企業(yè)損失最小化。

3.4 進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)化水平

企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，為迎合這種變化需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不斷提升自身的專業(yè)化水平。為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)揮重要作用，企業(yè)必須致力于不斷豐富和提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及專業(yè)水平。首先管理人員對(duì)這一過(guò)程必須給予充分的重視，保證內(nèi)部控制人員有機(jī)會(huì)不斷更新自身的知識(shí)機(jī)構(gòu)；其次，內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)有持續(xù)學(xué)習(xí)的意識(shí)，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和日益完善的內(nèi)部控制機(jī)制，從而為有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供條件。

4 結(jié)語(yǔ)

建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度并順利開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)需要企業(yè)循序漸進(jìn)的進(jìn)行，而企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也貫穿于日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要企業(yè)管理者進(jìn)行有效防范。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部控制制度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，只有這樣才能保證持久的競(jìng)爭(zhēng)力，從而在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于有利地位。

參考文獻(xiàn)

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