何秋霞

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了更好地生存與發(fā)展，財(cái)務(wù)管理作為公司的核心管理越來(lái)越受到管理層的重視。而要做好財(cái)務(wù)管理工作，全面預(yù)算管理是實(shí)施財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)管理工具。本文主要闡述目前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的一些問(wèn)題，并提出相關(guān)解決對(duì)策。希望能為企業(yè)完善全面預(yù)算管理帶來(lái)一定的幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F406 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）05（c）-137-02

全面預(yù)算管理涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，涵蓋了公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)及供、產(chǎn)、銷和資本等方面的計(jì)劃和執(zhí)行情況等，形成完整高效的全面預(yù)算體系并加以執(zhí)行，改進(jìn)不足，才能切實(shí)提升企業(yè)的整體管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1.1 有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行

企業(yè)要高效有序的運(yùn)營(yíng)，必須要有明確的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、目標(biāo)為基礎(chǔ)去實(shí)施執(zhí)行。全面預(yù)算管理是全員性，全程性和全方位的一項(xiàng)工作，是企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)公司所有部門制定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，明確了各部門的責(zé)任、義務(wù)和將要投入的人力、財(cái)力、技術(shù)等各項(xiàng)指標(biāo)。目標(biāo)的明確，責(zé)任的落實(shí)，才能更好地使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠按照計(jì)劃順利的執(zhí)行。

1.2 有助于企業(yè)部門之間的溝通協(xié)調(diào)和增強(qiáng)員工凝聚力

一個(gè)企業(yè)是一個(gè)大團(tuán)體，要實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，團(tuán)隊(duì)力量的作用不可小視。企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下，需要公司所有部門參與，貫穿于企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。全面預(yù)算管理的實(shí)施不僅明確了各部門的責(zé)任，還可以在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中增加各部門之間溝通了解的機(jī)會(huì)，可以增強(qiáng)人員之間的相互配合度，減少部門之間的矛盾和沖突，增強(qiáng)公司員工的凝聚力，更好地促進(jìn)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

1.3 有助于企業(yè)內(nèi)部管理

全面預(yù)算一般是以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)對(duì)生產(chǎn)、材料采購(gòu)、費(fèi)用、存貨等方面進(jìn)行的一系列計(jì)劃，實(shí)施和控制、評(píng)價(jià)等的活動(dòng)，是在公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)下需要公司全體人員共同參與，共同完成的，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響整體效益。企業(yè)通過(guò)編制科學(xué)合理的預(yù)算體系。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有效落實(shí)各部門及人員的責(zé)任義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算體系，對(duì)供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)加以控制和約束，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以管理，使之成為一種管理制度來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部管理，以保證權(quán)力的制衡和系統(tǒng)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)及重視度不夠，缺乏全員參與

全面預(yù)算管理具有全方位、全過(guò)程、全員性的特點(diǎn)，需要企業(yè)各部門、各層次的人員通過(guò)合作完成既定目標(biāo)。目前很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)預(yù)算缺乏全面的認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為預(yù)算是可有可無(wú)的，對(duì)全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容及管控流程認(rèn)識(shí)不夠深入。普遍認(rèn)為預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制及控制，對(duì)全面預(yù)算的理解上較為片面，從而導(dǎo)致預(yù)算主要局限于財(cái)務(wù)部門依靠歷史數(shù)據(jù)估算編制，不能將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各階段、各部門有效的聯(lián)系起來(lái)，做出來(lái)的預(yù)算往往嚴(yán)重偏離實(shí)際情況、內(nèi)容也不夠全面，各部門的參與度更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。管理層的不重視，缺少整體管理與認(rèn)識(shí)的情況下，財(cái)務(wù)人員想單獨(dú)推動(dòng)預(yù)算管理工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用，根本上是得不到相關(guān)部門支持與配合的，預(yù)算往往就變成了一種可有可無(wú)的形式，其控制功能效果微乎其微。

2.2 全面預(yù)算過(guò)程中編制水平有待提高

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，主要目的是為了提高企業(yè)的整體管理水平，提高經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算工作并未深入到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)算水平較差，預(yù)算工作很難在公司全面有效開(kāi)展。例如：某公司生產(chǎn)新能源電池，公司規(guī)模不是特別大，并未專門設(shè)置預(yù)算管理部門。預(yù)算管理形同虛設(shè)，主要是在財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的延伸，以財(cái)務(wù)部人員參照歷史數(shù)據(jù)對(duì)一些日常收支的一些表面性數(shù)據(jù)測(cè)算，并未以企業(yè)戰(zhàn)略和實(shí)際情況為前提編制綜合全面的預(yù)算指標(biāo)，編制的預(yù)算銜接性差，年度、季度和月份預(yù)算的實(shí)行無(wú)助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，很難在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起到應(yīng)有的規(guī)劃作用。對(duì)于銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等指標(biāo)主要依賴于總經(jīng)理的主觀判斷，并未有科學(xué)合理的計(jì)劃指標(biāo)供執(zhí)行參考。當(dāng)企業(yè)有新的銷售訂單下來(lái)時(shí)，缺料、缺人手甚至缺資金等現(xiàn)象層出不窮，這些現(xiàn)象極易造成材料質(zhì)量、材料浪費(fèi)、工藝精良度等問(wèn)題，也極易造成工人不合理的加班加點(diǎn)，甚至因工期緊迫等造成的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題等大大增加產(chǎn)品的各種額外成本，甚至是失去訂單的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.3 全面預(yù)算管理實(shí)施控制過(guò)程有待完善

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)所有部門及全體員工的綜合化管理。一套完善可行的預(yù)算體系可以使各個(gè)崗位密切聯(lián)系的同時(shí)又可以起到相互監(jiān)督的作用，將預(yù)算作為基本標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范控制預(yù)算支出，是企業(yè)一項(xiàng)很好的內(nèi)控管理制度。而當(dāng)前很多企業(yè)在預(yù)算管理上還普遍存在于形式管理，難于做到嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，很多情況下由于管理控制的不嚴(yán)格，職責(zé)權(quán)限的不明確，更沒(méi)有嚴(yán)格的審批、控制流程，使得企業(yè)在實(shí)施預(yù)算的過(guò)程中，管理者為了資金利用的便利或有些直接責(zé)任人可以對(duì)材料采購(gòu)或生產(chǎn)過(guò)程中一些人為失誤造成的損失，對(duì)預(yù)算內(nèi)容和數(shù)據(jù)可以隨意修改，或者在項(xiàng)目發(fā)展失控時(shí)盲目調(diào)整預(yù)算方案等，造成權(quán)責(zé)失衡，使預(yù)算數(shù)據(jù)失真，資金流向出現(xiàn)不良變化，嚴(yán)重影響企業(yè)判斷支出的合理性和必要性，使全面預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

2.4 實(shí)施全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度有待提高

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的數(shù)量化、貨幣化及指標(biāo)化的體現(xiàn)，為公司各方面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門及人員的業(yè)績(jī)考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，從而更好地對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)和控制。預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)，編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核每個(gè)環(huán)節(jié)都非常重要。企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行事前規(guī)劃編制一系列預(yù)算指標(biāo)，便于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)行分行調(diào)整各項(xiàng)不足，因此，預(yù)算編制后，較為關(guān)鍵的一環(huán)就是執(zhí)行，這里面涉及到企業(yè)一系列的管理問(wèn)題。很多企業(yè)在預(yù)算之初各部門都激情飽滿的參與編制預(yù)算編制，然而在執(zhí)行過(guò)程中，往往會(huì)縮小涉及范圍，對(duì)于各部門、各流程的執(zhí)行情況不夠重視，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中時(shí)有發(fā)生資金隨意調(diào)動(dòng)，生產(chǎn)過(guò)程、采購(gòu)過(guò)程并未按預(yù)算方案嚴(yán)格執(zhí)行等情況，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行，僅將預(yù)算指標(biāo)與具體實(shí)施情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比對(duì)，并沒(méi)有對(duì)差異深入剖析，造成無(wú)法把預(yù)算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有效結(jié)合、運(yùn)用和調(diào)整。這樣勢(shì)必影響企業(yè)資源的利用。

3 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

3.1 全面認(rèn)識(shí)及加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度

預(yù)算管理是企業(yè)一個(gè)綜合全面的系統(tǒng)管理，企業(yè)管理者應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理帶來(lái)的重要性。它是整合企業(yè)所有資源及所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種高效的管理工具，可以通過(guò)預(yù)期目標(biāo)分解落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，明確各部門管理人員的責(zé)、權(quán)、利及工作方向，使各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能圍繞全面預(yù)算管理工作而順利開(kāi)展及得到更好的控制。管理層應(yīng)帶領(lǐng)全員全面了解預(yù)算的具體內(nèi)容和明確期望達(dá)到的管理效果，深入學(xué)習(xí)預(yù)算管理，通過(guò)培訓(xùn)與實(shí)踐相結(jié)合，灌輸企業(yè)各層級(jí)人員正確的預(yù)算理念和預(yù)算知識(shí)，使所有成員能更專業(yè)的參與到其中，并將企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都融入到全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定有效可行的管理制度，切實(shí)提高企業(yè)整體管理水平。

3.2 提高全面預(yù)算管理中的編制水平

預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，為了更好的配置公司的各項(xiàng)資源，對(duì)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的預(yù)算和評(píng)估，以此為依據(jù)合理對(duì)公司進(jìn)行管理和規(guī)劃。預(yù)算計(jì)劃是預(yù)算管理體系中較為重要的環(huán)節(jié)之一，有合理的事前計(jì)劃，才能更好地做好事中和事后的控制。一個(gè)好的計(jì)劃對(duì)順利推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著非常關(guān)鍵的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況合理測(cè)算各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，比如制造企業(yè)的預(yù)算主要有銷售預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，由銷售部門編制銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算等對(duì)材料、人工、工藝設(shè)計(jì)，開(kāi)發(fā)支出做出詳細(xì)的計(jì)劃以保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行；由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目投資、研發(fā)支出等專項(xiàng)預(yù)算測(cè)算項(xiàng)目需要資金及項(xiàng)目可行性；由財(cái)務(wù)部門收集其他部門編制的預(yù)算數(shù)據(jù)，加以審核其準(zhǔn)確性和合理性，并據(jù)此編制反映公司預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果和價(jià)值指標(biāo)的損益預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算，提交企業(yè)管理者審核簽批后，作為執(zhí)行依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解各項(xiàng)任務(wù)做出一系列合理的計(jì)劃，使各個(gè)部門任務(wù)明確，對(duì)預(yù)計(jì)要產(chǎn)生的各項(xiàng)資金支出有充分的準(zhǔn)備，更好地提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

3.3 完善、優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

有效的實(shí)施全面預(yù)算管理可以全方位反映公司的整體運(yùn)營(yíng)情況。要使預(yù)算管理充分發(fā)揮其管理功能，企業(yè)必須建立適合公司經(jīng)營(yíng)情況的具體推進(jìn)和實(shí)施預(yù)算管理的制度，明確預(yù)算管理體系和預(yù)算執(zhí)行單的職責(zé)權(quán)限、審核批準(zhǔn)程序等，使其充分落實(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中。只有充分協(xié)調(diào)好決策層與執(zhí)行層的職責(zé)權(quán)限問(wèn)題，才能真正實(shí)現(xiàn)公司的運(yùn)營(yíng)管理。企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況，通過(guò)制定一系列適合公司情況的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、考核激勵(lì)、評(píng)價(jià)等各項(xiàng)制度。制度的建立要想有效的執(zhí)行并達(dá)到理想的效果，必須建立合理的評(píng)價(jià)考核制度，定期進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核，審核分析執(zhí)行情況，做到獎(jiǎng)懲分明。同時(shí)應(yīng)著重加強(qiáng)規(guī)范監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)各層級(jí)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算制度，不得隨意更改預(yù)算內(nèi)容和數(shù)據(jù)等，全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門及人員的權(quán)、責(zé)、利，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，更好的整合配置企業(yè)的實(shí)物、資金、業(yè)務(wù)、人力等各項(xiàng)資源，提升企業(yè)整體運(yùn)行效率。

3.4 重視和加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力度

要使全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮作用，企業(yè)必須在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)只有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，才能掌握各部門、各環(huán)節(jié)、各活動(dòng)中對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)分析調(diào)整不足。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，如果執(zhí)行不到位，預(yù)算制定的再好也沒(méi)有實(shí)際意義。各部門應(yīng)當(dāng)定期匯報(bào)執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不利偏差進(jìn)行分析，找出存在的問(wèn)題，做出相應(yīng)的解決措施。企業(yè)可以通過(guò)季度、年度綜合考評(píng)方式，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況并將考評(píng)結(jié)果與工資福利掛鉤等多角度、多形式的對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程考核激勵(lì)，獎(jiǎng)罰分明，鼓勵(lì)、監(jiān)督公司全體人員嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算執(zhí)行徹底落實(shí)于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有預(yù)算執(zhí)行到位，才能充分發(fā)揮預(yù)算的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

有效的實(shí)施全面預(yù)算管理可以推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，是管理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。全面預(yù)算管理涉及范圍大而全面，實(shí)施過(guò)程并不容易，要想通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理使企業(yè)在資金運(yùn)作、內(nèi)部控制、考核激勵(lì)等較難卻較為核心的管理層面達(dá)到理想的管理效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理并在工作實(shí)踐中敢于探索創(chuàng)新，不斷學(xué)習(xí)總結(jié)，從而提高預(yù)算管理水平，使其發(fā)揮應(yīng)用的管理功能。

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