寧麗熙　譚彐瓊

摘 要：近幾年，國家實行了增值稅的改革，對于建筑企業(yè)而言，產(chǎn)生了持續(xù)而深遠的影響。與政府機關和非盈利組織不同，建筑企業(yè)是以工程建設的生產(chǎn)活動為主，主要繳納的是增值稅，增值稅的改革與它們息息相關。本文從增值稅的轉(zhuǎn)型改革入手，借鑒建筑企業(yè)的經(jīng)驗，分析這項政策對于建筑企業(yè)的影響以及企業(yè)根據(jù)這項政策所做出的調(diào)整。圍繞著國內(nèi)的研究與實踐經(jīng)驗，通過對建筑企業(yè)投資、納稅等多方面的分析，提高建筑企業(yè)的競爭能力和抗風險能力，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；影響；建筑企業(yè)

引言

2016年5月1日起，中國將全面推行營改增試點，從此營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度更為規(guī)范。改革之后，原來繳納營業(yè)稅HYPERLINK"https：//baike.baidu.com/item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E"＼t"https：//baike.baidu.com/item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B9%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E/_blank"的改交增值稅HYPERLINK"https：//baike.baidu.com/item/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E"＼t"https：//baike.baidu.com/item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B9%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E/_blank"，增值稅增加兩檔低稅率6%（現(xiàn)代服務業(yè)）和11%（交通運輸業(yè)），避免了營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整，同樣對建筑企業(yè)也有深遠影響。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對建筑企業(yè)的影響

（一）對財務報表的影響

由于增值稅轉(zhuǎn)型允許企業(yè)抵扣外購固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅，會影響到固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、應交稅費等會計科目。為便于理解，現(xiàn)舉例說明。某建筑企業(yè)在2017年某日購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票上顯示金額為200百萬，增值稅進項稅額為34萬，預計使用15年，企業(yè)已全部付清款項，但企業(yè)購入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的34萬增值稅無法抵扣，表明企業(yè)購進設備的原值為234萬元。增值稅轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)購進設備所產(chǎn)生的進項稅額可以抵扣當期應交增值稅或結(jié)轉(zhuǎn)到下一期進行抵扣，這樣企業(yè)就可以少交34萬增值稅，28300城市維護建設稅，15200教育費，節(jié)省379000元。

（二）對企業(yè)收益的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)利潤表具有較大的影響，主要體現(xiàn)在營業(yè)稅金及附加、營業(yè)利潤、管理費用等會計科目。由上例可知，企業(yè)外購的設備在轉(zhuǎn)型以前每年計提的折舊額為15.6萬元，轉(zhuǎn)型后每年計提的折舊額為13.3萬元，企業(yè)平均每年少計提折舊2.3萬元，而城市維護建設稅及教育費附加在轉(zhuǎn)型以后比轉(zhuǎn)型前少計提了3.9萬元。兩項合計，在企業(yè)外購設備的當年，對利潤的影響額為2.3萬元，在以后年份對利潤的影響額為3.9萬元。以上數(shù)據(jù)表明，增值稅的轉(zhuǎn)型，使得企業(yè)購買固定資產(chǎn)的成本降低，折舊費用相對應計提減少，由于折舊涉及到企業(yè)費用，企業(yè)費用的減少，將會使營業(yè)利潤和利潤總額均有所增加。

（三）對現(xiàn)金流量的影響

實行消費型增值稅后，在企業(yè)購買固定資產(chǎn)的當年，由于企業(yè)可以少交增值稅，因此企業(yè)日常經(jīng)營的現(xiàn)金流量會有所增加，但此后年份的現(xiàn)金流量的變化則不受這次增值稅轉(zhuǎn)型政策的影響。企業(yè)現(xiàn)金流量的增加，有利于企業(yè)擴大內(nèi)部投資，加強設備的革新，培養(yǎng)更多的高科技人才，從而促進企業(yè)的快速發(fā)展。

二、增值稅轉(zhuǎn)型期間企業(yè)應注意的問題

由于增值稅轉(zhuǎn)型會帶來一系列的變動，因此企業(yè)應該充分注意以下幾個問題。

（一）充分了解增值稅進項稅額的抵扣范圍

改革條例指出所購小轎車、電動車等所包含的增值稅不能抵扣進項稅額，所以公司在購買設備時，務必索要發(fā)票。由于國家規(guī)定一般納稅人企業(yè)在一般納稅人處購買的固定資產(chǎn)所獲得的抵扣數(shù)額大于向小規(guī)模納稅人購買所獲得的抵扣數(shù)額，所以一般納稅人企業(yè)在購進設備時應權衡利弊，做出合理的選擇。

（二）注意投資方向的選擇

增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)增加設備和加強技術創(chuàng)新的成本，許多企業(yè)會利用這一時機加大投資，但是是否能夠取得預期的效益，還需要企業(yè)加大對市場的調(diào)查和分析，不能盲目跟隨，投機取巧，否則會帶來巨大的損失。

（三）合理規(guī)劃未來

增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的前景，因此企業(yè)應該積極行動，充分利用這次機會，為企業(yè)的進一步發(fā)展打下扎實的基礎。企業(yè)應該明確所在的行業(yè)和生產(chǎn)的類型，再結(jié)合自身的發(fā)展狀況，做出相應的調(diào)整，以適應目前的政策。企業(yè)應對生產(chǎn)階段和未來的前景做一個良好的分析，充分利用優(yōu)惠政策，為企業(yè)的未來做一個最優(yōu)規(guī)劃，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

由于增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術產(chǎn)業(yè)具有較強的優(yōu)惠政策，因此建筑企業(yè)針對這次轉(zhuǎn)型，強化了公司的管理制度，加大招聘力度，在招聘時嚴格把控應聘者的學歷背景、能力和從業(yè)經(jīng)驗，以高新人才的引進來為公司的技術創(chuàng)新鋪設基石。

（四）及早認證、抵扣發(fā)票

許多企業(yè)業(yè)務較為繁雜，因此增值稅發(fā)票較多，認證的工作由稅務會計來完成。部分稅務會計責任心不強，發(fā)票認證以后沒有及時核對，這樣會造成發(fā)票入賬人員疏忽，未能及時將發(fā)票與稅務會計進行認證，等到發(fā)現(xiàn)時由于超過最后期限而無法進行抵扣。由此，企業(yè)不得不加強對會計人員的培訓，制定對應的管理制度，加大監(jiān)管，核實每一單的稅額。

三、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟地不斷向前，增值稅轉(zhuǎn)型已成為必經(jīng)之路，消費型增值稅積極作用諸多，是目前我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中采取的一種必要手段。作為企業(yè)應充分了解這項政策，加快技術改革和人員的培養(yǎng)，同時要注意市場的變化，制定出符合消費者需求的策略，從而實現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳丹.淺談增值稅改革對企業(yè)的影響[J].財會研究，2012，（09）.

作者簡介：

寧麗熙（1978-），女，漢族，云南省宣威市人，云南外事外語職業(yè)學院講師。

譚彐瓊（1985-），女，湖南衡陽人，經(jīng)濟學碩士，云南外事外語職業(yè)學院經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟教研室主任，講師。