葉艷梅

摘要：隨著營改增方案在全國范圍內(nèi)的全面實施，對現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了一定影響。在營改增的背景下，現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)的稅負有所降低，但是與此同時也對企業(yè)財務(wù)工作提出了更高的要求。本文從分析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響入手，提出有效應(yīng)對策略，期望對推動現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)長足發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)；財務(wù)管理

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

（一）對企業(yè)稅負的影響

對于現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)而言，營改增之后消除了企業(yè)重復(fù)征稅的問題，降低了企業(yè)上下游鏈條上的稅負，初步達到了結(jié)構(gòu)性減稅的目的。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)普遍適用于6%的增值稅稅率，雖然該稅率高于3%或5%的營業(yè)稅稅率，但是由于增值稅屬于價外稅，允許對部分應(yīng)稅事項進行進項稅額抵扣，所以企業(yè)在獲取足額增值稅專用發(fā)票的情況下可降低稅務(wù)負擔(dān)。從當前營改增實施后的實際情況來看，也有部分現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)存在著稅負不降反增的情況，如廣播影視企業(yè)、物流服務(wù)企業(yè)等，這是由于這些企業(yè)屬于知識密集型行業(yè)，在業(yè)務(wù)活動中未能獲取足夠的增值稅專用發(fā)票，造成企業(yè)缺少抵扣憑證。但是，隨著我國對營改增的深入推行，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上下游鏈條產(chǎn)業(yè)的稅收管理更加規(guī)范，從長遠來看會促使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)稅負整體降低。

（二）對企業(yè)納稅申報的影響

現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)在營改增之前需要按月或按次申報繳納營業(yè)稅，而在營改增之后，作為一般納稅人的企業(yè)需要按月填制增值稅納稅申報表，匯總企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票，申報繳納增值稅，這在一定程度上增加了財務(wù)人員的工作量。同時，財務(wù)人員還要在納稅申報時避免出現(xiàn)錯漏，若出現(xiàn)錯漏，不僅會增加企業(yè)稅負，而且還有可能給企業(yè)帶來逃漏稅的稅務(wù)風(fēng)險。此外，財務(wù)人員還要認真執(zhí)行增值稅專用發(fā)票的相關(guān)管理制度，包括發(fā)票零購、開具、繳銷、認證等環(huán)節(jié)均有嚴格的規(guī)定，這對財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

（三）對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響

營改增之后，允許企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時抵扣進項稅額，這給現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)帶來了發(fā)展空間。現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)可根據(jù)這一抵扣政策，加大固定資產(chǎn)投資力度，適度擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，增強企業(yè)發(fā)展實力。但與此同時，受固定資產(chǎn)投資的影響，企業(yè)可能需要支付留存的大量資金，或者進行融資貸款，在一定程度上增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和資金壓力。

（四）對企業(yè)財務(wù)報表的影響

營改增之后對企業(yè)的財務(wù)報表產(chǎn)生了一定影響，具體表現(xiàn)為：在資產(chǎn)負債表方面，由于固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣，減少了固定資產(chǎn)的入賬價值和每期的累計折舊，所以使得企業(yè)整體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變化，主要表現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債相關(guān)項目發(fā)生變動，提升了流動資產(chǎn)和負債的比例；在利潤表方面，企業(yè)需要核算增值稅及其附加，包括城建稅、教育費附加等，與營改增之間相比，上述稅負要小于營業(yè)稅金及其附加；在現(xiàn)金流量表方面，企業(yè)進項稅額可抵扣能夠降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)凈利潤，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，刺激企業(yè)積極開展投資活動和經(jīng)營活動，提升企業(yè)業(yè)務(wù)能力，加快現(xiàn)金流動。同時，企業(yè)利用營改增政策進行固定資產(chǎn)投資，會增加企業(yè)融資的成本費用，增大企業(yè)還債壓力。

二、“營改增”背景下企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）加強增值稅專用發(fā)票管理

營改增實施后，現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)必須對增值稅專用發(fā)票的管理予以重視，并采取有效的措施加強管理，借此來減輕營改增對財務(wù)管理工作的影響。首先，企業(yè)應(yīng)當配備專職人員，對增值稅專用發(fā)票的各個環(huán)節(jié)進行管理，如發(fā)票領(lǐng)用、開具以及保管等。專用發(fā)票的領(lǐng)用必須嚴格按照規(guī)定要求執(zhí)行，開具專用發(fā)票時要確保規(guī)范，對具有抵扣功能的專用發(fā)票必須妥善保管，若是不慎丟失，應(yīng)采取相應(yīng)的措施加以補救。其次，企業(yè)應(yīng)提升相關(guān)人員對增值稅專用發(fā)票的重視程度，從而使其認識到加強增值稅專用發(fā)票管理的必要性，不得為一時之利，虛開或多開增值稅專用發(fā)票，對發(fā)票的使用情況應(yīng)當及時登記，采取定期與不定期相結(jié)合的方法進行檢查，防止因徇私舞弊導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增大的情況發(fā)生。

（二）做好納稅籌劃工作

營改增政策實施后，現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)應(yīng)當全力以赴做好納稅籌劃工作，借此來減輕企業(yè)稅負，最大限度地降低營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響。首先，企業(yè)應(yīng)當不斷增強納稅籌劃意識，尤其是在營改增的背景下，更要對納稅籌劃的作用予以充分認識，保證納稅籌劃安排的經(jīng)濟行為符合稅法的規(guī)定要求。其次，企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)以規(guī)避稅收風(fēng)險為前提，在確?；I劃方案合理可行的前提下，壓縮籌劃成本，以此來提高企業(yè)利潤。為有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行監(jiān)控，找出問題，采取措施進行處理。再次，企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通聯(lián)系，納稅籌劃人員應(yīng)當了解相關(guān)的法律和政策，從而確保編制的納稅籌劃方案合法合規(guī)、合理可行。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

對于現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)而言，其管理水平的高低，直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的開展，由此，在營改增實施后，為避免其對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響，企業(yè)必須不斷提升管理水平。具體可從如下幾個方面著手：其一，對現(xiàn)有的財務(wù)管理體系進行完善。企業(yè)可實行績效評估，借此來分析工作狀況，同時引入先進的管理理念，增強企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。完善的財務(wù)管理體系，能夠為企業(yè)的經(jīng)營活動提供制度和程序方面的保證，從而使企業(yè)始終能夠在行業(yè)競爭中掌握主動權(quán)。其二，在信息時代到來的今天，企業(yè)應(yīng)加快信息化建設(shè)進程，借此來提升信息化管理水平，如建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)、財務(wù)分析數(shù)據(jù)庫等等，提高財務(wù)信息的利用效率。

（四）提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

營改增實施后，對現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求，為此，企業(yè)應(yīng)當不斷提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。對于在職的財務(wù)人員，應(yīng)進行專業(yè)系統(tǒng)地培訓(xùn)，在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)加入營改增的相關(guān)知識，從而使財務(wù)人員及時了解并掌握這些知識，以便更好地開展財務(wù)工作。在對財務(wù)人員進行培訓(xùn)的過程中，企業(yè)可聘請稅務(wù)方面的專家，對專業(yè)知識進行講解，借此來使財務(wù)人員快速熟悉與營改增有關(guān)的稅收政策及核算方法。同時，企業(yè)應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰的考核機制，對工作中有突出表現(xiàn)、為企業(yè)帶來巨大效益的財務(wù)人員，應(yīng)進行精神和物質(zhì)方面的雙重獎勵，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性。如果沒有達到企業(yè)要求，可進行轉(zhuǎn)崗或解除聘用合同。

三、結(jié)論

總而言之，“營改增”的實施為現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)創(chuàng)建了良好的稅收環(huán)境，有助于企業(yè)降低稅務(wù)負擔(dān)，擴大企業(yè)經(jīng)濟利潤空間。企業(yè)財務(wù)部門要合理利用“營改增”政策開展稅收籌劃工作，確保各項籌劃活動合法合規(guī)，并且將增值稅專用發(fā)票管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，處理好各項會計核算工作和納稅申報工作，最大程度地降低企業(yè)稅負，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

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