劉金妍

【摘 要】建立與完善企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，是保證企業(yè)管理水平和防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。目前，我國有很多企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)方面還存在很大不足，由于企業(yè)內(nèi)控制度的不完善而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢甚至出現(xiàn)破產(chǎn)等現(xiàn)象都時常出現(xiàn)。文章主要分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題和原因，并針對這些原因提出相應(yīng)的措施，予以有關(guān)單位借鑒參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控制度；建設(shè)；問題；研究

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）06-0283-02

1 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題

目前，我國很多的企業(yè)在自身內(nèi)控制度建設(shè)中還存在著很多問題，對企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)還處于初級發(fā)展試探階段，內(nèi)部控制成效非常小。

1.1 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)知不充足

企業(yè)管理人員對內(nèi)控制度缺少認(rèn)知和關(guān)注，對怎樣建立與完善企業(yè)內(nèi)控制度不知道從何下手。有很多企業(yè)過于關(guān)注經(jīng)營方式和管理方式卻往往忽略了企業(yè)內(nèi)部控制，認(rèn)為只要員工自身遵守就可以。在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度的完善不能沿用以前的傳統(tǒng)模式進(jìn)行管理，必須進(jìn)行改革創(chuàng)新，企業(yè)管理者在進(jìn)行重大事情決策時不能任由自己說了算，還要做到遵循其他基層員工的意見，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面要做到公平公正，這樣才能有效地提升企業(yè)發(fā)展水平，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

1.2 企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不完整，缺少科學(xué)合理性

大多數(shù)企業(yè)雖然建立了企業(yè)內(nèi)控制度，但是由于其自身的局限性，很難在實際運(yùn)用中發(fā)揮效果。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并不是隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而盲目跟隨時代潮流。在建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度前，必須進(jìn)行市場的調(diào)查，根據(jù)市場情況進(jìn)行完善，不能照搬傳統(tǒng)的內(nèi)控方式，可以借鑒與參考國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行自身的改進(jìn)。在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面是不可能存在萬能內(nèi)控制度的，都是需要結(jié)合自身企業(yè)的實際情況進(jìn)行內(nèi)控。某些企業(yè)受到外界經(jīng)濟(jì)利益的沖擊，對自身經(jīng)營、管理都缺乏控制意識。要提升企業(yè)自身的風(fēng)險防范意識，增加市場調(diào)研，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的完善。

1.3 企業(yè)監(jiān)管機(jī)制無用，內(nèi)控制度徒有虛名

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)有效地實施內(nèi)控制度的保障。我國有很多企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控審計部門，而是由財務(wù)部門管理，獨(dú)立性較低。內(nèi)控審計部門的主要職能僅限于財務(wù)部門，沒有向企業(yè)各部門日常工作提出有效的建議和改善，沒有為企業(yè)起到指導(dǎo)作用。企業(yè)監(jiān)管的獨(dú)立性沒有完全在實際中得到運(yùn)用，由于我國很多企業(yè)的高管層次都是由企業(yè)股東直接指定的，所以很難讓其保持自身的獨(dú)立性，一切都是由股東決定，在對重大事情的決策上沒有一點(diǎn)話語權(quán)。面對企業(yè)管理人員胡亂使用職權(quán)的行為，心有余而力不足，由于自身沒有話語權(quán)而不能對其進(jìn)行評判，這樣長久下去，必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度形同虛設(shè)，對于外部風(fēng)險侵蝕企業(yè)發(fā)展而無能為力。

2 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面原因分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差

企業(yè)中不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂，這樣也會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度環(huán)境惡化。比如，三鹿集團(tuán)破產(chǎn)有很大的原因是來自企業(yè)內(nèi)控制度的失效。該集團(tuán)從表面上看其股權(quán)結(jié)構(gòu)相對合理，股權(quán)集中，有3個股東相互限制，然而實際上并不是這樣，其中第一大股東在三鹿企業(yè)的乳業(yè)推行中是員工可持有公司股份，只是平均下來每個員工持股量相對較少，其中經(jīng)營方占有股份相對較多，因此，三鹿集團(tuán)的實際股權(quán)是相當(dāng)分散的，這樣就給內(nèi)部控制帶來了困難，企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)差還容易導(dǎo)致股東直接挪用公司資產(chǎn)，會使企業(yè)中小股東受到經(jīng)濟(jì)上的損害，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)權(quán)利受到損失，也會給企業(yè)帶來不可估量的后果。

2.2 企業(yè)管理者普遍素質(zhì)低下，法制觀念薄弱

企業(yè)高層管理者的素質(zhì)不僅僅包含了自身知識、業(yè)務(wù)能力、技能等方面，還包含了道德法律觀念等。目前我國有很多企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍偏低，企業(yè)對高層管理人員不重視，很少對其進(jìn)行有關(guān)新時代企業(yè)發(fā)展教育知識技能培訓(xùn)，在實行企業(yè)內(nèi)控制度期間，需要管理人員運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行判斷，要求管理人員在發(fā)現(xiàn)錯誤時能及時地給出挽救措施，這就對管理人員的知識技能提出了更高的需求。很多企業(yè)的管理人員法律意識薄弱，很容易在工作中做出違法亂紀(jì)的事情，會給企業(yè)帶來一定程度的損失，其中最為嚴(yán)重的是非法挪用公司資金，這樣會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等嚴(yán)重現(xiàn)象。

2.3 企業(yè)信息溝通交流不充分

企業(yè)信息的溝通交流是企業(yè)實施內(nèi)控制度的重要條件。企業(yè)在發(fā)展期間，難免會遇到很多的困難和挑戰(zhàn)，有很多企業(yè)在遇見困難時會采取一定的措施來解決。對于問題的重要性，企業(yè)需要與多個部門進(jìn)行合作協(xié)調(diào)。但是，我國企業(yè)現(xiàn)狀是各部門之間缺少溝通交流，都是各做各的，從心理上就覺得做好自己分內(nèi)的事就可以了，甚至有關(guān)部門選擇隱瞞或者不上報出現(xiàn)的問題，這樣長久下去會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生不可估量的事情，從而致使企業(yè)的發(fā)展受到限制。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的對策

3.1 強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，增加內(nèi)控審計

從傳統(tǒng)的經(jīng)驗上而言，要想讓企業(yè)內(nèi)控制度真正地發(fā)揮其作用，就必須先發(fā)揮企業(yè)審計的帶頭作用，這要爭取企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的實際支持，這樣才能有效地提升審計部門的權(quán)威性，不斷提升審計在企業(yè)中所占據(jù)的地位，逐漸使其保持自身的獨(dú)立性。與此同時，還要對審計工作作出調(diào)整，讓傳統(tǒng)的錯誤信息操作轉(zhuǎn)換成錯誤分析，采用評價企業(yè)管理自身內(nèi)控制的形式，最后要形成以審計、財務(wù)、中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)外結(jié)合，這樣才能有效地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制的成效。

3.2 建立嚴(yán)密的內(nèi)控體系，加強(qiáng)財務(wù)管理

在社會經(jīng)濟(jì)大背景下，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職責(zé)越來越趨向于企業(yè)中的引導(dǎo)員。在企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)期間，企業(yè)財務(wù)管理部門的職能就是要協(xié)助企業(yè)各部門之間的關(guān)鍵控制點(diǎn)，起到關(guān)鍵性作用。只有企業(yè)建立完善周密的內(nèi)控制度體系，才能有效地加強(qiáng)財務(wù)部門對其他部門的權(quán)限區(qū)分，并在工作中做出考核，這樣才能讓企業(yè)得到良好的發(fā)展，使其內(nèi)控體系發(fā)揮出該有的作用。

3.3 定期考核與檢查

定期對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行考核與檢查，設(shè)立有效的獎懲體制。要以財務(wù)部門為首建立內(nèi)控考核檢查小組，在企業(yè)最大股東的參與下，對企業(yè)各部門進(jìn)行定期檢查，考核內(nèi)控制度的實施情況，以確保該制度正常運(yùn)行并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。如果在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)或者錯誤，應(yīng)在最高決策人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行及時的整改與完善。與此同時，對于遵守內(nèi)控制度的人員進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，而對于破壞與不按照制度執(zhí)行的員工給予一定的懲罰，要以獎懲制度為核心進(jìn)行日?？己?，只有做到這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行是有效的，在制度執(zhí)行期間不斷完善，不斷整改，使其能夠給企業(yè)帶來間接性的發(fā)展。

3.4 建立健全網(wǎng)絡(luò)化管理系統(tǒng)

現(xiàn)代化社會是網(wǎng)絡(luò)信息化社會，建立有效的網(wǎng)絡(luò)管理體系，可以有效地提高審計管理工作水平與工作效率。我國目前有很多大型企業(yè)都采用了信息化網(wǎng)絡(luò)管理體系，用來實行計算機(jī)電算會計核算工作，這樣會為企業(yè)提供更加全面、更加準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。建立信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，從而使企業(yè)能夠有效地掌握自身的運(yùn)營現(xiàn)狀，這樣為內(nèi)控減少了工作時間，還能提升工作效率，大大降低了企業(yè)內(nèi)部人為因素對內(nèi)控制度效果的影響。

3.5 建立透明廣泛的信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)信息溝通系統(tǒng)是連接企業(yè)各部門的紐帶，是連接企業(yè)與外部企業(yè)有關(guān)者的重要途徑。信息溝通系統(tǒng)是否穩(wěn)定順利是決定企業(yè)實現(xiàn)信息在各部門之間交流傳遞的關(guān)鍵點(diǎn)。有效及時的信息溝通需要收集企業(yè)有關(guān)活動，以及與企業(yè)有聯(lián)系有合作的外部企業(yè)相關(guān)信息，這些信息傳遞到各部門時必須及時、準(zhǔn)確、可靠，這樣才能保證企業(yè)各部門做出及時的回應(yīng)。要讓企業(yè)員工了解企業(yè)目前現(xiàn)狀，了解自己對企業(yè)做出的貢獻(xiàn)等，對自身的不足及時地改正，增強(qiáng)企業(yè)綜合能力。

4 結(jié)語

綜上所述，完善的內(nèi)控制度對企業(yè)建設(shè)方面有著非常重要的作用。要有效地控制企業(yè)建設(shè)中所存在的不足之處，在運(yùn)行過程中逐漸完善內(nèi)控制度在建設(shè)方面的作用，提高企業(yè)高層管理人員的綜合能力水平，使其能夠在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮主導(dǎo)作用，引導(dǎo)各部門之間增加信息的溝通交流，讓信息及時、準(zhǔn)確、可靠地傳達(dá)到各部門，必要時可以同時做出相應(yīng)的措施，這樣可以間接地提升企業(yè)的綜合實力，在未來市場競爭中占據(jù)有利的地位。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]高燕.民營企業(yè)上市前財務(wù)管理相關(guān)問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015（6）：136-137.

[2]晏自紅.煙草企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（4）：68-69.

[3]王真.企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（21）：99，98.

[責(zé)任編輯：高海明]