本刊編輯部

2018年1月12日，審計署黨組書記、審計長胡澤君簽署中華人民共和國審計署令第11號，公布了新

修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，自3月1日起施行。

2月5日，中國內(nèi)部審計協(xié)會召開專題座談會，協(xié)會副會長兼秘書長鮑國明主持，國家能源投資集團（原國電）總審計師于永平、中國鐵建股份有限公司總會計師王秀明、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司審計部總經(jīng)理郭小林、中國移動通信集團有限公司內(nèi)審部副總經(jīng)理曹迎春、中國工商銀行內(nèi)部審計局副局長王景華、中國農(nóng)業(yè)銀行審計局副局長黃曉東參加。與會者接受了經(jīng)濟日報社記者姚進的聯(lián)合采訪。

2月14日，經(jīng)濟日報以《時隔15年，內(nèi)部審計工作規(guī)定修訂版出臺——內(nèi)部審計要動真格了》為題，對座談會作了報道。

現(xiàn)將座談會發(fā)言摘要如下。

新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）正式出臺并于3月1日起施行，這是15年來內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的一件大事。《規(guī)定》的出臺是審計署貫徹落實黨的十九大精神和貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計工作指示精神的重大舉措?！兑?guī)定》要求健全保障內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機制和建立總審計師制度，拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)范圍，進一步明確了內(nèi)部審計成果的有效運用等，增強了內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，為新時代做好內(nèi)部審計工作提供了制度保障?！兑?guī)定》的出臺標志著內(nèi)部審計工作的春天來了。

中國國電集團和中國神華集團聯(lián)合重組，于2017年11月28日正式成立國家能源集團投資有限公司。國電集團多年實踐表明，內(nèi)部審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，作為國家審計監(jiān)督力量的細胞組織，內(nèi)部審計對企業(yè)全部經(jīng)濟活動包括財務(wù)收支、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等進行系統(tǒng)的全面的監(jiān)督和評價，提出促進管理、增加價值的建議，對企業(yè)防范風(fēng)險、提質(zhì)增效具有獨立的權(quán)威的監(jiān)督威懾。內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)濟活動全面監(jiān)督的作用是不可替代的。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部具有了解情況、監(jiān)督及時、覆蓋面廣、便于整改的優(yōu)勢，是實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的生力軍和基礎(chǔ)力量。要運用好內(nèi)審的監(jiān)督、評價和建議手段，起到促進企業(yè)完善治理、提質(zhì)增效作用，首先是內(nèi)部審計負責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合“信念過硬、政治過硬、責(zé)任過硬、能力過硬、作風(fēng)過硬”的要求，做到“打鐵必須自身硬”，對黨忠誠，堅決與以習(xí)近平同志為核心的黨中央保持高度一致，對國有資產(chǎn)安全具有高度的責(zé)任感，具有企業(yè)管理專業(yè)能力和豐富經(jīng)驗，敢于堅持原則，勇于發(fā)現(xiàn)問題，善于解決問題。其次是主要領(lǐng)導(dǎo)要高度認識內(nèi)審工作的重要性，切實擔(dān)當(dāng)起審計監(jiān)督工作的第一責(zé)任人，落實對內(nèi)部審計工作的直接領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。一句話，內(nèi)部審計應(yīng)具有相應(yīng)履行職責(zé)的地位、權(quán)限和責(zé)任，確?！蔼毩?、客觀、公正、保密”的審計監(jiān)督體制得以實施。

內(nèi)部審計工作目前存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計獨立性不足，權(quán)威性不強。二是審計監(jiān)督力度受阻，監(jiān)督覆蓋面不足。三是整改追責(zé)力度不強，審計成果利用不足。這三個不足是各家企業(yè)內(nèi)審工作的通病，需要從內(nèi)部體制機制上加以改革、完善，需要審計署、國資委等權(quán)威部門從外部加以推動提高。

內(nèi)部審計工作有“三難”：一是內(nèi)部審計成果運用難。人們常常提出疑問，內(nèi)部審計反映出來的問題會不會被國家審計或上級監(jiān)督機關(guān)采用而加大追責(zé)處理力度；內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題會不會成為國家審計或上級檢查的線索；內(nèi)部審計揭示的問題會不會給單位的形象造成負面影響，會不會影響穩(wěn)定，這是長期以來籠罩在企業(yè)和內(nèi)部審計工作者心頭的陰影，是造成內(nèi)審工作畏首畏尾、患得患失的主要思想意識，也是制約內(nèi)審作用發(fā)揮的主要因素。這些顧慮不僅長期困擾內(nèi)審工作者，也深深地影響一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計工作的態(tài)度和決斷。《規(guī)定》第二十二條明確：“審計機關(guān)在審計中，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。”這是一條重要的審計政策調(diào)整，它基本解除了企業(yè)內(nèi)部審計的顧慮和束縛，調(diào)動了內(nèi)部審計工作的積極性，使內(nèi)部審計更加理直氣壯。所以，橫亙在內(nèi)部審計上的第一個難題從制度上解決了，今后的審計實踐中，要在全面落實上下功夫，國家審計或上級監(jiān)督要為內(nèi)部審計開辟一個適當(dāng)?shù)目臻g，切實鼓勵和保護內(nèi)部審計監(jiān)督的積極性，以達到共同的審計目標。二是內(nèi)部審計“獨立性、權(quán)威性”在實踐中難以體現(xiàn)。這也是一個通病。一些單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作機制不落實，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性難以發(fā)揮。三是總審計師職責(zé)作用流于形式，落實難?？倢徲嫀熥鳛榭偨?jīng)理助理級在企業(yè)內(nèi)部基本上沒有地位上的優(yōu)勢可言，很多部門、子分公司等主要負責(zé)人也是總經(jīng)理助理級，很多情況下，總審計師也做不到“以上審下”。與此同時，總審計師的職責(zé)不明，在副職分管領(lǐng)導(dǎo)與審計機構(gòu)之間，總審計師履行職責(zé)空間嚴重不足。

解決上述“三難”問題，一是各單位要堅決、全面落實《規(guī)定》要求。二是審計署、國資委等機關(guān)要通過監(jiān)督檢查大力推動《規(guī)定》的落實。建議由審計署、國資委制定《國有企業(yè)總審計師制度》要求主要負責(zé)人必須直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，總審計師協(xié)助管理，明確總審計師的地位和職責(zé)范圍，總審計師職務(wù)可以試行由企業(yè)黨組織推薦報國資委任免，總審計師每年向國資委和審計署報告履職情況，以強化獨立性和權(quán)威性。

認真學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》是國家能源集團內(nèi)部審計的一項重要工作。今年，國家能源集團將組織安排高水平的內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，認真學(xué)習(xí)黨中央、國務(wù)院和審計署、國資委關(guān)于加強審計工作的一系列法律法規(guī)和政策文件精神，研討內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，交流內(nèi)部審計經(jīng)驗，在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉一支特別能戰(zhàn)斗的內(nèi)部審計隊伍。