田君

摘 要：全面預(yù)算管理系統(tǒng)是隨著社會發(fā)展對現(xiàn)代企業(yè)快速成長起到重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)進行內(nèi)部風(fēng)險控制及運營控制的一種主要治理方法， 是實現(xiàn)企業(yè)集團資源整合，權(quán)利集中，并同時實現(xiàn)分子公司內(nèi)部控制的重要手段，是集團化企業(yè)開展行之有效管理的突破口，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展階段不可或缺的重要管理形式。它正以其自身的優(yōu)勢吸引越來越多的企業(yè)管理層重視。本文就集團企業(yè)全面預(yù)算管理的概念、特征、職能作了探析與分析。此外，針對我國目前集團企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題作了剖析，并提出了一系列應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 集團企業(yè)控制 問題 對策

中圖分類號：F406.7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-146-02

全面預(yù)算是企業(yè)對未來一定時間段內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的財務(wù)資源及其他資源所作的規(guī)劃，是以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤及利潤最大化為目的。通常以銷售預(yù)算為起點，一步步倒推預(yù)測出生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等需求。通過以編制預(yù)計財務(wù)報表的方式來反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部控制的一種重要管理方式，從開始的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到目前包括控制、評價、激勵等多種功能的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略的工具，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來越核心的作用。由于我國市場化經(jīng)營時間較短，企業(yè)正在從不斷發(fā)展完善的階段中逐步接受全面預(yù)算管理概念，但對其內(nèi)涵及與預(yù)算管理相關(guān)的管理技能等方面還存在著許多認識不足的問題，這也對全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮實質(zhì)作用產(chǎn)生了不可避免的影響。因此，需要通過進一步提高管理層認識、建立完善相應(yīng)預(yù)算管理機構(gòu)、統(tǒng)一集團公司與分子公司間的管理原則、標(biāo)準化運營操作流程、建立預(yù)算基礎(chǔ)工作保障機制等來確保全面預(yù)算管理系統(tǒng)能在集團公司內(nèi)進行良好運行。

1 全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，對企業(yè)制定的短期發(fā)展目標(biāo)細分成各職能部門小目標(biāo)下達至企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟單位，企業(yè)以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立一整套完整的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對各經(jīng)濟單位按其分工負責(zé)的經(jīng)營活動進行全過程控制和管理，并對其實現(xiàn)的業(yè)績與預(yù)算進行對比考核及評價的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。 實施全面預(yù)算管理是防范風(fēng)險、評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。另外，還能夠幫助企業(yè)管理者通過對市場經(jīng)營規(guī)律的觀察分析，及時調(diào)整企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃，制定出富有競爭力的經(jīng)營政策和策略，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

1.2 全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算控制工具對組織內(nèi)各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、控制、考核，以便使組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動更有效，更順利完成既定經(jīng)營目標(biāo)。作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有鮮明的特點，主要表現(xiàn)為管理全方位、戰(zhàn)略指示性、追求利益性和監(jiān)督控制性。

（1）管理全方位。

企業(yè)全面預(yù)算管理是將企業(yè)全方位預(yù)算，包括財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算等各方面的預(yù)算活動從編制、控制、貫徹執(zhí)行、考核分析、績效評價及獎勵懲罰等過程貫穿到整個公司運營活動的每個細節(jié)，從而對企業(yè)運營進行全過程全方位全生命周期的整合管理。該管理方式必須依靠公司各部門全員的通力配合，上至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，下至各部門的每一名員工，都對企業(yè)全面預(yù)算管理負有不可推卸的責(zé)任。

（2）戰(zhàn)略指示性。

全面預(yù)算管理的核心是對企業(yè)資源作出合理的統(tǒng)籌調(diào)配，盡可能地提高資源的使用效率。這種管理模式必須以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，只有全程貫徹公司戰(zhàn)略目標(biāo)，才能為公司運營提供全面的不間斷的支持，為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作出合理有效的資源規(guī)劃。

（3）追求利益性。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最直接最直白的目標(biāo)是追求企業(yè)價值最大化。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)資金的使用效率，資金的收益率，生產(chǎn)的投入產(chǎn)出效率，都會對企業(yè)的價值評估產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)全面預(yù)算管理在資金及資源管控方面能夠進行精準管理和有效縮減，使企業(yè)獲得更多利益，為盡快地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)提供合理保證。

（4）監(jiān)督控制性。

全面預(yù)算管理通過對各經(jīng)濟單位預(yù)算目標(biāo)的把控、預(yù)算額度匯總，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程進行全方位控制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行績效考核與評價分析，使全面預(yù)算貫徹企業(yè)經(jīng)營全過程，真正發(fā)揮其管理作用和職責(zé)。

2 目前集團企業(yè)全面預(yù)算管理問題及原因

2.1 企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)

企業(yè)戰(zhàn)略是貫穿企業(yè)發(fā)展產(chǎn)品生命周期各個領(lǐng)域的戰(zhàn)略統(tǒng)稱，為企業(yè)指明了發(fā)展方向，其核心目的是增加企業(yè)競爭力，追求利潤最大化。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要在企業(yè)內(nèi)部至上而下地層層傳達，確保各環(huán)節(jié)各部門充分了解并徹底貫徹。但因為發(fā)展的局限性，目前仍有很多企業(yè)沒有意識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，在制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時要么流于形式走過程，要么只注重短期經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，好大喜功而忽視企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。其最直接的影響是全面預(yù)算編制系統(tǒng)缺乏導(dǎo)向性，各部門工作不協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部資源沒有達到整合一體物盡其用的效果，從而很大程度上影響了企業(yè)的長期發(fā)展。

2.2 企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，管理機構(gòu)設(shè)置不合理

傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度是企業(yè)財務(wù)工作的基礎(chǔ)，而全面預(yù)算管理制度則需要企業(yè)各部門的共同參與配合。但實際業(yè)務(wù)中，大部分企業(yè)并沒有建全全面預(yù)算管理機構(gòu)，全面預(yù)算管理工作的主要責(zé)任仍然留在財務(wù)部門，其他部門的參與度極低。同時因為全面預(yù)算工作的計劃性較強，對其他部門的工作開展設(shè)置了一定的障礙，有些部門甚至不配合財務(wù)部門的工作，發(fā)生各種沖突。另外，由于以上不配合因素的影響，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、職能部門相比，存在著較嚴重的信息不對稱，財務(wù)部門很難保證預(yù)算的及時性與準確性。與此同時，由于大部分預(yù)算編制工作由財務(wù)部門獨立完成，在工作量上給財務(wù)部門造成了巨大的壓力，很難調(diào)動員工共同參與企業(yè)管理的積極性。

2.3 全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未能與考核有效掛鉤

由于預(yù)算編制過程的流于形式，很多企業(yè)在實際經(jīng)營中并沒有重視預(yù)算的執(zhí)行率，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中各部門參與度明顯降低，甚至具有一定的隨意性。以上種種結(jié)果表明，建立合理、有效的預(yù)算考核機制的重要性。如果能在經(jīng)營過程的考核階段，增加與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效考核，將能大幅度增加預(yù)算執(zhí)行效率與效果，使預(yù)算真正作用于提高管理水平。

3 完善集團企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

3.1 提高管理層認識，建立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念

加強企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理作用的宣傳，促使管理層有效地了解全面預(yù)算管理的本質(zhì)與內(nèi)涵，并將全面預(yù)算管理理念灌輸?shù)狡髽I(yè)各個層級，各個員工。管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，將全面預(yù)算管理工作在各部門中具體化、量化，避免出現(xiàn)預(yù)算遺漏。同時在企業(yè)內(nèi)建立良好的培訓(xùn)機制，定期對員工進行全面預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，自上而下地加強員工預(yù)算管理意識。

3.2 建立高質(zhì)高效的全面預(yù)算管理體系

目前我國的企業(yè)集團中，有多層級法人結(jié)構(gòu)的特點，所以在建立相應(yīng)的管理體系過程中，要充分考慮到這些特點，在經(jīng)營過程中使各管理體系相互配合，共同完成管理工作。在企業(yè)集團中，建立以董事會為預(yù)算決策機構(gòu)的體系，確立全面預(yù)算管理的權(quán)威性，在總公司及各分子公司都相應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理部門，由總公司根據(jù)集團實際經(jīng)營情況對下屬各分子公司進行預(yù)算總體控制管理。另外，各公司財務(wù)部門作為預(yù)算管理辦公室常設(shè)機構(gòu)，在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)起到銜接紐帶作用，承擔(dān)各部門之間及與上層之間的上傳下達協(xié)調(diào)職能，確保管理層隨時能掌握預(yù)算數(shù)據(jù)的執(zhí)行情況，并能及時與業(yè)務(wù)層面溝通分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，及時調(diào)整偏差，以最快最有效的方式發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險。

3.3 完善全面預(yù)算考評制度

全面預(yù)算制度是為企業(yè)經(jīng)營過程保駕護航的重要手段，能促使企業(yè)的經(jīng)營在管理者的預(yù)期控制范圍內(nèi)良性發(fā)展?？茖W(xué)設(shè)計預(yù)算考核系統(tǒng)，細化預(yù)算考核指標(biāo)，是預(yù)算得以順利推行的必要條件。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，要想預(yù)算管理能切實發(fā)揮作用，需要將其與績效考核相關(guān)聯(lián)，定期對員工進行預(yù)算完成率方面的績效考核，以考核結(jié)果為基礎(chǔ)找到工作中的缺陷，進而采取有效的解決途徑解決問題。同時，有效的績效考核管理制度對提高員工工作積極性能起到很大的推動作用，促使員工能更努力、更高效、更富有創(chuàng)造性地完成工作。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷深入，面對日趨激烈的國際競爭，集團為了應(yīng)對外來與內(nèi)部的挑戰(zhàn)，必須不斷的加強其內(nèi)部管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)集團實現(xiàn)資源整合，加強集權(quán)管理，實現(xiàn)分子公司完善公司內(nèi)部控制的重要管理手段，被越來越多的企業(yè)所采用，并作為開展多元化集團管理行之有效的突破口。為此，企業(yè)集團要站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，穩(wěn)妥、科學(xué)、合理地確定全面預(yù)算管理體系，將財務(wù)預(yù)算管理與日常的行政管理、營銷管理、人力資源管理等有機結(jié)合起來，在工作中不斷學(xué)習(xí)，善于總結(jié)，勇于探索和創(chuàng)新，全面預(yù)算管理定會在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)輝更大的作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

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