焦雪純

摘要： 當(dāng)前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)下，現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中想要保持自身的優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)該采取現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，完善自身的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，從而有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和有效性。基于此，要求企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問(wèn)題，并積極尋找戰(zhàn)略方案。本文主要研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效策略。

Abstract： Under the dominance of the market economy， modern enterprises should adopt modern methods， strengthen internal control in financial management， and improve their own internal auditing construction in order to maintain their own advantages in the fierce market competition， so as to effectively protect the safety and effectiveness of assets. Based on this， it is required that the managers of enterprises should recognize the problems existing in the internal control of financial management and actively look for strategic plans. This article mainly studies the effective strategies for internal control of corporate financial management accounting.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)；管理；管理會(huì)計(jì)；內(nèi)控策略

Key words： enterprise；management；management accounting；internal control strategy

中圖分類(lèi)號(hào)：F530.68 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2018）19-0031-03

0 引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的建立，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及企業(yè)的綜合管理具有直接影響。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，利用積極有效的方法設(shè)定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃和方案，并對(duì)全體部門(mén)進(jìn)行全流程財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)管，有效提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，提升現(xiàn)代化企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是管理者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)，以提升財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量，從而有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理的水平。由此可見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，想要全面滿足構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)的需要，就應(yīng)該建設(shè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行規(guī)則的過(guò)程中嚴(yán)謹(jǐn)各種不良行為，從而有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)管理者還應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律的要求和管理制度，充分考慮企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程中之際的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)理念，根據(jù)投資規(guī)模和企業(yè)的可控成本合理制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，并采取有效的管理方法[1]。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的特點(diǎn)分析

2.1 全面性

企業(yè)的內(nèi)部控制與群體部門(mén)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都相關(guān)的控制活動(dòng)，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，還需要對(duì)投資資產(chǎn)和成本等進(jìn)行考核，從而為管理者提供有效的決策信息，以滿足企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，研制出更科學(xué)合理的控制辦法。

2.2 潛在性

企業(yè)的內(nèi)部控制管理是無(wú)法在日常的實(shí)際工作中展開(kāi)的，但是卻一直隱藏在各部門(mén)的審計(jì)和工作中，因此無(wú)論企業(yè)想要采取何種管理形式或是制度政策等是否健全，只要是正規(guī)運(yùn)行的企業(yè)，都會(huì)有潛在的內(nèi)部控制實(shí)行管理和審計(jì)工作。

2.3 經(jīng)常性

內(nèi)部控制也和其他部門(mén)的管理工作一樣，需要做好日常的檢查和考核，只有這樣才能保證每個(gè)部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能保持密切聯(lián)系，從而實(shí)現(xiàn)資源和信息的即時(shí)共享。

2.4 關(guān)聯(lián)性

在現(xiàn)代化企業(yè)中，一些控制工作都存在密切的關(guān)聯(lián)性，所有的控制行為也或多或少會(huì)對(duì)其他部門(mén)的工作造成影響，使其他部門(mén)的管理和控制工作增多或取消，從而影響管理者的決策和想法。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)

3.1 貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)規(guī)定

根據(jù)我國(guó)法律和相關(guān)政策的規(guī)定，相待化企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，最重要的就是要制定與國(guó)家政策相符合的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和規(guī)劃，以此作為企業(yè)在從事一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前就要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，從而貫徹落實(shí)相關(guān)政策和法律等，從而保證一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能在法律的保護(hù)下進(jìn)行。

3.2 財(cái)務(wù)活動(dòng)需要在正規(guī)授權(quán)的許可下展開(kāi)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行、批準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)等工作制定出的一系列規(guī)定。這不僅在一定程度上保證的企業(yè)員工的利益，同時(shí)也可以調(diào)動(dòng)其積極性，確保各項(xiàng)工作都能在規(guī)定下展開(kāi)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序性和高效性。

3.3 財(cái)務(wù)信息的安全完整性

信息和財(cái)務(wù)物資作為企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，這些資源并不是任何人都能夠輕易調(diào)度和接觸到的，同時(shí)在沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)和許可的情況下對(duì)這些信息和物資資源進(jìn)行利用，企業(yè)需要采取一定的懲罰措施。除此之外，原材料的采購(gòu)和管理等工作也需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核和審批等流程，從而有效建設(shè)信息失真以及物資的浪費(fèi)等，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定性。

3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性和安全性

企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)設(shè)計(jì)合理科學(xué)的信息憑證制度，有效構(gòu)建了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理程序，在定期做好財(cái)務(wù)報(bào)表等編制和報(bào)銷(xiāo)工作的基礎(chǔ)上，保證了各項(xiàng)信息的有效利用和管理，并將采集的信息以文字報(bào)告的形式打印出來(lái)有效保管，為管理者的科學(xué)決策提供及時(shí)和可靠的信息依據(jù)，從而展開(kāi)正確的投資和管理等工作。

4 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題分析

4.1 管理會(huì)計(jì)制度相對(duì)落后

由于我國(guó)企業(yè)進(jìn)入現(xiàn)代化的進(jìn)程發(fā)展緩慢，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在明顯的不足，財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)制度落后具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的思想觀念滯后。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和企業(yè)管理者受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較大，企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)權(quán)往往掌握在手少數(shù)管理者的手中，利益也相對(duì)有失偏頗。他們大多沒(méi)有認(rèn)識(shí)到當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)應(yīng)該是擁有自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，也就是建立實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要性。同時(shí)，在很多企業(yè)內(nèi)部實(shí)際的管理制度建設(shè)中，管理者缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理制度制定得具有隨意性，財(cái)務(wù)管理部門(mén)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮預(yù)定的作用和功能。一些管理者甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理會(huì)限制企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，因此予以廢除。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施具有落后性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作者的積極性不高，對(duì)各部門(mén)的工作沒(méi)有形成有力的監(jiān)管，很多企業(yè)的內(nèi)控制度還處于起步發(fā)展的階段，因此也就無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的秩序，逐漸被淘汰下去。

4.2 審計(jì)監(jiān)管部門(mén)名存實(shí)亡

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要陣地，在企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中也發(fā)揮著不可替代的作用，在《審計(jì)法》中也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作內(nèi)容提出了明確的要求。但是實(shí)際情況卻是很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是沒(méi)有突出其審計(jì)的地位和財(cái)務(wù)管理的職能，在審計(jì)工作中無(wú)法得到其他部門(mén)的有效配合，不少員工甚至出現(xiàn)敷衍了事的心理，導(dǎo)致管理者和員工之間的隔閡越來(lái)越大。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)作為財(cái)務(wù)管理部門(mén)的分支，其獨(dú)立性也不強(qiáng)，在展開(kāi)具體工作中總是依賴財(cái)務(wù)部門(mén)，甚至很多審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)部門(mén)臨時(shí)調(diào)任過(guò)去的，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.3 管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前雖然我國(guó)高校基本都設(shè)置了專門(mén)的會(huì)計(jì)專業(yè)，也培養(yǎng)出了具備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，但是這些年輕的主力軍往往缺乏實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，在遇到實(shí)際審計(jì)問(wèn)題的過(guò)程中大多手足無(wú)措，容易忙中出亂。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，首先基層會(huì)計(jì)人員的更換頻率過(guò)快，無(wú)法保證工作內(nèi)容的連續(xù)性和有效性，甚至很多會(huì)計(jì)人員由于剛剛從學(xué)校畢業(yè)，所從事的工作與所學(xué)專業(yè)相差甚遠(yuǎn)，技能與實(shí)際的崗位需求不匹配，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)重大隱患。其次，很多企業(yè)由于缺乏合理的人力資源保障制度，專業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理者嚴(yán)重欠缺，導(dǎo)致很多審計(jì)工作長(zhǎng)期處于疲軟的狀態(tài)，難以提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性。除此之外，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)工作的信息化已經(jīng)策劃稿怒為大勢(shì)所趨，但是很多從業(yè)人員并不具備專業(yè)的計(jì)算機(jī)技能，依然采取人工記賬的工作形式，不僅浪費(fèi)時(shí)間還影像財(cái)務(wù)管理效率[2]。

5 企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的策略分析

5.1 建立科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

首先，企業(yè)的管理基層需要重視建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意義，在以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的原則下，改良傳統(tǒng)思想的束縛，從更加積極的層面看待企業(yè)未來(lái)發(fā)展可能會(huì)遇到的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還需要自上而下樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)不同時(shí)期不同的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，需要對(duì)其進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，從而建立科學(xué)的抗風(fēng)險(xiǎn)方法，有效保證企業(yè)內(nèi)部投資和資金財(cái)產(chǎn)的有效性。管理者需要按照相關(guān)對(duì)應(yīng)和要求，建立財(cái)務(wù)職務(wù)分離的制度，強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性和系統(tǒng)性，進(jìn)一步落實(shí)員工的考核和績(jī)效制度，在調(diào)動(dòng)其積極性的同時(shí)，使所有部門(mén)都要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)部門(mén)的要求，提供所需的經(jīng)濟(jì)信息。除此之外還需要加強(qiáng)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和技能，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃和學(xué)習(xí)內(nèi)容，充分發(fā)揮管理者和內(nèi)部控制的職能，以此來(lái)保證控制制度的高效實(shí)行。需要提醒的是，財(cái)務(wù)人員除了要做好內(nèi)部的控制工作之外，還需要對(duì)外部的市場(chǎng)信息和競(jìng)爭(zhēng)情況進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，找出市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律性，為科學(xué)決策提供依據(jù)。

5.2 全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

想要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，最重要的就是落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。因此，需要將審計(jì)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，有效提升其環(huán)境和工作的獨(dú)立性，使審計(jì)人員能夠以第三人的角度監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理等，防止受到其他因素的干擾。同時(shí)，管理者應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的權(quán)利，將審計(jì)的結(jié)果與年終獎(jiǎng)或是績(jī)效直接掛鉤，加強(qiáng)員工對(duì)審計(jì)工作的重視程度，也要給予審計(jì)人員調(diào)取其他部門(mén)經(jīng)濟(jì)工作的權(quán)利。除此之外，管理者應(yīng)該對(duì)全體部門(mén)進(jìn)行審計(jì)教育，改善員工以往的偏見(jiàn)，使審計(jì)工作能夠得到全公司上下的支持。

5.3 明確劃分內(nèi)控工作的職能

現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)該采取各部門(mén)協(xié)調(diào)合作的工作機(jī)制，各部門(mén)積極配合管理階層的工作和指導(dǎo)，并對(duì)不同的崗位劃分職業(yè)需求，明確各部門(mén)的分工和職權(quán)范圍，防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的連帶責(zé)任，從而影響審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，管理人員還需要對(duì)員工的職責(zé)進(jìn)行說(shuō)明，使其了解自己應(yīng)該做什么以及如何做等，提升員工的積極性[3]。

5.4 提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)

首先，企業(yè)應(yīng)該高薪引進(jìn)有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化審計(jì)控制人員，以解決企業(yè)原本存在的舊賬和爛賬等；其次，也可以和一些高等院校合作，引進(jìn)一批優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，并建立長(zhǎng)期培訓(xùn)計(jì)劃，為這些大學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)和場(chǎng)地，為企業(yè)收入源源不斷的年輕勞動(dòng)力；最后，企業(yè)的管理者還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的審計(jì)思想和計(jì)算機(jī)及時(shí)，從而用先進(jìn)思想武裝實(shí)踐，不斷提升自身的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行提供有效保障。

6 總結(jié)

綜上所述可知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，除了要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模以外，最重要的就是要全面提升財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量，通過(guò)建立有效的制度以及培養(yǎng)高素質(zhì)人才等措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和控制水平，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

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