顏雙桂
摘 要:企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)進(jìn)行最佳選擇的過(guò)程。一個(gè)正確的、適合本企業(yè)現(xiàn)狀的經(jīng)營(yíng)決策至關(guān)重要,它直接關(guān)系著企業(yè)興衰成敗和生存發(fā)展。而財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要手段,它通過(guò)系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和結(jié)構(gòu)信息整合,真實(shí)、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù),能夠有效的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。本文剖析了財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要性越來(lái)越顯著,并對(duì)財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)發(fā)展決策中存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析,并進(jìn)一步提出完善財(cái)務(wù)分析、提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的有關(guān)對(duì)策。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析 集團(tuán)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)決策 對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2018)11(c)-111-02
財(cái)務(wù)分析又稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是通過(guò)收集、整理已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)或信息,并對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量、流向等情況進(jìn)行綜合比較分析與評(píng)價(jià)。其最主要的職能是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用于企業(yè)決策的經(jīng)濟(jì)信息,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層提供真實(shí)、全面、客觀的決策信息,使管理者對(duì)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià),衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)等,并作出及時(shí)、正確的判斷。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展決策起著至關(guān)重要的作用。
1 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用
1.1 財(cái)務(wù)分析有助于找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在規(guī)律
財(cái)務(wù)分析全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,通過(guò)報(bào)表、數(shù)據(jù)計(jì)算、比對(duì)分析等會(huì)計(jì)工具及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,并客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)資金的流量、流向。進(jìn)而摸索出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在規(guī)律,為企業(yè)管理者決策提供有效的財(cái)務(wù)信息。
1.2 財(cái)務(wù)分析有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
通過(guò)獲利能力分析,對(duì)企業(yè)一定期間的收入、成本、費(fèi)用的同(環(huán))比等橫向、縱向相結(jié)合的多維度對(duì)比分析,進(jìn)而形成差異化比對(duì),透析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷(xiāo)等各環(huán)節(jié)存在的潛在問(wèn)題,并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況,進(jìn)而評(píng)價(jià)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以有效提高經(jīng)濟(jì)效益。
1.3 財(cái)務(wù)分析有助于加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控
通過(guò)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力和現(xiàn)金流量等的綜合分析,可以反映出集團(tuán)企業(yè)的整體負(fù)債水平、各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否健全、資本結(jié)構(gòu)是否合理以及資金活動(dòng)情況等有利于管理者在經(jīng)營(yíng)管理中加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制,確保資金安全管控,進(jìn)而保障企業(yè)有序發(fā)展。
1.4 財(cái)務(wù)分析有助于為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持
財(cái)務(wù)分析的核心指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)的獲利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量以及投資、籌資活動(dòng)等進(jìn)行分析,首先,企業(yè)的獲利能力指標(biāo)主要評(píng)價(jià)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)資源的整合運(yùn)作,以及它的市場(chǎng)效益和獲取利潤(rùn)的能力。財(cái)務(wù)分析通過(guò)該指標(biāo)的分析,可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),衡量企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的能力,并進(jìn)一步調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。其次,通過(guò)償債能力分析可以較好地掌握公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等都是反映償債能力的重要指標(biāo),然而,該指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)償債能力的分析,而不是某一時(shí)間段的分析,特別是債權(quán)人就非常關(guān)注企業(yè)的償債能力,因?yàn)槠髽I(yè)的償債能力越強(qiáng),債權(quán)人的權(quán)益越有保障。然后,企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)弱直接關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的使用狀況和效益的發(fā)揮。一般地,營(yíng)運(yùn)能力的分析用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資源是否合理調(diào)配以及有效使用。最后,通過(guò)現(xiàn)金流量分析是綜合反映了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表。它主要評(píng)價(jià)了日常經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的結(jié)構(gòu)是否合理,現(xiàn)金流量分析是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分,因此,財(cái)務(wù)分析能夠很好地將各項(xiàng)數(shù)據(jù)整合轉(zhuǎn)化成決策有用的經(jīng)濟(jì)信息并跟蹤反饋,為經(jīng)營(yíng)者決策提供了重要參考依據(jù)。
2 財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中存在的問(wèn)題
2.1 財(cái)務(wù)分析資料來(lái)源存在局限性
企業(yè)的財(cái)務(wù)初始數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源的局限性將導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的局限性,財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源的局限性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏一定的時(shí)效性。財(cái)務(wù)分析是基于對(duì)過(guò)去的事項(xiàng)、已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歷史信息的總結(jié)與分析,但對(duì)于瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)報(bào)表的分析存在著相對(duì)滯后的原因,故而,財(cái)務(wù)報(bào)表中一些應(yīng)該反映的內(nèi)容沒(méi)有得到及時(shí)、有效的反映,從而影響對(duì)企業(yè)的分析評(píng)價(jià)。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏一定的可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)源于基層生產(chǎn)部門(mén)和其他部門(mén)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計(jì)和分析。各部門(mén)負(fù)責(zé)人有時(shí)候會(huì)只著眼于本部門(mén)的局部利益,為完成公司規(guī)定的各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo),而虛報(bào)、瞞報(bào)部分?jǐn)?shù)據(jù)。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏一定的完整性。由于分析報(bào)表自身的原因,它所提供的數(shù)據(jù)是有限的,因此,對(duì)報(bào)表使用者來(lái)說(shuō),可能他們需要的信息在財(cái)務(wù)報(bào)表或附注里找不到。
2.2 財(cái)務(wù)分析方法存在局限性
任何一種財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析都有著它適用的范圍與局限,單一運(yùn)用某種分析方法來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,勢(shì)必導(dǎo)致報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),甚至造成決策失誤。常用的財(cái)務(wù)分析方法主要包含比較分析法、比率分析法和因素分析法。這些分析方法均是對(duì)過(guò)去經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行反映且存在一定的自身局限性。比如:比較分析法對(duì)應(yīng)用范圍有著較大限制,綜合程度較差。它在進(jìn)行行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)比較時(shí),需要選取相同的行業(yè)且盡可能類(lèi)似性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),否則很難得出較為客觀的分析結(jié)果,又比如:比率分析法的指標(biāo),是利用指標(biāo)的計(jì)算來(lái)分析數(shù)據(jù),但所采用的對(duì)比口徑或分析方法不同,其分析的結(jié)果也會(huì)差別迥異,例如,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)的計(jì)算,就需要先得出“平均余額”,而“平均余額”通常以期初數(shù)與期末數(shù)的取平均值來(lái)確定,然而,每月數(shù)額變化不大時(shí),計(jì)算值將趨于相對(duì)穩(wěn)定,但每月數(shù)額存在較大波動(dòng)時(shí),就會(huì)影響到計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性,因此,比率指標(biāo)所提供的信息與決策之間的相關(guān)性較差。因素分析法又稱連環(huán)替代法,是用來(lái)確定幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素對(duì)分析對(duì)象產(chǎn)生的影響程度。在計(jì)算各因素對(duì)指標(biāo)的影響額時(shí),先假定各因素的變化順序,以及每次只有一個(gè)因素發(fā)生變化,其他因素都不變,然而這些假定往往只是主觀的假設(shè)。而且,隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,這些比較的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)隨之發(fā)生變化,然而在分析時(shí),只是單純地側(cè)重?cái)?shù)據(jù)的比較,而忽略經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,如此得出的分析結(jié)論是不全面的。
2.3 財(cái)務(wù)分析人員的能力存在局限性
作為財(cái)務(wù)分析的具體執(zhí)行者,財(cái)務(wù)人員的能力存在以下局限性:(1)財(cái)務(wù)人員大多數(shù)慣性地從財(cái)務(wù)本位的角度去作分析,而未能從管理的角度出發(fā),以戰(zhàn)略管理的高度去分析,因此,財(cái)務(wù)分析人員主觀意識(shí)的片面性直接受影響了財(cái)務(wù)分析的片面性。(2)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也越來(lái)越高,一方面,現(xiàn)階段大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員還停留在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,處于純指標(biāo)性單一的分析階段,而不能結(jié)合公司的實(shí)際業(yè)務(wù),進(jìn)行橫向、縱向的全面綜合性的分析;另一方面,財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)綜合水平參差不齊、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知較差、對(duì)財(cái)務(wù)理論知識(shí)理解的深度與廣度存在較大差異等,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果缺乏可靠性、有效性,甚至脫離企業(yè)的實(shí)際情況。
3 完善財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的對(duì)策
3.1 建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系
建立健全財(cái)務(wù)分析體系應(yīng)該從源頭規(guī)范抓起,首先,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)建立規(guī)范,比如:報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源的判斷與分析、報(bào)表指標(biāo)性的分析、關(guān)鍵性細(xì)項(xiàng)分析。特別是對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須認(rèn)真審查與核對(duì),辨別數(shù)據(jù)真?zhèn)尾⒑藢?duì)相關(guān)資料的完整性,以確?;A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。其次,應(yīng)該完善財(cái)務(wù)分析方法。比如:從綜合的角度出發(fā),采用定量、定性相結(jié)合的方法,對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)進(jìn)行多重分類(lèi)與評(píng)價(jià)。最后,用心觀察市場(chǎng)環(huán)境和客觀因素的變化,進(jìn)而在企業(yè)戰(zhàn)略管理、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)管控方面進(jìn)行了綜合分析,以規(guī)避單一的分析方法導(dǎo)致的局限性。綜上所述,只有合理制定科學(xué)完整的財(cái)務(wù)分析體系,強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析工作的規(guī)范度,得出的分析結(jié)果才具備有效性、完整性。
3.2 有效提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力
首先,不論集團(tuán)企業(yè)還是中小型企業(yè),財(cái)務(wù)人員作為報(bào)表分析的主體,財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的高低直接影響表報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析將有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,這是因?yàn)楦哔|(zhì)量的財(cái)務(wù)分析結(jié)論可以讓決策者對(duì)企業(yè)狀況進(jìn)行較為準(zhǔn)確的掌握。因此,企業(yè)應(yīng)該致力于提升財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)素質(zhì),選擇專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的人才從事財(cái)務(wù)分析工作。其次,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn),使其充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性,學(xué)習(xí)多種分析方法、工具及操作流程等整套的體系化,使得財(cái)務(wù)人員從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算型轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理型的綜合性專業(yè)人才,以有效提升財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)的收集、掌握和綜合運(yùn)用的能力,提高財(cái)務(wù)分析效率,保證財(cái)務(wù)分析工作的有序開(kāi)展。最后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地制定相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn),并且考評(píng)遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則,如此,財(cái)務(wù)分析方能真正為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供客觀依據(jù),避免因偏差較大或錯(cuò)誤的數(shù)據(jù),導(dǎo)致決策失誤等問(wèn)題。
3.3 加快財(cái)務(wù)分析的信息化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)運(yùn)用
高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析,離不開(kāi)先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng),目前許多集團(tuán)企業(yè)使用著各種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng),主要還是會(huì)計(jì)核算部分,極少成份的分析功能,即便是集團(tuán)內(nèi)的聯(lián)機(jī)處理也只是數(shù)據(jù)簡(jiǎn)易并表處理,并未能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理決策所需的信息化分析處理。因此,加快集團(tuán)信息系統(tǒng)的建立,能較好地提高財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性。然而,由于實(shí)務(wù)操作中各種因素的限制與影響,財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展支持仍存有一定的局限性,企業(yè)應(yīng)該客觀地看待這些局限因素,并結(jié)合有效的解決方案,最大程度地減少局限性的影響。
4 結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮著舉足輕重的作用,已經(jīng)受到越來(lái)越多的關(guān)注,而企業(yè)發(fā)展決策既要考量過(guò)去的客觀性,又要適時(shí)地把握現(xiàn)在,以科學(xué)地規(guī)劃未來(lái),所以財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)平衡的系統(tǒng)工程,這就對(duì)財(cái)務(wù)分析提出更高的要求,因此,只有科學(xué)地制定相應(yīng)的制度體系規(guī)范,對(duì)財(cái)務(wù)分析的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)與優(yōu)化調(diào)整,并不斷總結(jié)和逐步完善,才能保證高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮出應(yīng)有的作用,進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確性和有效性。
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