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        淺談會計信息質量與內部控制制度的關系

        2018-08-22 05:19:12王磊
        財會學習 2018年22期
        關鍵詞:會計信息制度質量

        王磊

        摘要:內部控制制度貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),是一項復雜繁瑣的系統(tǒng)工程,加強內部控制有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高,保證會計信息質量,維護投資者的合法權益,以及保證資本市場公平公正公開地運行。本文提出會計信息質量和內部控制制度的概念和現(xiàn)狀,通過建立與健全適合本單位實際情況的內部控制方式,提高會計信息質量。

        關鍵詞:會計信息質量;內部控制制度

        隨著現(xiàn)代化市場經(jīng)濟體制不斷完善,對企業(yè)會計信息質量提出了更高的要求,面對國內許多公司存在的企業(yè)內部控制薄弱、會計信息質量失真等諸多問題,亟待建立和促進企業(yè)內部控制制度,幫助企業(yè)資源合理分配,提高勞動生產(chǎn)率,在一定程度上有效地防范虛假財務報告。加強企業(yè)內部控制對于提高會計信息質量有重要意義,能夠規(guī)避企業(yè)外部以及內部欺詐行為,同時會計信息質量的提高也有助于內部控制系統(tǒng)的運行,二者相輔相成。

        一、會計信息質量與內部控制制度的概述

        (一)會計信息質量的概念

        會計信息質量反映一個企業(yè)或公司一定時期的財務狀況和經(jīng)營成果的財務報告披露有關內容的質量,它是一個綜合、全面和抽象的概念,真實性是會計信息本質屬性,也是最為核心的內容。

        (二)內部控制制度的概念

        根據(jù)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的,旨在實現(xiàn)企業(yè)控制目標的過程。內部控制制度則是實現(xiàn)這一過程所需要遵從的依據(jù)和規(guī)范。

        (三)二者之間的關系和作用

        1.評估以及預測風險

        管理層通過掌握公司整體生產(chǎn)經(jīng)營、財務報告等重要資料,可以對內部、外部環(huán)境進行整體評估,對內部控制質量進行管理和監(jiān)控,并采用相應的方法和措施,將風險控制在公司可承受的范圍內。

        2.促進信息溝通傳輸

        加速信息溝通和傳輸是為了讓員工第一時間獲得企業(yè)內外部信息,公司職員能夠快速識別信息并執(zhí)行職責,讓所有人都參與到公司系統(tǒng)中來,確保領導指令得到實施的程序,提高了決策的執(zhí)行效率和水平。

        3.內外部監(jiān)督和評價

        國內市場經(jīng)濟體制不僅只是滿足少數(shù)利益集團的需要,還需要維護財產(chǎn)和資源的完整性,降低舞弊行為。內部控制制度可以真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,從而保證會計信息的真實性,才能獲得最準確的內外部監(jiān)督和評價。

        二、會計信息質量與內部控制制度的現(xiàn)狀

        (一)內部控制制度現(xiàn)狀

        國內企業(yè)對于內部控制普遍認識不足、重視不夠,具體表現(xiàn)在少數(shù)企業(yè)沒有建立成文的內部控制制度,缺少宣傳使之成為企業(yè)文化,管理層以及基層員工不了解相關的控制;還有的企業(yè)雖然建立了內部控制制度,但是沒有實現(xiàn)系統(tǒng)、全面的內部控制流程和程序,導致出現(xiàn)疏于管理、鉆空子的行為,造成資產(chǎn)不清、債務債權不實等問題;還有的企業(yè)在內部控制制度在制定過程中設計的較為全面,但卻只是紙上談兵,并沒有執(zhí)行落實到位,對違規(guī)情況懲罰不力,無法約束會計違法行為,導致控制制度失效。

        (二)會計信息質量現(xiàn)狀

        我國目前普遍存在著會計信息質量水平不高的問題,主要表現(xiàn)在企業(yè)所提供的會計信息缺乏真實性。在財政部以及各省級財政部門往年做出的會計信息質量抽查中發(fā)現(xiàn),會計核算制度和財務管理制度均有待規(guī)范,有的企業(yè)存在重大違規(guī)行為。證監(jiān)會2017年做出的行政處罰決定數(shù)量、罰沒款金額均創(chuàng)新高,主要是針對上市公司財務欺詐、虛假陳述等違法行為大力懲罰,個別會計師事務所在審計過程中也存在程序不到位和證據(jù)不充分等問題,那么未來所面臨的監(jiān)管壓力和違規(guī)成本也會顯著提高。

        三、加強會計信息質量與完善內部控制制度的具體措施

        (一)完善企業(yè)的內部控制環(huán)境

        1.加強人力資源培訓

        人力資源部門組織管理人員和基層員工自上而下學習內部控制制度,管理人員是否重視企業(yè)內部控制系統(tǒng)是內部控制能否有效的關鍵,加強員工職業(yè)道德和業(yè)務水平,才能讓他們自覺養(yǎng)成遵守內部控制的觀念,在工作中守住底線、主動作為,樹立正直、誠實、公正、廉潔的品質,同時人力資源部門還應該建立科學的招聘、培訓、晉升等人事管理制度,配合內部控制制度設計相應的獎勵、懲罰機制。

        2.完善企業(yè)治理結構

        建立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間相互制衡的關系,三者分工要明確,避免“一人獨大”的問題,讓權力合理分配。完善監(jiān)事會制度,監(jiān)事會以財政監(jiān)督為核心,保持獨立監(jiān)督的職能,對董事會、經(jīng)理的職務以及公司財務進行監(jiān)督、檢查。規(guī)避董事舞弊行為,改變董事會組成,許多上市公司建立了獨立董事制度,不過還應該要完善獨立董事的職能,才能減少財務報告舞弊的發(fā)生。

        (二)制定符合企業(yè)實際的內部控制制度

        企業(yè)應該根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范》,結合企業(yè)自身實際情況,制定并公布企業(yè)的內部控制制度。一方面應該劃分好各個部門的權力、責任,讓每一位員工都明確自己的責任,不會有僥幸心理,另一方面應該明確作業(yè)流程、管理辦法、工作目標,讓員工可以按照各項標準完成工作任務。

        (三)完善會計基礎工作和內部審計

        完善會計基礎工作,需要建立企業(yè)的財務制度和會計制度,還應該加強責任劃分,將受理、授權分離,避免一人操縱資產(chǎn)、賬務往來的情況,保持良好的財務信息溝通習慣,讓管理層及時了解企業(yè)債權債務情況。加強內部審計可以對會計行為進行監(jiān)督和再控制,保證企業(yè)各種財務資料的可靠性和完整性,減少會計信息失真的問題。

        會計信息失真的危害巨大,給國家和社會公眾都造成了重大損失,已經(jīng)成為我國經(jīng)濟生活的一大公害,本文通過討論會計信息質量和內部控制制度的現(xiàn)狀和問題,找出符合企業(yè)實際合理的解決的辦法和對策,希望能夠讓蓄意違反法律的人無空可鉆,實現(xiàn)市場經(jīng)濟的重大突破。

        參考文獻:

        [1]吳水澎.企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究,2000(05):2~8.

        [2]裘宗舜,柯東昌.完善企業(yè)內部控制—提高會計信息質量的關鍵所在[J].會計之友,2005(07):17~18.

        [3]陳興二.試論內部控制與提高會計信息質量.時代經(jīng)貿[J],2007(04):128.

        [4]李鐵.淺析會計信息失真的現(xiàn)狀與危害[J].知識經(jīng)濟,2011(9).

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