張書銘 郭賢坤 白潔

企業(yè)工程造價(jià)提出的要求

通過對(duì)“營改增”政策的實(shí)行對(duì)工程造價(jià)的影響進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和論證，可以發(fā)現(xiàn)新的稅收環(huán)境與政策對(duì)建筑企業(yè)的工程造價(jià)工作提出了新的要求。

工程計(jì)價(jià)方面

“營改增”后，建筑安裝工程造價(jià)的各項(xiàng)費(fèi)用價(jià)格應(yīng)由原先營業(yè)稅計(jì)稅體系下的含稅價(jià)調(diào)整為扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格，，建筑安裝工程造價(jià)中稅金應(yīng)該適用的稅率也根據(jù)政策調(diào)整為11%。造價(jià)人員在將對(duì)建筑工程進(jìn)行概預(yù)算的計(jì)算時(shí)，要堅(jiān)定不移的秉承“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)原則，結(jié)合本地相關(guān)部門對(duì)營改增計(jì)價(jià)辦法的要求，對(duì)工程計(jì)價(jià)的規(guī)則進(jìn)行合理的調(diào)整。

工程計(jì)價(jià)材料價(jià)格確認(rèn)價(jià)方面

營改增后，建筑企業(yè)的獲利水平與取得增值稅抵扣憑證的多少之間沒有太大的關(guān)聯(lián)，而是用除稅價(jià)格的高低所決定，因此企業(yè)采購價(jià)格的比較應(yīng)由營業(yè)稅下含稅價(jià)格的比較變?yōu)槌悆r(jià)格比較。但若采購的原材料可開具高稅率進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，對(duì)于平衡和降低企業(yè)稅負(fù)還是有較大的作用。

工程造價(jià)費(fèi)用在營業(yè)稅的計(jì)稅體系下以含稅價(jià)款計(jì)算，在增值稅的計(jì)稅體系下以除稅價(jià)款計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)用以抵扣銷項(xiàng)稅額。由此可見增值稅體系下實(shí)際是在實(shí)行“價(jià)稅分離”，因此建筑企業(yè)在采購材料比較材料價(jià)格時(shí)，也要滿足“價(jià)稅分離”要求，在材料價(jià)格確認(rèn)的過程中要將營改增的要求與企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合。

營改增政策下的節(jié)稅方法

目前，我國已全面推行“營改增”政策，面對(duì)營改增，建筑企業(yè)面對(duì)11%的增值稅率如何有效地降低工程造價(jià)中的稅負(fù)是需要認(rèn)真思考的一大問題。結(jié)合前文，筆者在此也總結(jié)出一些節(jié)稅的方法。

選擇簡易計(jì)稅方法的備案

增值稅的簡易計(jì)稅方法采用的3%的低檔稅率，同時(shí)由于建筑業(yè)營業(yè)額已不包含增值稅，所以現(xiàn)實(shí)中建筑業(yè)企業(yè)在增值稅體系下使用簡易計(jì)稅方法所要承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)比營業(yè)稅體系下的要低，因此符合適用簡易計(jì)稅方法的建筑企業(yè)或項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)仔細(xì)研讀和學(xué)習(xí)政策文件的精神，并積極爭取、加以利用，及時(shí)申請(qǐng)采用簡易計(jì)稅方法的備案，并對(duì)適用的項(xiàng)目也提出申請(qǐng)，最大限度最大可能的降低稅負(fù)，為企業(yè)贏得更多的收益，使企業(yè)能夠夠好的發(fā)展。

工程與勞務(wù)分包的籌劃

“營改增”后建筑企業(yè)的適用稅率由營業(yè)稅的3%大幅提升至增值稅的11%，所以現(xiàn)實(shí)中企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的高低，取決于企業(yè)是否能夠取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票來抵扣銷項(xiàng)稅額。由于建筑行業(yè)的上游供應(yīng)商多是由個(gè)體戶和個(gè)人構(gòu)成，使得企業(yè)在購買產(chǎn)品和服務(wù)后無法拿到商家理論上應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行稅額的抵扣，使得這11%的稅負(fù)直接由建筑企業(yè)來擔(dān)負(fù)。而根據(jù)文件的精神，建筑企業(yè)如果將工程及勞務(wù)進(jìn)行了分包，那么可申報(bào)增值稅的部分是分包后的余額。因此，建筑企業(yè)在施工過程中，如有部分工程或勞務(wù)無法取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，可對(duì)這部分進(jìn)行分包，再從相關(guān)的分包方獲取合法憑證，從而將企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)向外分?jǐn)?，為企業(yè)減負(fù)。