郭慶枝

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就顯得越來越重要，但是部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在在改革的過程中出現(xiàn)了問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高，如何完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題已成為國家與人民共同關(guān)注的話題。本文對事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；完善

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善，事業(yè)單位在自身建設(shè)過程中更重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。通過實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象，全面提升事業(yè)單位服務(wù)效能。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理框架不完善

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，完善的管理框架是提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的基礎(chǔ)保障。管理框架不完善，則會(huì)對會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效果的發(fā)揮帶來較大的影響。在當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展過程中，沒有明確具體的授權(quán)內(nèi)容，而且審計(jì)部門與執(zhí)行部門之間缺乏有效的聯(lián)系和溝通，這就導(dǎo)致工作流程不明確，實(shí)際操作過程中較為混亂，會(huì)計(jì)工作不僅過于簡單，而且還處于被動(dòng)地位，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的價(jià)值無法有效的顯現(xiàn)出來。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論，也制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于運(yùn)用方法的不到位，考慮問題的不全面，導(dǎo)致已有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度很不完善，甚至存在較大漏洞。（1）有關(guān)工作人員在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行過程中未能充分理解內(nèi)部控制理念和特質(zhì)。（2）制度不嚴(yán)謹(jǐn)造成實(shí)際執(zhí)行的不嚴(yán)格，如日常公用支出、財(cái)產(chǎn)物資管理等制度在執(zhí)行過程中不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)審批權(quán)限不夠明確，缺乏大額支出集中審批制度等。（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作人員崗位設(shè)置不合理，違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制科學(xué)性、制約性的要求。同時(shí)，部分單位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，為徇私舞弊或貪污挪用等違法亂紀(jì)行為留下了可乘之機(jī)。

（三）缺乏監(jiān)督和執(zhí)行力度

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中對自我評價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督檢查都進(jìn)行了具體的規(guī)定，要求事業(yè)單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況來開展檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。但在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面的監(jiān)督檢查則不被重視，甚至存在專項(xiàng)審計(jì)工作缺失的情況，部分審計(jì)工作不到位，存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，這不僅影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，而且也無法達(dá)到預(yù)期的良好效果。

二、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識

應(yīng)該讓會(huì)計(jì)人員具有深刻的會(huì)計(jì)管理意識，正確意識的存在能夠有效地促進(jìn)管理能力的提高。事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理一直以來缺少完善的思想意識，所以在具體工作開展的過程中就無從下手。因此要不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理意識，建立健全內(nèi)部控制制度，以此來提高內(nèi)控管理的水平，有效的消除傳統(tǒng)管理模式的影響，更好的推動(dòng)我國事業(yè)單位的市場化和全球化的發(fā)展步伐。

（二）完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。（1）建立健全事業(yè)單位“三重一大”審批制度，合理分配有關(guān)人員的財(cái)務(wù)權(quán)限，對資金流動(dòng)的全過程進(jìn)行約束和跟蹤，重要資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注。（2）設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督考察體制，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)設(shè)立內(nèi)部資金管理系統(tǒng)，將各項(xiàng)資金進(jìn)行分類管理，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證資金安全的同時(shí)降低了內(nèi)部審計(jì)部門的工作量。（3）堅(jiān)持“崗位分離”的原則，不相容職務(wù)相互分離。各部門各司其職，各盡其責(zé)，互相牽制，共同發(fā)力，防止某些部門一家獨(dú)大的現(xiàn)象。

（三）改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算機(jī)制

事業(yè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算是當(dāng)年各項(xiàng)財(cái)政支出的總指標(biāo)，是單位會(huì)計(jì)內(nèi)部支出控制最為重要的手段之一。所以，在年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算的控制方面，單位一定要下足功夫，結(jié)合自身情況，制定科學(xué)合理的、具有嚴(yán)肅性和權(quán)威性的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。更改和調(diào)劑年度經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目將會(huì)降低年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)的權(quán)威和約束力，預(yù)算一經(jīng)審批，不得隨意更改，不能隨意調(diào)劑。此外，事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合單位各部門分工的不同，分配相應(yīng)的資源，即將年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)細(xì)化分解，使各部門能明確自身支出標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而有規(guī)劃的進(jìn)行使用。事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)部預(yù)算控制制度在單位會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制工作方面發(fā)揮的重大作用，建立健全單位支出控制制度，積極采取有效措施對各職能部門的財(cái)政支出行為加以規(guī)范，確保各項(xiàng)預(yù)算工作的順利開展和執(zhí)行，最大程度地發(fā)揮單位財(cái)政資金的使用價(jià)值。

（四）構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系

事業(yè)單位通過構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系，可以正確認(rèn)識到員工的表現(xiàn)。特別是對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)支出績效評價(jià)體系，能夠更加清晰的將事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)過程中的財(cái)務(wù)支出情況體現(xiàn)出來，而且在具體實(shí)施過程中要遵循循序漸進(jìn)的原則，以此來全面提高績效評價(jià)結(jié)果。針對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)政支出績效評估，可以進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，更好的體現(xiàn)出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方法的科學(xué)性和合理性，全面提高事業(yè)單位反腐能力，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的質(zhì)量，真正的體現(xiàn)出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的價(jià)值。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度也得到了較好的完善。雖然當(dāng)前事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中還存在許多不足之處，但是需要在實(shí)際工作中不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，以此來全面提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

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