于穎

摘 要：公司內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險具有很強的相關(guān)性，公司只有重視這二者的關(guān)系，才能使內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作更具有成效，但很多公司并沒有對此給予重視，導(dǎo)致公司控制管理工作效果不好。本文對這個問題進行了研究，簡要分析了內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上又分析了內(nèi)部控制視域下公司財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，提出了一些優(yōu)化對策，旨在為公司更好地處理二者關(guān)系、強化財務(wù)風(fēng)險管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 相關(guān)風(fēng)險 風(fēng)險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-068-02

無論是內(nèi)部控制工作，還是財務(wù)風(fēng)險管理工作，都是公司管理的重要組成部分，特別是由于二者具有很強的聯(lián)系，因而在開展公司管理工作中，一定要重視二者的結(jié)合，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，抓好財務(wù)風(fēng)險管理工作，這應(yīng)當(dāng)成為公司重視的問題。當(dāng)前一些公司并沒有對二者的相關(guān)性進行深入的研究，在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，并沒有與內(nèi)控進行結(jié)合，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理效果不佳，公司應(yīng)當(dāng)對此給予重視，積極探索基于內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理模式，努力使財務(wù)風(fēng)險管理能夠與內(nèi)部控制工作形成互動機制，確保財務(wù)風(fēng)險管理工作取得更好的成效。

1 內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性

在現(xiàn)代公司制度下，公司的各項管理工作已經(jīng)逐步實現(xiàn)了相互融合，而且也能夠發(fā)揮相互促進的作用。對于內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險來說，二者具有很強的相關(guān)性，突出表現(xiàn)為：內(nèi)部控制能夠為公司財務(wù)風(fēng)險管理提供有效的支撐，這其中至關(guān)重要原因就是內(nèi)部控制工作既涉及到財務(wù)工作，也涉及到其他管控工作，但都是為了防范公司各類風(fēng)險，其中也包括財務(wù)風(fēng)險，因而通過抓好內(nèi)部控制工作為控制財務(wù)風(fēng)險創(chuàng)造有利條件，公司應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理方面的積極作用，并探索有效的路徑；財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的因素也包括內(nèi)部控制不到位，比如很多公司不重視內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)，缺乏對經(jīng)營者的監(jiān)督和控制，導(dǎo)致財務(wù)管理不夠規(guī)范，特別是由于缺乏對財務(wù)決策的有效控制，更容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因而內(nèi)部控制不到位也是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要“風(fēng)險點”之一。綜上所述，公司內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險有很強的關(guān)聯(lián)性，公司應(yīng)當(dāng)重視二者的互動，通過相互融合體現(xiàn)管理效能。

2 基于內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

財務(wù)風(fēng)險管理工作越來越受到公司的重視，很多公司已經(jīng)深刻認識到財務(wù)風(fēng)險的重大危害，因而不斷加強管理工作，但很多公司并沒有與內(nèi)部控制進行有效的融合，既沒有認識到二者的相關(guān)性，也沒采取創(chuàng)新性的舉措將內(nèi)部控制融入到財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效性，制約了財務(wù)風(fēng)險管理的深入開展。深入分析基于內(nèi)部控制下的公司財務(wù)風(fēng)險管理問題，突出表現(xiàn)為“三個不到位”。

一是財務(wù)風(fēng)險管理思路控制性不到位?；趦?nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理工作，要求公司必須創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理思路，不能采取傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理模式，而是要運用現(xiàn)代管理理念開展管理工作。但當(dāng)前我國很多公司的財務(wù)風(fēng)險管理思路仍然比較滯后，既沒有將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，也沒有對內(nèi)部控制模式進行創(chuàng)新，比如在開展財務(wù)風(fēng)險的過程中，沒有將內(nèi)部控制的相關(guān)模式應(yīng)用于工作當(dāng)中，管理環(huán)境不優(yōu)的問題、信息不對稱的問題、監(jiān)督不到位的問題等仍然比較突出，在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，沒有形成內(nèi)部控制的有效工作機制，必然會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理不能實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。由于很多公司存在諸多問題，直接后果就是財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容單一、效果不佳。

二是財務(wù)風(fēng)險管理制度控制性不到位。制度的規(guī)范性作用，要求公司在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，一定要與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，確保財務(wù)風(fēng)險管理發(fā)揮更好的作用。但當(dāng)前絕大多數(shù)公司并沒有將其與內(nèi)部控制制度進行對接，盡管制定了財務(wù)風(fēng)險管理制度，但并沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求，財務(wù)風(fēng)險管理缺乏全面性。比如某公司在開展財務(wù)風(fēng)險管理方面，制定了很多規(guī)章制度，而且也重視制度的執(zhí)行，但很多制度都缺乏深入性，絕大多數(shù)制度都是對財務(wù)工作的規(guī)范，但卻沒有從內(nèi)部控制的角度，對財務(wù)決策、財務(wù)流程、財務(wù)控制等做出深入化的設(shè)計，財務(wù)風(fēng)險管理制度僅成為財務(wù)制度的一個方面，缺乏細化、深化和融合化，財務(wù)風(fēng)險管理不能為內(nèi)部控制提供支撐，而內(nèi)部控制也無法為財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造條件。

三是財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)控制性不到位。公司都有自己的財務(wù)管理系統(tǒng)，有的應(yīng)用會計電算化，有的應(yīng)用ERP系統(tǒng)，有的則將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于會計管理工作當(dāng)中，推動了會計管理的信息化發(fā)展。但當(dāng)前很多公司的財務(wù)風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)化，特別是由于不重視“風(fēng)險點”的管理，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多財務(wù)風(fēng)險。比如某公司不重視對財務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)化管理，盡管對人的管理比較到位，但對財務(wù)軟件的管理沒有引起重視，財務(wù)軟件多人登錄的問題較多，極易引導(dǎo)風(fēng)險；特別是很多公司不重視對財務(wù)軟件系統(tǒng)風(fēng)險的防范與控制，有的不重視防火墻建設(shè)，還有的不重視財務(wù)數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)被盜、丟失、篡改的問題時有發(fā)生，給公司造成了一定的經(jīng)濟損失甚至出現(xiàn)重大問題。

3 基于內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化措施

由于內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險具有很強的相關(guān)性，公司在開展財務(wù)風(fēng)險管理過程中，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，將二者進行有效結(jié)合，特別是要發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，強化財務(wù)風(fēng)險管理模式改革，努力使財務(wù)風(fēng)險管理具有更高的控制性，重點要做到“三個創(chuàng)新”。

一是創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理思路。思路決定出路。由于內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險具有很強的相關(guān)性，公司在開展財務(wù)風(fēng)險管理方面，一定要具備“融合”意識，善于將財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制進行結(jié)合，提升財務(wù)風(fēng)險管理的目標導(dǎo)向性。要把加強內(nèi)部控制作為財務(wù)風(fēng)險管理的重要目標之一，從內(nèi)部控制入手，拓展財務(wù)風(fēng)險管理職能，不能將工作僅僅局限于財務(wù)工作，而是要將財務(wù)風(fēng)險管理作為促進公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，使財務(wù)風(fēng)險管理能夠發(fā)揮更大的作用，要通過財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)避財務(wù)決策風(fēng)險；要通過財務(wù)風(fēng)險管理強化財務(wù)監(jiān)督職能；要通過財務(wù)風(fēng)險管理狠抓“風(fēng)險文化”建設(shè)等，努力使財務(wù)風(fēng)險管理的觸角不斷向縱深發(fā)展。

二是創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理制度。公司在制定財務(wù)風(fēng)險管理制度方面，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制制度進行有效對接，不能將財務(wù)風(fēng)險管理制度僅作為財務(wù)制度的一個方面，而是要強化財務(wù)風(fēng)險管理制度的系統(tǒng)性和全面性。公司應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理制度進行完善，找出與內(nèi)部控制工作相關(guān)的方面，形成系統(tǒng)的管理制度，發(fā)揮內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的“疊加”效應(yīng)，強化內(nèi)部控制工作的效能化建設(shè)。要加強財務(wù)風(fēng)險管理制度的針對性建設(shè)，著眼于加強財務(wù)監(jiān)督工作，將內(nèi)部控制“五要素”與財務(wù)風(fēng)險管理制度進行結(jié)合，比如應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險評估作為財務(wù)風(fēng)險管理的重要方面，建立財務(wù)決策風(fēng)險評估制度，在開展財務(wù)決策時，強化財務(wù)風(fēng)險的評估，運用價值導(dǎo)向進行分析和預(yù)測，如果風(fēng)險大于收益則不能作出財務(wù)決策。

三是創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。公司要把創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)作為強化財務(wù)風(fēng)險管理、做好內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，通過打造科學(xué)的管理系統(tǒng)，全面提升財務(wù)風(fēng)險管理整體水平。比如公司要在對自身的會計電算化系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等財務(wù)管理系統(tǒng)進行風(fēng)險防范，對各個方面的“風(fēng)險點”進行分析，不僅要加強對財務(wù)本身的風(fēng)險控制與防范工作，而且也要對軟件本身進行管理和控制，對于財務(wù)管理軟件的使用應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)機制，非授權(quán)人員不得登錄財務(wù)管理軟件；還要加強對財務(wù)管理軟件系統(tǒng)的風(fēng)險防范與控制，比如加強防火墻建設(shè)，同時也要加強財務(wù)數(shù)據(jù)的備份與管理，避免財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。要強化財務(wù)管理系統(tǒng)的科學(xué)化管理，特別是建立內(nèi)、外分離制度，通過有效的系統(tǒng)隔離，避免財務(wù)管理系統(tǒng)受到攻擊。

綜上所述，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性極強，內(nèi)部控制不到位就會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險管理不到位也會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，因而應(yīng)當(dāng)將二者有效結(jié)合，努力實現(xiàn)相互促進和“雙贏”目標。這就需要公司站在內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度，強化財務(wù)風(fēng)險管理工作，重點要在思路創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、系統(tǒng)創(chuàng)新“三個創(chuàng)新”方面取得突破，通過開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，推動內(nèi)部控制工作的全面化和系統(tǒng)化建設(shè)，發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理的功能和價值，促進公司健康發(fā)展。

參考文獻

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