摘 要：現(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，各個(gè)領(lǐng)域的改革如火如荼，而財(cái)政稅收領(lǐng)域的制度改革與創(chuàng)新，對(duì)于我國(guó)不同經(jīng)濟(jì)主體提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。特別是對(duì)于各中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，極大地激發(fā)了其內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)活力與發(fā)展?jié)摿?，為我?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了新的增長(zhǎng)點(diǎn)?；诖?，本文立足于中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)況，以及現(xiàn)階段財(cái)務(wù)稅收制度對(duì)其的影響，探討了創(chuàng)新財(cái)務(wù)稅收制度對(duì)中小企業(yè)的扶持作用，希望理論的研究，可以對(duì)實(shí)際工作的開(kāi)展有所助益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稅收制度；優(yōu)化創(chuàng)新；中小企業(yè)；發(fā)展現(xiàn)狀；策略探究

引言

財(cái)政稅收制度作為我國(guó)收入再分配的重要理論指導(dǎo)與制度保障，其建設(shè)與創(chuàng)新的狀況如何，深刻影響著我國(guó)不同經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展實(shí)況及動(dòng)向，同廣大人民的切身利益關(guān)聯(lián)密切，同時(shí)也在一定程度上彰顯著我國(guó)市場(chǎng)化建設(shè)的水平高低。特別是基于復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，以及日趨多樣化的人民發(fā)展需求，國(guó)家財(cái)政部門必須牢牢把握不同經(jīng)濟(jì)主體的運(yùn)營(yíng)狀況及發(fā)展動(dòng)向，有針對(duì)性地調(diào)整并創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅工作開(kāi)展同其發(fā)展需求的有效契合，才能為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)注入新的活力?；诖?，立足于中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)況，探討財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)其的重要扶持作用，有著較高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與實(shí)踐意義。

一、研究背景概述

（一）中小企業(yè)發(fā)展實(shí)況

近些年來(lái)，國(guó)家層面認(rèn)識(shí)到了中小企業(yè)在推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)中所發(fā)揮的重要價(jià)值，為其建立了新的財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)，并使更多的人可以全面、深入地認(rèn)識(shí)中小企業(yè)。但是基于復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，以及日趨多樣化的消費(fèi)者需求，各中小企業(yè)依然面臨著十分激烈的現(xiàn)代化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并且受制于資金投入規(guī)模、專業(yè)人才配備等要素，未能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)明顯的優(yōu)勢(shì)。除此之外，基于人民幣升值的時(shí)代背景，許多中小企業(yè)難以開(kāi)展一些大規(guī)模、高成本的投資活動(dòng)。相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，現(xiàn)階段我國(guó)有15%的中小企業(yè)都面臨著虧損的境地，其艱難的生存狀況以及復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境可見(jiàn)一斑。

（二）財(cái)政稅收制度建設(shè)實(shí)況

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、高速發(fā)展，國(guó)家層面也在財(cái)政稅收領(lǐng)域開(kāi)始了緊鑼密鼓的改革與調(diào)整工作，但仍然難以避免財(cái)政政策出臺(tái)與市場(chǎng)發(fā)展需求不相符合甚至于脫節(jié)的問(wèn)題。我們以中小企業(yè)的發(fā)展為例，國(guó)家稅收政策中明確的企業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率，對(duì)于中小企業(yè)的生存與發(fā)展帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，因?yàn)楝F(xiàn)行財(cái)政稅收機(jī)制的缺陷，使得各種偷稅、漏稅、逃稅的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，這就難以為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定、和諧的市場(chǎng)環(huán)境，使其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代化市場(chǎng)中逐漸處于下風(fēng)。除此之外，我國(guó)現(xiàn)行的許多財(cái)政稅收制度并不符合中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)況與發(fā)展需求。究其原因，則在于我國(guó)中小企業(yè)所凸顯的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力低、盈利空間窄的特點(diǎn)，但是在承擔(dān)稅率的過(guò)程中并未獲得明顯的優(yōu)惠，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政運(yùn)行提出了較大的挑戰(zhàn)。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用

（一） 激發(fā)中小企業(yè)發(fā)展?jié)摿?/p>

實(shí)踐證明，中小企業(yè)雖然在個(gè)體層面未形成規(guī)模上的優(yōu)勢(shì)，但是因其數(shù)量較大，所以在國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中扮演著不容忽視的重要角色，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系中十分基礎(chǔ)，且不可或缺的重要組成部分。如果國(guó)家可以打破原有財(cái)政稅收制度的桎梏，積極探索一條創(chuàng)新開(kāi)展的道路，將在很大程度上就緩解中小企業(yè)的稅負(fù)壓力，使其將更多的資金投入到市場(chǎng)的開(kāi)拓、品牌的宣傳、結(jié)構(gòu)的升級(jí)、技術(shù)的優(yōu)化或者是規(guī)模的擴(kuò)大，進(jìn)而全面提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)占有率，更好地立足于競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代化市場(chǎng)，成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

（二）提升中小企業(yè)運(yùn)行活力

財(cái)政稅收制度的全面創(chuàng)新，也在很大程度上提升了中小企業(yè)的運(yùn)行活力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了新的增長(zhǎng)點(diǎn)。一方面，在原有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與稅收機(jī)制之下，我國(guó)以勞動(dòng)力指向型企業(yè)為代表的各個(gè)中小型企業(yè)在繳納稅款的時(shí)候，往往以其總收入額為征收對(duì)象，這在很大程度上加大了其與大型國(guó)有企業(yè)的發(fā)展差距，不利于我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展。而伴隨新型財(cái)政稅收政策的全面落實(shí)，以貨物稅、勞務(wù)稅為代表的一系列服務(wù)稅種比例大大降低，這對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑是一大利好，不僅為其提供了更加充足的發(fā)展資金，同時(shí)也促進(jìn)了相關(guān)主體內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)，有利于我國(guó)中小企業(yè)搶占更大的市場(chǎng)份額，助力我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。

（三）助推中小企業(yè)優(yōu)化創(chuàng)新

現(xiàn)階段，基于信息化、網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代背景，我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域也面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這就要求不同經(jīng)濟(jì)主體都加大改革創(chuàng)新的力度，不斷調(diào)整其內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以更加積極的姿態(tài)迎接現(xiàn)代化市場(chǎng)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。而這一目的的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)強(qiáng)有力的資本支持。在原有的財(cái)政稅收制度之下，中小企業(yè)往往將其發(fā)展重心集中在擴(kuò)大生產(chǎn)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)層面，因而未能給予內(nèi)部創(chuàng)新活動(dòng)以必要的資金投入。如果國(guó)家層面可以借助于財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新與優(yōu)惠，激發(fā)各企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性與主觀能動(dòng)性，將會(huì)從側(cè)面助推其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的全面升級(jí)與各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)注入新的活力。

三、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持要點(diǎn)

（一）建立健全財(cái)政稅收制度

要想真正的為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境，并且提供強(qiáng)有力的政策引導(dǎo)與制度保障，我國(guó)財(cái)政部門與立法部門必須全面考量市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)況，并且結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、技術(shù)升級(jí)、人才引進(jìn)的現(xiàn)實(shí)需求，有針對(duì)性地完善我國(guó)的財(cái)政稅收制度以及行業(yè)政策，我為中小企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的指導(dǎo)與強(qiáng)有力的保障。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)階段普遍存在的中小企業(yè)稅負(fù)壓力大的問(wèn)題，有關(guān)政府應(yīng)當(dāng)將其作為財(cái)政稅收政策中的一個(gè)單獨(dú)部分，對(duì)這一主體的稅收問(wèn)題進(jìn)行更加細(xì)化的規(guī)定，從而為中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展與優(yōu)化升級(jí)提供強(qiáng)有力的支持與保障。除此之外，國(guó)家還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)自身財(cái)政稅收工作開(kāi)展的創(chuàng)新優(yōu)化，盡可能從源頭處規(guī)避各種違法操作，最終在全社會(huì)范圍內(nèi)營(yíng)造起穩(wěn)定、和諧的市場(chǎng)環(huán)境，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的外部條件。

（二）科學(xué)調(diào)控中小企業(yè)稅率

通過(guò)上文中的研究，我們可以深入感知到中小企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與現(xiàn)代化建設(shè)層面的重要價(jià)值。因而在對(duì)這一主體開(kāi)展財(cái)政稅收工作的過(guò)程中，我們絕不能同其他類型的經(jīng)濟(jì)主體一概而論，而應(yīng)當(dāng)落實(shí)具體問(wèn)題具體分析以及與時(shí)俱進(jìn)原則的要求。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)況以及企業(yè)規(guī)模的分布狀況，依靠中小企業(yè)所涉及的不同規(guī)模以及具體行業(yè)，適當(dāng)下調(diào)中小企業(yè)的稅率，或者是給予其在擴(kuò)大生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)等層面以一定的優(yōu)惠，從而助力中小企業(yè)全面提升自身的整體競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)占有率，使其更好地立足于競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代化市場(chǎng)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)家財(cái)政稅收工作的開(kāi)展?fàn)顩r如何，不僅影響著以中小企業(yè)為代表的各經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展?fàn)顩r及動(dòng)向，同時(shí)也在一定程度上彰顯著我國(guó)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平?；诖?，有關(guān)主體應(yīng)當(dāng)從建立健全財(cái)政稅收制度以及科學(xué)調(diào)控中小企業(yè)稅率等層面入手，不斷提升財(cái)政稅收工作開(kāi)展的科學(xué)性、有效性，助力我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的持續(xù)、高質(zhì)推進(jìn)。

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作者簡(jiǎn)介：

陳巧娟，河南省濮陽(yáng)市華龍區(qū)財(cái)政局。