陳玉玲

摘 要：集團(tuán)公司對(duì)其下屬子公司的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著十分重要的影響。但是現(xiàn)實(shí)工作中，集團(tuán)公司因其企業(yè)規(guī)模大、子公司機(jī)構(gòu)多、涉足業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣等原因，財(cái)務(wù)管理難度較大，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理方面存在較多問題。本文從集團(tuán)管理制度層面、日常管理手段層面以及加強(qiáng)對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督等三個(gè)方面提出集團(tuán)公司如何加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)管理的措施建議，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康高效發(fā)展，以供參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 子公司 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）11（c）-172-02

1 集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的重要性

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，公司集團(tuán)化的程度不斷提高，集團(tuán)公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大。下屬子公司的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況對(duì)于集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有十分重要的影響。集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理，有利于及時(shí)掌握各子公司財(cái)務(wù)狀況，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)信息透明、完整和高效；有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障集團(tuán)健康發(fā)展；有利于協(xié)調(diào)子公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益，提高集團(tuán)公司整體效益。

2 集團(tuán)對(duì)下屬子公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的現(xiàn)實(shí)問題

現(xiàn)實(shí)工作中，集團(tuán)公司因其企業(yè)規(guī)模大、子公司機(jī)構(gòu)多、涉足業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣等原因，財(cái)務(wù)管理難度較大，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理方面存在較多問題。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理體制不健全，缺乏科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系；財(cái)務(wù)管理信息脫節(jié)，難以全面及時(shí)掌握子公司財(cái)務(wù)狀況；財(cái)務(wù)監(jiān)督控制不到位，監(jiān)管效率較低等。這一系列現(xiàn)實(shí)問題，最終將導(dǎo)致集團(tuán)公司管理效率低下，收支不平衡，財(cái)務(wù)管理失控，影響集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展和集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的措施建議

3.1 集團(tuán)管理制度層面

3.1.1 完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系

對(duì)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，子公司在法律上具有獨(dú)立法人資格，既要行使獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，又要作為集團(tuán)成員服從集團(tuán)的整體規(guī)劃和監(jiān)督，自覺接受來(lái)自母公司產(chǎn)權(quán)方面和章程規(guī)定的監(jiān)管。集團(tuán)總部既要對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)也要尊重子公司的獨(dú)立法人自主權(quán)，發(fā)揮子公司的積極性和創(chuàng)造性，保證集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)要根據(jù)實(shí)際情況選擇適合集團(tuán)公司與下屬子公司發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體制，處理好集權(quán)與分權(quán)的相關(guān)問題，完善子公司法人治理機(jī)制，達(dá)到“集中管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)”的目的，增強(qiáng)自身戰(zhàn)略管控能力，達(dá)成集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)應(yīng)完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，包括預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等，以科學(xué)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念指導(dǎo)集團(tuán)公司與下屬子公司開展財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

3.1.2 完善對(duì)子公司的授權(quán)約束機(jī)制

集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地給予下屬子公司一定的權(quán)力，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)手段對(duì)下屬子公司的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，確保子公司有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注、控制子公司的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，如融資擔(dān)保、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、大規(guī)模材料采購(gòu)等，建立重大事項(xiàng)授權(quán)審批制度。對(duì)集團(tuán)整體利益產(chǎn)生重大影響的“三重一大”事項(xiàng)，必須經(jīng)由集團(tuán)討論、審核后確定，各子公司不得自行決定。對(duì)重大資金支出項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行授權(quán)審批，子公司授權(quán)金額以下的投資及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以自行決定，授權(quán)金額以上的，必須報(bào)集團(tuán)總部有關(guān)部門審批。這樣可以防止子公司出于本部門利益而對(duì)集團(tuán)整體不利的項(xiàng)目發(fā)生。

3.1.3 完善財(cái)務(wù)人員人事管理

對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行專項(xiàng)垂直管理，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理各子公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)考核、崗位輪換等。集團(tuán)總部向下屬子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，代表集團(tuán)公司對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，有效地參與子公司財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也能維護(hù)集團(tuán)整體利益。這樣不僅可以加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)人員的可靠性，也便于集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。同時(shí)，集團(tuán)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力和管理水平，提高財(cái)務(wù)管理效果。

3.2 日常管理手段層面

3.2.1 加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束

科學(xué)的預(yù)算管理有利于總體規(guī)劃集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，統(tǒng)籌安排資金，合理配置資源。集團(tuán)公司應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用，根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，考慮各公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，編制年度預(yù)算方案，制定科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)重要收支活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。財(cái)務(wù)預(yù)算是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，日常管理中，要強(qiáng)化預(yù)算約束，重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，定期檢查預(yù)算完成情況。對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異，應(yīng)認(rèn)真分析查找原因，提出有效措施，保證預(yù)算任務(wù)的完成。重大差異情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層，嚴(yán)肅對(duì)待，及時(shí)解決，避免財(cái)務(wù)管理失控造成較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 加強(qiáng)資金管控，及時(shí)掌握集團(tuán)資金狀況

資金是企業(yè)的血液，是集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)集團(tuán)公司資金管控，合理統(tǒng)一調(diào)度資金，提高資金使用效率，保障集團(tuán)經(jīng)營(yíng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。有條件的集團(tuán)公司可以通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部銀行來(lái)規(guī)范管理集團(tuán)資金，調(diào)劑余缺。沒有條件設(shè)立內(nèi)部銀行的集團(tuán)公司也必須積極探索實(shí)行資金集中管理的可行辦法，例如可以借助銀行的資金系統(tǒng)，建立和完善企業(yè)自身內(nèi)部的資金管理平臺(tái)，將子公司閑置資金及時(shí)轉(zhuǎn)入集團(tuán)統(tǒng)一的資金池，合理調(diào)配使用。結(jié)合子公司業(yè)務(wù)量與資金需求，統(tǒng)一調(diào)配子公司所需運(yùn)營(yíng)資金，使資金均衡有效配置。

日常工作中，可通過(guò)資金日?qǐng)?bào)、資金周報(bào)等共享報(bào)告信息實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)及各子公司資金余額及資金使用安排。通過(guò)規(guī)范子公司開戶審批、建立大額資金使用審批制度、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還制度等手段來(lái)強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)資金的統(tǒng)一管理，在保證集團(tuán)內(nèi)部資金流動(dòng)性的前提下，減少資金閑置，降低整體資金成本。

3.2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，了解掌握集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況

集團(tuán)公司要注重財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，定期收集、匯總、分析子公司財(cái)務(wù)信息，及時(shí)了解掌握整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，提高管理效率。通過(guò)搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算平臺(tái)，可實(shí)時(shí)掌握子公司財(cái)務(wù)核算信息，了解子公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目設(shè)置、報(bào)表格式及報(bào)送時(shí)間等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)要求，及時(shí)整理分析集團(tuán)合并財(cái)務(wù)信息，對(duì)異常變動(dòng)信息及時(shí)了解與審核，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和日常工作要求，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.3 加強(qiáng)對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)子公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與漏洞，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，保障集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作，也包括稽查評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度是否完善、各部門單位是否有效執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督控制企業(yè)健康運(yùn)行的重要手段。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，保證審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大審計(jì)監(jiān)督力度，開展專項(xiàng)審計(jì)和年度審核，確保審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化。通過(guò)對(duì)子公司會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與合法性進(jìn)行核查與監(jiān)督，保障集團(tuán)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，為集團(tuán)決策提供有效信息。通過(guò)對(duì)制度執(zhí)行情況的審計(jì)檢查，防止或發(fā)現(xiàn)子公司日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)或問題，對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理工作提出改善建議。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)管理中重要的方面之一，集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，需要建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，需要充分了解子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)實(shí)際情況作出科學(xué)的戰(zhàn)略和規(guī)劃，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和審計(jì)。確保子公司的經(jīng)營(yíng)管理在制度之內(nèi)，防止違規(guī)行為的發(fā)生，方便集團(tuán)總部統(tǒng)一調(diào)配資源，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的提高和健康高效發(fā)展。

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