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        風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)及防范

        2018-09-10 13:44:26管小敏
        中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 2018年4期
        關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi)防范風(fēng)險(xiǎn)管理

        管小敏

        [摘要]本文基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角,從環(huán)境、制度、信息、過程和道德等方面分析高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出相應(yīng)的防范措施,以確保高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        [關(guān)鍵詞]高校 科研經(jīng)費(fèi) 風(fēng)險(xiǎn)管理 防范

        本文系2017年福州大學(xué)教育管理基金資助項(xiàng)目(17SKZ03)

        近年來,我國(guó)高??蒲心芰λ斤@著提升,科

        研成果取得較大突破,科研及其管理日益受到高校和社會(huì)的重視,與教學(xué)、管理一起被稱為高校的“三駕馬車”。與此同時(shí),與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的貪腐案件呈遞增趨勢(shì),科研腐敗已經(jīng)成為高校腐敗的重災(zāi)區(qū),引起黨和國(guó)家的高度重視,引起全社會(huì)的高度關(guān)注。比如,某大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理使用混亂,部分規(guī)定與國(guó)家政策不一致,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)檢查,發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí)不到位,套取、截留科研資金,存在貪污腐敗的隱患;在科研經(jīng)費(fèi)中設(shè)立“特支費(fèi)”,不符合國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理要求;一些科研項(xiàng)目存在虛假發(fā)票報(bào)銷,外協(xié)支出存在利益輸送漏洞。2014年,中紀(jì)委官方網(wǎng)站披露了8名科研人員因弄虛作假套取國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金被依法依紀(jì)查處的案件??蒲薪?jīng)費(fèi)弄虛作假現(xiàn)象在高校屢屢出現(xiàn),不僅與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身原因有關(guān),還與目前部分科研經(jīng)費(fèi)管理不到位密不可分。

        一、高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)分析

        高校科研經(jīng)費(fèi)管理是指對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的撥付、支出、日常核算和結(jié)算等進(jìn)行審核與管理的過程。為了便于分析,將高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)劃分為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)五大類別。

        (一)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

        高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性,包括國(guó)家法律法規(guī)及政策的變化、社會(huì)風(fēng)氣的影響等。比如,黨的十八大以來,我國(guó)科技體制機(jī)制實(shí)施了一系列重大改革,實(shí)行“放管服”相結(jié)合,一方面,精簡(jiǎn)程序、簡(jiǎn)化手續(xù),另一方面,大幅提高科研經(jīng)費(fèi)“人頭費(fèi)”比例。黨的十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào),加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè),實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展。在此背景下,高校不僅有了更大的發(fā)展自主權(quán),也為高校科研人員主動(dòng)融入國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略提供了良好機(jī)遇,科研人員將有更多的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和創(chuàng)新成果使用、處置、收益權(quán),將大大優(yōu)化高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理環(huán)境。又比如,受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)和影響,高校部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一直以為自己擁有項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)和使用權(quán),不應(yīng)也不愿意受相關(guān)法律法規(guī)和制度的約束,同時(shí)高校科研評(píng)價(jià)制度與利益過度掛勾,加劇了高校科研的行政化和功利化,“學(xué)而優(yōu)則仕”和“唯利是圖”成為部分高??蒲腥藛T從事科研活動(dòng)的原生動(dòng)力??蒲袆?dòng)機(jī)不純,加之科研經(jīng)費(fèi)管理不受約束,極易促成科研經(jīng)費(fèi)腐敗的發(fā)生。再比如,目前我國(guó)對(duì)高??蒲袇f(xié)作單位的監(jiān)管存在漏洞,使得課題負(fù)責(zé)人騙取科研經(jīng)費(fèi)、侵占科研經(jīng)費(fèi)成為可能,存在極大隱患。

        (二)制度風(fēng)險(xiǎn)

        高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的制度風(fēng)險(xiǎn)是指各級(jí)各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性,包括制度的時(shí)效性、科學(xué)性、可操作性與完整度。比如,有的高校落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定的具體操作辦法尚未出臺(tái),間接經(jīng)費(fèi)使用、教學(xué)科研差旅費(fèi)和會(huì)議管理、科研項(xiàng)目信息公開等內(nèi)部管理辦法有待制定和完善;有的高校雖然根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定制定了具體的操作辦法,但沒有與中央、地方相關(guān)制度保持一致,或比中央、地方相關(guān)制度更加嚴(yán)苛,沒有很好地貫徹國(guó)家“放管服”精神,具體操作辦法在實(shí)際工作中執(zhí)行不到位。

        (三)信息風(fēng)險(xiǎn)

        高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的信息風(fēng)險(xiǎn)是指與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的信息系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性,包括科研經(jīng)費(fèi)管理信息溝通機(jī)制的通暢與否、信息系統(tǒng)有無(wú)故障或中斷等。比如,國(guó)家、省部等各級(jí)科研委托部門之間信息不共享,以及各級(jí)科研委托部門與高校之間的信息不對(duì)稱,使得多頭申報(bào)科研課題成為可能,導(dǎo)致同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以相似課題申報(bào)了多項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi),而且這些科研項(xiàng)目資金總量很大。由此帶來的問題是,如何在不超預(yù)算的情況下花完這些科研經(jīng)費(fèi)。有的高??蒲腥藛T為此動(dòng)起了歪腦筋,甚至使用違規(guī)方法。又比如,有的高校所采用的科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)是兩個(gè)完全獨(dú)立的系統(tǒng),二者沒有相應(yīng)的信息對(duì)接。財(cái)務(wù)報(bào)銷審核時(shí),財(cái)務(wù)人員無(wú)法在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)上直接導(dǎo)入項(xiàng)目年限、項(xiàng)目組成員、經(jīng)費(fèi)開支范圍等基本信息;科研管理人員、科研人員無(wú)法通過科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支情況,管理系統(tǒng)在預(yù)算調(diào)整、人員備案等方面的功能也不完善,導(dǎo)致科研人員在打印報(bào)表、填寫申請(qǐng)等瑣碎事項(xiàng)上耗費(fèi)大量時(shí)間和精力,既增加了科研人員的負(fù)擔(dān),又降低了工作效率,制約科研管理水平的提升。

        (四)過程風(fēng)險(xiǎn)

        高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的過程風(fēng)險(xiǎn)是指科研經(jīng)費(fèi)管理過程特點(diǎn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。以科研用試劑、耗材的管理為例,高??蒲杏迷噭?、耗材的損耗量在科研經(jīng)費(fèi)中的占比越來越大,越來越受到大家的關(guān)注。但是,一方面,科研用試劑、耗材價(jià)值低,不屬于固定資產(chǎn),采購(gòu)和驗(yàn)收過程不需要經(jīng)過高校設(shè)備管理部門監(jiān)管;另一方面,由于科研用試劑、耗材的采購(gòu)量巨大,高校設(shè)備管理部門也無(wú)力承擔(dān)這些科研用試劑、耗材的驗(yàn)收工作。這就使得高校對(duì)科研用試劑、耗材的管理存在漏洞,為虛開發(fā)票、編造虛假貨物清單和驗(yàn)收資料提供了機(jī)會(huì)。

        目前,部分高校已經(jīng)注意到科研用試劑、耗材管理方面的漏洞,建立了普通耗材定點(diǎn)采購(gòu)、特殊耗材備案采購(gòu)制度,通過公開招標(biāo)遴選定點(diǎn)供應(yīng)商,同時(shí)推進(jìn)科研用試劑、耗材臺(tái)賬的建立,逐步加強(qiáng)耗材驗(yàn)收、領(lǐng)用管理,完善材料驗(yàn)收、領(lǐng)用手續(xù)。但從執(zhí)行情況看,存在以下問題:一是存在拆分采購(gòu)項(xiàng)目、規(guī)避競(jìng)價(jià)(招標(biāo))采購(gòu)的現(xiàn)象。二是相對(duì)于科研實(shí)驗(yàn)的實(shí)際需求,定點(diǎn)采購(gòu)商品品種少、范圍小,某些商品還存在質(zhì)次價(jià)高的現(xiàn)象,無(wú)法滿足科研需要。三是設(shè)備處與財(cái)務(wù)處未做好工作銜接,備案采購(gòu)目錄更新不及時(shí),導(dǎo)致科研人員每次非定點(diǎn)采購(gòu)都要辦理備案手續(xù),重復(fù)備案,大大增加了科研人員和相關(guān)管理人員的工作量,降低了工作效率。四是一些小課題常是負(fù)責(zé)人“單干”,科研材料的購(gòu)置、驗(yàn)收、領(lǐng)用和保管基本都由負(fù)責(zé)人一人完成,材料臺(tái)賬的建立無(wú)實(shí)質(zhì)意義。

        (五)道德風(fēng)險(xiǎn)

        高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的道德風(fēng)險(xiǎn)是指高??蒲腥藛T或科研管理人員的道德對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性,如科研人員或科研管理人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。主要表現(xiàn)在:有的高??蒲泄芾砣藛T、財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的學(xué)習(xí)理解不夠到位,對(duì)一些超預(yù)算、超范圍的科研經(jīng)費(fèi)支出把關(guān)不嚴(yán),履職不力。有的高校科研人員道德淪喪、行為失范,背離科研精神,注重追求金錢、貪圖享樂、滿足私利,一步步走向歧途。比如,原中國(guó)科學(xué)院地質(zhì)與地球物理研究所研究員段振豪貪污科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)誘因竟是私生活的放縱。

        二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

        (一)加大校園文化建設(shè)力度

        高校要切實(shí)加大校園文化建設(shè)力度,大力宣傳老一輩科研人員艱苦奮斗、嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)、勇于拼搏的科研精神,積極倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)的職業(yè)文化,不斷凝聚優(yōu)良的師風(fēng)學(xué)風(fēng),充分發(fā)揮文化育人功能,著力提升科研人員的道德修養(yǎng)。

        (二)健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

        高校應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定精神,按照“于法周延、于事簡(jiǎn)便”的原則,抓緊對(duì)現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行修訂,制定完善項(xiàng)目預(yù)算調(diào)劑、間接費(fèi)用統(tǒng)籌使用、勞務(wù)費(fèi)分配管理、結(jié)余資金使用、教學(xué)科研差旅會(huì)議管理、橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、內(nèi)部信息公開公示等管理辦法。要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制,推行“學(xué)校、院系(所)、項(xiàng)目課題組”三級(jí)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制,合理確定科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)(設(shè)備)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的責(zé)任和權(quán)限,完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機(jī)制,確保經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。要堅(jiān)持“放管服”結(jié)合,進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控、規(guī)范流程、改進(jìn)服務(wù),促進(jìn)形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制,為科研人員潛心研究營(yíng)造良好環(huán)境,充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性,激發(fā)廣大科研人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力。

        (三)加大宣傳教育培訓(xùn)力度

        高校要加強(qiáng)對(duì)科研人員的教育培訓(xùn)、政策解讀,通過制定行為手冊(cè)或服務(wù)指南將科研道德價(jià)值和科研管理制度或規(guī)范性文件讓全校科研人員知悉,及時(shí)通報(bào)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理使用的違紀(jì)違法案例,正面教育與案例教育相結(jié)合,引導(dǎo)科研人員增強(qiáng)紀(jì)律意識(shí)和規(guī)矩意識(shí)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人,對(duì)經(jīng)費(fèi)使用合理性、真實(shí)性和有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任,應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)政策法規(guī),提升自我規(guī)范科研活動(dòng)經(jīng)濟(jì)行為的主動(dòng)性。加強(qiáng)對(duì)科研管理人員、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高其履職能力,按照科研活動(dòng)規(guī)律和政策規(guī)定的要求,完善管理機(jī)制、優(yōu)化管理流程、改進(jìn)管理方式,加強(qiáng)預(yù)算審核把關(guān),規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為,強(qiáng)化資金使用績(jī)效評(píng)價(jià),保障資金使用安全規(guī)范有效。

        (四)加強(qiáng)科研試劑耗材管理

        高校要及時(shí)對(duì)定點(diǎn)采購(gòu)執(zhí)行情況、教學(xué)科研材料采購(gòu)管理情況及存在問題進(jìn)行調(diào)研分析,并參考借鑒其他高校的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法,結(jié)合本校實(shí)際,制定既能滿足教學(xué)科研實(shí)際需求、又符合相關(guān)政策規(guī)定的科研用試劑、耗材的采購(gòu)、驗(yàn)收和定期盤點(diǎn)制度。積極探索建立統(tǒng)一的教學(xué)科研耗材采購(gòu)平臺(tái),通過信息化手段加強(qiáng)科研用試劑、耗材的管理。加強(qiáng)對(duì)所有試劑、耗材的驗(yàn)收,設(shè)置入庫(kù)單和出庫(kù)單登記,指定專人負(fù)責(zé)做好實(shí)驗(yàn)材料、低值易耗品的采購(gòu)和使用管理等具體工作。

        (五)推進(jìn)科研管理信息化建設(shè)

        高校要適應(yīng)科研管理的需求,積極探索對(duì)現(xiàn)有科研管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行功能拓展和完善,建立科研、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái),充分利用信息化手段,優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、撥付、支出、日常核算、結(jié)算和審核等環(huán)節(jié)的銜接與流轉(zhuǎn),提高科研經(jīng)費(fèi)信息透明度,提升科研經(jīng)費(fèi)管理與使用效率。

        (六)加大監(jiān)督檢查問責(zé)力度

        高校各二級(jí)單位、科研管理部門、財(cái)務(wù)處、監(jiān)察審計(jì)處等職能部門要認(rèn)真履行對(duì)本單位科研行為的監(jiān)管責(zé)任,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用等情況的指導(dǎo)和監(jiān)管,特別要加強(qiáng)對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目的監(jiān)督檢查,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)預(yù)警和防范,提高監(jiān)管能力。同時(shí),要對(duì)偏離高校價(jià)值目標(biāo),違背誠(chéng)信和職業(yè)道德的科研行為實(shí)施問責(zé)。

        (作者單位:福州大學(xué),郵政編碼:350116,電子郵箱:272697037@qq.com)

        主要參考文獻(xiàn)

        王雷.科研管理內(nèi)部控制與審計(jì):實(shí)務(wù)與案例[M].北京:北京大學(xué)出版社, 2017

        楊紀(jì)紅.COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架演進(jìn)及其新進(jìn)展[J].新會(huì)計(jì), 2017(5):62-64

        [美]貝利,格拉姆林,拉姆蒂著,王光遠(yuǎn)等譯.內(nèi)部審計(jì)思想[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社, 2006

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