王慧敏 解沁

[摘要]本文介紹了上饒煙草科學(xué)搭建煙草行業(yè)審計信息化平臺，建立滿足審計部門日常內(nèi)部管理、遠程審計實施作業(yè)和實時動態(tài)監(jiān)控預(yù)警的審計系統(tǒng)實踐。

[關(guān)鍵詞]煙草系統(tǒng) 信息化 預(yù)警 監(jiān)控 管理審計

上饒市煙草專賣局（公司）針對“如何充分有

效發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)職能”這一急需解決的問題，結(jié)合行業(yè)信息化建設(shè)總體規(guī)劃，考慮審計對象信息化應(yīng)用情況，緊密聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，按照“立足應(yīng)用、兼顧發(fā)展”的總體思路，采用數(shù)字審計方法對被審計單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析處理。該系統(tǒng)自2011年上線以來，經(jīng)多個單位試運行，已能夠科學(xué)制訂計劃、調(diào)配人員、合理部署審計工作，進行項目全過程管理，提高審計項目質(zhì)量及工作效率，審計信息化逐步成為內(nèi)部審計工作的一個重要支撐。

一、主要特點

為保證審計系統(tǒng)運行穩(wěn)定，實現(xiàn)全省審計工作協(xié)同、信息化資源共享，審計系統(tǒng)基于B/S架構(gòu)，采用兩級部署，即國家局和省級公司分別部署服務(wù)器，兩級系統(tǒng)間的基礎(chǔ)設(shè)置、資源信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等可進行交換。實現(xiàn)登錄國家局系統(tǒng)即可查看各省級公司數(shù)據(jù)，做到統(tǒng)一調(diào)度、分級部署、分級管理、數(shù)據(jù)交互。

（一）審計管理子系統(tǒng)

審計管理子系統(tǒng)包括：門戶信息管理、審計資源管理、審計辦公管理、審計計劃管理、審計項目管理、審計臺賬管理、審計檔案管理、績效考核管理和領(lǐng)導(dǎo)決策支持等九大模塊。

該子系統(tǒng)以審計計劃為龍頭，以審計項目為核心，以審計人才、審計對象、法律法規(guī)等信息為基礎(chǔ)，涵蓋審計準備、審計實施、審計終結(jié)和審計整改四個主要審計項目管理階段，實現(xiàn)審計項目全過程的質(zhì)量控制、審計檔案的及時歸集、審計工作的正確考核及為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)的目標。最終實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)審計機構(gòu)、審計人才、審計對象、審計計劃、審計項目、審計檔案的統(tǒng)一管理，總公司和各下級單位審計人員有機結(jié)合，高效、協(xié)同辦公。

（二）在線作業(yè)子系統(tǒng)

在線作業(yè)子系統(tǒng)包括：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)檢測、經(jīng)濟責(zé)任指標分析、財務(wù)報表分析、報表管理、賬簿查詢、憑證查詢、科目分析和固定資產(chǎn)查詢等九大模塊。

該子系統(tǒng)借助先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)以審計程序和數(shù)據(jù)分析為主，覆蓋各審計業(yè)務(wù)類型。根據(jù)審計作業(yè)業(yè)務(wù)模型，結(jié)合系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，滿足所有審計類型項目的需求。針對系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)容、方法等信息，結(jié)合審計業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計實施作業(yè)系統(tǒng)的功能特點，將行業(yè)特有的審計流程、審計方法內(nèi)置軟件，以提高審計的效率，規(guī)范審計工作。

二、創(chuàng)新模式

（一）構(gòu)建規(guī)范的審計管理和作業(yè)流程，實現(xiàn)行業(yè)審計工作的流程化、標準化和規(guī)范化

1.審計計劃管理。提供和審計業(yè)務(wù)流程有關(guān)（如審計計劃、審計底稿、審計報告審批流程中產(chǎn)生的）的待辦事項、已辦事項、系統(tǒng)通知功能，并在審計信息門戶中以欄目形式展現(xiàn)，審計人員可以點擊每個鏈接進入操作或查看。

2.審計項目管理。輔助審計項目質(zhì)量控制，實現(xiàn)審計項目立項、審計準備（項目啟動）、審計實施、審計終結(jié)、審計歸檔、審計整改六個階段全過程管理，并具有成員管理功能，能夠方便及時記錄作業(yè)環(huán)節(jié)的重要信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策、全面掌控審計項目提供保障。

（二）解決業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計困境，降低手工審計誤差率，提升審計工作效率

1.審計資源管理。整合了審計工作所需的各種資源，能夠?qū)徲嫻ぷ魈峁┩暾?、有效的信息支持，便于資源共享、統(tǒng)一調(diào)度。其中審計方案庫可以設(shè)定總體方案，包括審計目標、審計范圍、重要性水平等信息，也可以設(shè)定審計事項及其子事項。審計事項支持多級事項管理，審計事項之間可以設(shè)置先后或并行的實施關(guān)系。審計實施方案的內(nèi)容可以逐項進行編輯，也可下載實施方案模板離線編輯后導(dǎo)入到系統(tǒng)中。在項目實施過程中可以將方案回傳到方案庫，形成回傳方案，再編制審計方案時可用來查看參考，達到經(jīng)驗積累和方案升級的目的。

2.審計臺賬管理。一是可記錄審計項目的全貌，為領(lǐng)導(dǎo)查詢和報表統(tǒng)計提供數(shù)據(jù)來源。二是可實現(xiàn)半自動化，部分數(shù)據(jù)可自動生成，部分數(shù)據(jù)則需手工填寫。三是相關(guān)臺賬和工作底稿之間可互相穿透查看。此外，項目臺賬還需經(jīng)特定的復(fù)核流程進行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準確無誤，且符合勾稽關(guān)系。

3.審計檔案管理。審計檔案面向的是電子檔案，內(nèi)容涵蓋審計項目全過程產(chǎn)生的各類文書，形成一套在嚴格權(quán)限控制下允許共享利用的電子檔案庫，便于管理與查閱。

（三）降低審計時間滯后、審計范圍受限帶來的審計風(fēng)險，實現(xiàn)相關(guān)遠程審計和實時審計

1.數(shù)據(jù)采集和檢測。一是通過審計系統(tǒng)完成財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、傳輸、清洗、轉(zhuǎn)換、驗證、加載工作，集中管理被審計單位數(shù)據(jù)，便于重復(fù)使用。二是用余額方向檢測、余額結(jié)轉(zhuǎn)檢測和余額主輔賬檢測等財務(wù)數(shù)據(jù)基本的規(guī)則檢測，排出不一致的錯誤信息。

2.賬目查詢。一是提供查詢總賬、明細賬、輔助賬等賬簿的功能，并可互相穿透挖掘（可自定義穿透規(guī)則），直至查詢到記賬憑證。系統(tǒng)固化的穿透節(jié)點有：記賬憑證、同摘要明細、同金額明細、本月明細賬、本年明細賬、全部明細賬。二是用于查詢指定科目和期間的日記賬余額以及發(fā)生明細記錄，從而查詢會計科目的日流量情況。審計人員可通過查看現(xiàn)金日記賬，得知庫存現(xiàn)金余額是否超過最高限額。三是用于查詢指定條件的憑證記錄明細?？砂匆韵麓┩敢?guī)則進行穿透查詢：記賬憑證（打開該筆記賬憑證）、同摘要明細（以當(dāng)前摘要做為查詢條件穿透查詢與之相同的憑證明細記錄）、同金額明細（以當(dāng)前金額為查詢條件穿透查詢與之相同的憑證明細記錄）、本月明細賬、本年明細賬、全部明細賬。

（四）對審計工作和審計發(fā)現(xiàn)問題進行統(tǒng)計分析和質(zhì)量評估，為管理提供支持

1.財務(wù)指標分析。指標計算功能以財務(wù)數(shù)據(jù)報表和單位匯總報表為基礎(chǔ)，計算被審計單位的財務(wù)指標，且指標計算的同時也計算合并報表數(shù)據(jù)。財務(wù)指標內(nèi)容和公式可以定義，指標計算保存后，即可穿透查看指標公式以及取值情況。指標數(shù)據(jù)以月份為單位進行存儲，為指標分析提供數(shù)據(jù)支持。

2.審計考核管理。通過搭建涵蓋考核主體、考核對象、考核方式、考核周期、考核環(huán)節(jié)、環(huán)節(jié)權(quán)重、評價標準、考核指標、指標權(quán)重、考核樣表、統(tǒng)計報表等關(guān)鍵要素、支持經(jīng)常性年度變化的考核體系，完成對審計人才、審計項目、審計部門、中介機構(gòu)的量化評價。

3.提供決策支持。各級審計部門可對本級及所屬下級審計部門的人員、計劃、項目、檔案、臺賬等進行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的高級綜合查詢。按照管理要求快速生成審計報表，且能夠以多種格式輸出，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持。

三、管理效益

一是降低了因傳統(tǒng)審計內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)變而帶來的風(fēng)險。通過關(guān)注審計系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)各功能模塊的職責(zé)范圍、操作設(shè)置權(quán)限等各項內(nèi)部控制流程來判斷電子信息是否存在被濫用、篡改、丟失等情況，降低了審計風(fēng)險。

二是實現(xiàn)異地審計，節(jié)約成本，提高效率。利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)對審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連在線審計，使審計人員在辦公室就可利用軟件實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的訪問、分析和處理，足不出戶實現(xiàn)異地審計任務(wù)，有效縮短了現(xiàn)場審計時間，大大節(jié)約了審計成本，提高了審計效率。

三是實現(xiàn)實時審計。可以通過網(wǎng)絡(luò)對被審計單位的審計數(shù)據(jù)進行管理。審計人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問數(shù)據(jù)，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間。對于具體業(yè)務(wù)和財務(wù)事項，既可在事項結(jié)束后實施審計，也可在事項進行中實時進行審計。此外，還可對審計風(fēng)險進行即時監(jiān)控和預(yù)警，從而實現(xiàn)了由事后審計向事中事前審計的轉(zhuǎn)變、靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結(jié)合。

四是規(guī)范審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量。針對系統(tǒng)內(nèi)審計業(yè)務(wù)的范圍、內(nèi)容、方法等信息，結(jié)合審計管理子系統(tǒng)和在線作業(yè)子系統(tǒng)的功能特點，對審計立項、審計方案、審計工作底稿、審計報告和審計檔案等節(jié)點進行信息化，并將行業(yè)特有的審計流程、審計方法內(nèi)置于系統(tǒng)軟件，嚴把審計證據(jù)的真實性、審計報告撰寫的恰當(dāng)性、審計建議的可操作性等關(guān)口，充分運用信息系統(tǒng)內(nèi)在邏輯性和授權(quán)控制，規(guī)避可能影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的因素、環(huán)節(jié)和環(huán)境，從而進一步提高審計質(zhì)量和效果。

五是提升數(shù)據(jù)分析能力和綜合判斷能力，使審計建議和結(jié)論更具邏輯性、科學(xué)性。審計系統(tǒng)可幫助審計人員從海量的數(shù)據(jù)中快速提取有用的信息，將各種數(shù)據(jù)資源有效整合，綜合運用多種數(shù)據(jù)分析技術(shù)來強化財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)規(guī)律和聯(lián)系，抓準疑點，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供科學(xué)有力的支持。

[作者單位：上饒市煙草專賣局（公司），郵政編碼：334000，電子郵箱：10758227@qq.com]