孟戰(zhàn)國

【摘 要】 在我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展中，人們對于審計報告已經(jīng)引起了高度關注。盡管審計的作用逐漸突出，不過依然有審計風險的問題存在，以至使會計師事務所經(jīng)常出現(xiàn)涉及法律訴訟的相關事件。基于此，本文分析了會計師事務所審計風險產(chǎn)生的主要原因，并由此對會計師事務所審計風險防范與控制策略做出了深入探究。

【關鍵詞】 會計師事務所 審計風險 防控策略

引 言

在近些年來，由于經(jīng)濟市場頻繁出現(xiàn)財務造假問題，因而社會對會計師事務所與注冊會計師的審計工作也提出了更高要求。當前，市場經(jīng)濟風險逐漸加劇，現(xiàn)代審計項目變得更加復雜化，導致會計師事務所的審計風險也呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。所以，怎樣對審計風險進行有效防范和控制，以此強化審計風險管理與提升審計的整體工作質量，這對于會計師事務所的長期穩(wěn)定發(fā)展有著重大意義。

1 會計師事務所審計風險產(chǎn)生的主要原因

1.1會計師事務所不具備較強的獨立性。在現(xiàn)實社會中，會計師事務所在承接審計業(yè)務時，通常都會直接向客戶收取相應的審計費用，進而導致會計師事務所在發(fā)展過程中，會在一定程度上依賴和客戶建立的經(jīng)濟關系，而此種涉及到經(jīng)濟的依存關系，則必定讓會計師事務所的獨立性下降。由于獨立性無法得到有效保障，因此，事務所開展審計工作的過程與最終結果也很難確保其真實性、客觀性以及公正性。并且，在當前激烈的市場競爭中，很多事務所都選擇減少審計收費爭取更多客戶，此種做法可能會致使事務所為了讓審計成本得到下降，而相應的降低對審計人員的投入或者壓縮審計時間與程序，進而使會計師事務所需要面臨的審計風險加大。

1.2會計事務所的組織形式缺乏合理性。針對我國會計師事務所的發(fā)展來講，由于其起步相對較為滯后，因此在組織形式上還有很多問題存在。依照有關法律規(guī)定則可得知，我國會計師事務所主要可通過合伙制與有限責任制等形式創(chuàng)建。當前，有限責任制在大部分會計師事務所中已經(jīng)獲得廣泛運用，其對于社會公信力的發(fā)揮產(chǎn)生了極大影響，盡管此種形式能夠讓注冊會計師風險得到相應控制，不過卻在較大程度上提高了讓會計師事務所的審計風險。

2 會計師事務所審計風險防范與控制策略

2.1加強會計師事務所的獨立性。獨立性對于審計工作具有重大意義，會計師事務所在進行審計或者審閱等一系列鑒證業(yè)務以前，均需要全面且客觀地評價其獨立性，進而對是否應該承接此客戶的委托開展相應的審計工作進行綜合考慮。要想讓會計師事務所的獨立性得到加強，可嘗試轉變事務所承接業(yè)務的方式，在審計客戶向審計委員會提出相關申請之后，由審計委員會通過公開招標的方式確定承接審計業(yè)務的事務所，而相應的審計費用則由審計委員會進行支付。審計委員會的存在可以讓更好的確保事務所的獨立性，這樣審計客戶便無法對其產(chǎn)生直接影響，進而使之可以獨立進行相關的審計業(yè)務，并讓審計風險得到有效控制，以保證審計質量。此外，還需嚴格將審計與非審計的管理咨詢業(yè)務進行分離，根據(jù)審計準則的相關要求評價獨立性產(chǎn)生的影響，保證事務所與其工作人員的獨立性與客觀性，以此讓審計風險得到更加有效的防范。

2.2優(yōu)化會計師事務所的組織形式。針對有限責任制形式的會計師事務所而言，其本身便存在較大缺陷，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展比較完善的歐美國家所總結出的經(jīng)驗來看，實際上合伙制形式可以對會計師事務所的更好發(fā)展起到一定推動作用。所以，我國應當全面推行合伙制會計師事務所，對于會計師事務所來講，其主要是依靠注冊會計師的個人技能和經(jīng)驗的一種服務型組織，合伙制的組織形式能夠讓注冊師會計師對自身提供的服務負擔無限責任，使之承擔較大風險，因此在具體審計工作的開展中，其必將會更加認真的對待，從而促使審計結果的可信度與審計質量得到大幅提升。

2.3完善會計師事務所的質量控制機制。所謂的質量控制，實際上指的就是會計師事務所為了保證審計質量與法律法規(guī)等相關準則達成一致，明確會計師事務所與其工作人員的質量控制責任而構建并實行的一種控制政策與程序。按照我國目前執(zhí)行的相關準則要求，會計師事務所必須通過職業(yè)道德規(guī)范與業(yè)務執(zhí)行能力等各要素，制定相應的政策與程序讓事務所的質量控制機制得到進一步完善。同時，還需積極培養(yǎng)把質量作為導向的內部文化，并將“質量至上”的意識加以樹立，對于工作人員的職業(yè)道德規(guī)范教育應當引起高度重視，并在業(yè)務執(zhí)行過程中進行相應指導，實行項目質量控制復核，從而使會計師事務所的審計風險可以得到有效控制。

2.4提升注冊會計師的綜合素養(yǎng)和道德水平。因為審計客戶會涉及到各個不同行業(yè)，所以，有必要定期對會計師事務所的注冊會計師開展相關培訓，組織不同行業(yè)中具備豐富經(jīng)驗的會計師和事務所的工作人員相互交流，以此在一定程度上提升其專業(yè)知識和能力。并且，還應當強化注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范教育，使之真正了解遵循職業(yè)道德的現(xiàn)實意義。此外，針對注冊會計師來講，其也應當主動和他人交流、學習，嚴格遵循客觀、公正與獨立的基本原則，提升自己的專業(yè)能力，以此促進自身綜合素養(yǎng)和道德水平的進一步提升，而這也正是對審計風險進行防范和控制過程中非常重要的一個方面。

結 語

會計師事務所審計風險的防范與控制，可以讓事務所在當前激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，進而對其發(fā)展起到較好的促進作用。所以，針對會計師事務所來講，一定要嚴格遵循與之對應的法律法規(guī)，進一步強化對審計工作開展過程的監(jiān)督和管理，并且，政府部門與社會群眾也應當積極參與其中，以此使之得到更加全面的監(jiān)督，這樣便可以有效避免審計風險的產(chǎn)生。

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