楊劍宇

本文以內(nèi)部審計的角度，從審計主要內(nèi)容，審計重點，審計程序，審計報告撰寫等方面探討了高校部門預(yù)算執(zhí)行審計工作。在審計全覆蓋的新形勢下。強化對高校預(yù)算執(zhí)行審計，充分發(fā)揮內(nèi)審的“免疫”功能，推進黨風廉政建設(shè)，保障學(xué)校教育及財務(wù)管理活動的正常有序開展。

為了進一步加強對學(xué)校職能部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，促進部門預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準確性和透明度，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，促進職能部門加強財務(wù)管理，對資金進行合理分配，對資源進行優(yōu)化配置，進一步提高預(yù)算資金的使用效益。學(xué)校內(nèi)部審計部門依據(jù)校黨委及行政對學(xué)校年度審計工作的部署，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》的規(guī)定，對學(xué)校職能部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計立項并依法實施審計。

一、審前準備階段

（一）充分掌握政策。高校預(yù)算執(zhí)行情況審計政策主要有：《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見（國發(fā)[2014]48號）》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》等管理政策。

（二）公示。實施審計前，對審計事項進行公示，公布信箱及聯(lián)系電話，使訴求渠道保持暢通。

（三）使用預(yù)算執(zhí)行情況審計調(diào)查表。了解教職員工對部門預(yù)算執(zhí)行情況、完成預(yù)算執(zhí)行目標的總體評價，進而確定審計工作之重點及方向。審計問卷的設(shè)計如下：一是內(nèi)控制度的健全、有效性。二是重大經(jīng)濟決策執(zhí)行的程序及效果。三是預(yù)算經(jīng)費的使用的合理合法性。四是債權(quán)、債務(wù)問題。五是“小金庫”問題。六是部門領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法及廉潔自律情況。七是意見和建議。調(diào)查表的設(shè)置方式為滿意、不滿意、肯定或否定樣式，亦可為問答方式。審計問卷的發(fā)放、收集、匯總由審計人員進行。

（四）制定審計工作方案。

二、審計主要內(nèi)容

職能部門預(yù)算執(zhí)行的審計是對預(yù)算執(zhí)行管理、收入及支出預(yù)算執(zhí)行等進行的審查以及評價。

（一）內(nèi)控制度、各級經(jīng)濟責任的健全性及有效性。

（二）預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則是“量入為出、收支平衡”。而收入預(yù)算應(yīng)貫徹原則是積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)為勤儉節(jié)約、保證重點、統(tǒng)籌兼顧；編制及調(diào)整應(yīng)真實、合法、有效；預(yù)算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況。

（三）各項收入是否真實、合法、完整，及時上繳學(xué)校，有無截留、挪用或者私下設(shè)立“小金庫”現(xiàn)象發(fā)生。

（四）收費項目的標準及范圍、會計處理的合規(guī)合法性。

（五）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算之間發(fā)生差異的原因。

（六）支出預(yù)算的執(zhí)行是否按照確定的經(jīng)費項目、支出用途及支出標準嚴格開支、撥付經(jīng)費，是否依照國家財務(wù)制度及上級管理部門、學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行，是否有擅自提高標準、擴大范圍的支出行為發(fā)生。

（七）支出的真實合法性，有無超預(yù)算或預(yù)算外問題發(fā)生；

（八）專項資金的使用是否按特定用途特定項目?？顚Ｓ?，有無擠占挪用或者虛列現(xiàn)象發(fā)生。

（九）預(yù)算執(zhí)行的效果效益分析評價。

三、審計工作的重點

高校職能部門預(yù)算執(zhí)行審計要結(jié)合預(yù)算管理特點和經(jīng)濟活動實際，通過對內(nèi)部控制制度進行綜合性的測評，圍繞有關(guān)預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開審計。

（一）預(yù)算方案編制。預(yù)算編制及調(diào)整是否合法、真實、有效，遵循“收支平衡、量入為出”原則。

（二）收入預(yù)算執(zhí)行。各項收入是否真實合法、及時足額上繳學(xué)校，有無截留、挪用或者私設(shè)“小金庫”行為。

（三）支出預(yù)算執(zhí)行。是否嚴格按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，各項支出是否真實、合法、有效，是否貫徹了勤儉節(jié)約、保證重點、統(tǒng)籌兼顧原則，嚴格依照預(yù)算確定的項目、用途、支出標準撥付或開支，是否存在隨意提高支付標準、擴大支付范圍、增減支出項目或者項目之間調(diào)劑使用之情況發(fā)生。

（四）專項資金支出。專項資金是否嚴格按照有關(guān)管理辦法和預(yù)算執(zhí)行，按項核算、?？顚Ｓ茫挥袩o擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象；是否嚴格按相關(guān)規(guī)定和程序?qū)_招投項目標或者政府采購項目進行管理，全面監(jiān)督檢查管理層使用資金的合理性、合法性及有效性，對項目的執(zhí)行情況準確及時予以反映。

（五）內(nèi)部控制制度建設(shè)。嚴格檢查國家各項財經(jīng)法紀執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建立健全情況及有效執(zhí)行情況。

四、審計程序

高校部門預(yù)算執(zhí)行情況審計程序如下：

（一）審計通知書的送達。預(yù)算執(zhí)行審計實施三日前，向被審計單位送達。

（二）見面進點會的召開。在對部門進行預(yù)算執(zhí)行審計時，審計組應(yīng)召開由被審計部門領(lǐng)導(dǎo)、所在單位相關(guān)人員、審計組的主要成員參加的審計工作進點會，安排部署相關(guān)事項，聽取被審計部門領(lǐng)導(dǎo)介紹所在部門在審計期間內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行的具體情況。

（三）審計實施。審計工作人員通過查看會計憑證、會計賬簿、會計報告及相關(guān)電子數(shù)據(jù)及相關(guān)的文件材料，通過對實物的檢查，取得有關(guān)證明材料。

（四）審計報告的完成。結(jié)束現(xiàn)場審計后，進行審計報告的起草、征求被審計部門意見，之后完成報告編寫。

（五）出具審計結(jié)果報告。依據(jù)預(yù)算執(zhí)行報告出具審計結(jié)果報告，并報送至委托部門。

（六）審計資料的立卷歸檔。

五、審計報告的撰寫

高等學(xué)校部門預(yù)算執(zhí)行審計報告主要內(nèi)容包括：

（一）基本情況，主要包括審計的依據(jù)、審計實施基本情況及被審計單位的基本情況、領(lǐng)導(dǎo)干部的分工及任職情況等；

（二）被審計部門主要的預(yù)算執(zhí)行情況以及以往審計決定執(zhí)行情況、審計建議采納情況等；

（三）發(fā)現(xiàn)主要問題以及責任認定，通過審計所發(fā)現(xiàn)的問題的事實、定性、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該承擔的責任及有關(guān)依據(jù)，在審計期間內(nèi)若被審計部門對審計所發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)進行整改了，也可包括有關(guān)的整改情況；

（四）審計意見及建議。