陳蓉

摘要：稅制改革極大地引發(fā)了人們的關注，尤其是營業(yè)稅改征增值稅已全面實施，使我國的財稅制度改革邁進了一大步，在營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革過程中，其主旨和目標在于規(guī)范和引導企業(yè)經營活動向健康、正規(guī)的方向發(fā)展，并達到降低企業(yè)稅負的目的。然而，這一稅制改革極大地影響了企業(yè)的財務會計管理，企業(yè)要全面分析“營改增”給自身財務管理帶來的影響，并積極探索應對“營改增”的對策，以更好地促進自身的健康持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：“營改增”；企業(yè)；財務；會計；影響；對策

在我國經濟轉型的關鍵時期，營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革制度極大地引發(fā)了人們的關注和熱議，它對于減輕企業(yè)的稅收負擔、增強企業(yè)的經營活力有積極的推動，然而對于企業(yè)的財務會計管理也產生了較大的影響，要全面分析“營改增”稅制改革對于企業(yè)財務會計的影響，探索切實有效的應對之策。

一、“營改增”的內涵及其對企業(yè)財務會計的影響

“營改增”的稅制改革是將企業(yè)原本應當交納的營業(yè)稅項目轉征為增值稅項目，它的主要征收對象是企業(yè)銷售產品及服務的增值部分和范疇，意圖取消企業(yè)原有的重復納稅現(xiàn)象，較好地減輕企業(yè)的稅收負擔。由于我國現(xiàn)行的營業(yè)稅與增值稅并存的現(xiàn)象存在極其嚴重的重復增稅的現(xiàn)問題，這就使企業(yè)的稅收鏈條不夠完整，存在較大的缺陷，不利于企業(yè)的生存和發(fā)展，對于市場公平也有較大的影響。

“營改增”政策對于企業(yè)財務會計的影響，主要體現(xiàn)為以下幾個方面：（1）影響了企業(yè)的稅收負擔?！盃I改增”稅制改革措施旨在消除營業(yè)稅與增值稅并行中的重復征稅的現(xiàn)象，以達到減輕企業(yè)稅收負擔的初衷，并使企業(yè)的增值抵扣鏈條更為完整。然而，在不同的行業(yè)之中“營改增”的影響卻有一定的差異性。（2）影響了企業(yè)產品的定價?！盃I改增”的稅制改革措施對于企業(yè)的產品定價也產生了較大的影響，需要財務部門、業(yè)務部門之間的密切溝通與協(xié)商共通，使企業(yè)產品價格在適宜的范疇和水平，確保企業(yè)的經濟利潤處于增長態(tài)勢。（3）影響了企業(yè)財務風險。推行“營改增”的稅制改革措施之后，由于增值稅專用發(fā)票的管理更為嚴格，企業(yè)財務管理工作人員對于增值稅發(fā)票的使用和審核都必然要承擔一定的風險。（4）影響企業(yè)會計核算。原有的企業(yè)營業(yè)稅會計核算相對簡單，涉及科目主要為“營業(yè)稅金與附加”、“應交稅費-應交營業(yè)稅”，而在“營改增”的稅制改革措施下則增添到九個會計核算科目，包括借記方的五個核算科目、記貸方的四個核算科目，并且還在原有的“應交稅費”中增設了“增值稅留抵稅額”、“未交增值稅”等明細科目，由此可見，在“營改增”的稅收制度改革之下，會計核算的難度加大，也使企業(yè)面臨更大的稅務風險。（5）影響企業(yè)會計報告。“營改增”稅制改革措施也影響到企業(yè)會計報告中的“固定資產”和“應交稅費”等項目內容，導致企業(yè)負債總額受到一定的影響，不利于企業(yè)融資。

二、“營改增”稅制改革下企業(yè)財務會計的影響對策分析

（一）減少發(fā)票管理風險

由于增值稅相較于營業(yè)稅而言，發(fā)票的開具、使用、審核等流程都相對嚴格和復雜，為此，要加強對企業(yè)發(fā)票的嚴格管理，增強企業(yè)財務管理工作人員的發(fā)票管理水平。具體來說，可以從以下方面入手：（1）開具增值稅發(fā)票時要確保其格式和內容的準確性，要嚴格檢查增值稅發(fā)票的會計科目、摘要要素、蓋章、簽字、時間格式的填寫等方面，依照相關的規(guī)定要求進行操作。（2）加強增值稅發(fā)票的管理。由于增值稅的進項稅抵扣部分極易出現(xiàn)疏漏和差錯，為此要認真審核增值稅發(fā)票，認真核查增值稅發(fā)票開具時的進項稅額能否抵扣，并要確保稅率的準確性。（3）確保增值稅發(fā)票開具的準確性。在開具增值稅發(fā)票的過程中，要注意銀行收付款憑證、付出與開出的發(fā)票之間相互一致。

（二）注重防范和規(guī)避稅務風險

“營改增”稅制改革措施中的進項稅額與銷項稅額對于企業(yè)的合作方來說尤其關鍵，企業(yè)要選取能夠開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的供應商，確定供應商的信譽度與合法性。同時，還要及時了解和把握國家推出的稅收優(yōu)惠政策，減少納稅，以獲得更多的合法利益。另外，還要結合時代的潮流趨勢，做好企業(yè)財務會計工作人員的培訓，提升財務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和稅務意識，形成新時期的稅務創(chuàng)新思維，更好地運用稅務稅法知識幫助企業(yè)決策。

（三）促進企業(yè)投資結構的優(yōu)化整合

通過“營改增”的稅收制度的改革措施，可以將新購的固定資產抵扣進項稅額，幫助企業(yè)改善經營環(huán)境，更好地減輕企業(yè)的稅收負擔，提升企業(yè)的經營效率。

綜上所述，隨著“營改增”稅制改革的不斷推廣和應用，企業(yè)要重視“營改增”稅收政策改革所帶來的影響，要及時了解和掌握國家的稅收政策，全面考慮和分析“營改增”對企業(yè)財務和會計造成的影響，做好企業(yè)內部財務控制和稅務風險防控，加強對增值稅發(fā)票的開具、審核和管理，在優(yōu)化企業(yè)投資結構的前提下確定適宜的投資戰(zhàn)略，更好地增強企業(yè)在市場上的競爭力，更好地提升企業(yè)增值稅納稅的籌劃管理水平，促進企業(yè)完成自身的經濟發(fā)展目標。

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