馬慶剛

摘要：在全球化浪潮的推動(dòng)下，大量的中國(guó)工程建設(shè)企業(yè)積極走出去，開拓海外市場(chǎng)，與國(guó)際知名的工程公司同臺(tái)競(jìng)技，充分參與世界其他國(guó)家的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通過公開競(jìng)標(biāo)承攬項(xiàng)目。開拓異國(guó)市場(chǎng)過程中，走出去的工程建設(shè)公司面臨著諸多全新的挑戰(zhàn)，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。行之有效的預(yù)算管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控、成功履行合同、獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。文章就EPC總承包企業(yè)境外項(xiàng)目預(yù)算管理中普遍存在的問題及對(duì)策進(jìn)行探討、分析，希望為工程建設(shè)企業(yè)成功“走出去”提供一些有益的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：境外項(xiàng)目；預(yù)算管理；風(fēng)險(xiǎn)管控；問題；對(duì)策

近年來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)力日漸強(qiáng)盛，中國(guó)又一次把目光投向了世界。隨著“一帶一路”的宏偉戰(zhàn)略實(shí)施，中國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上越來越具有競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是走出去的工程建設(shè)企業(yè)，迎來了更加廣闊的發(fā)展機(jī)遇和市場(chǎng)空間。但是在開拓國(guó)外市場(chǎng)的過程中，工程建設(shè)企業(yè)客場(chǎng)作戰(zhàn)，不但面臨著諸多全新的挑戰(zhàn)，而且要與眾多的國(guó)際知名工程公司同臺(tái)競(jìng)技，承攬項(xiàng)目的難度加大，風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)隨之增加。因此，行之有效的項(xiàng)目預(yù)算管理可以對(duì)境外項(xiàng)目執(zhí)行中資源配置、費(fèi)用控制等起到強(qiáng)有力的保證，從而有效推動(dòng)境外項(xiàng)目的成功執(zhí)行，并因此獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

一、境外EPC總承包項(xiàng)目預(yù)算特點(diǎn)

（一）EPC總承包項(xiàng)目預(yù)算編制復(fù)雜

所謂的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工一體化EPC項(xiàng)目，設(shè)計(jì)部分是龍頭，項(xiàng)目的大部分成本在設(shè)計(jì)階段已經(jīng)固化。目前中國(guó)企業(yè)的前期概念設(shè)計(jì)能力嚴(yán)重不足，且工程建設(shè)企業(yè)大部分不具備核心專利技術(shù)和獨(dú)立的詳細(xì)設(shè)計(jì)能力，單純依靠設(shè)計(jì)分包或者業(yè)主指定設(shè)計(jì)分包商完成EPC總承包項(xiàng)目至為關(guān)鍵的設(shè)計(jì)部分，則項(xiàng)目的成本很難得到有效控制。而境外EPC項(xiàng)目普遍具有合同金額較大、工程建設(shè)周期長(zhǎng)、預(yù)算編制涵蓋范圍廣等特點(diǎn)，特別是境外工程項(xiàng)目的復(fù)雜程度，使EPC總承包項(xiàng)目的預(yù)算編制工作越來越復(fù)雜。

（二）低價(jià)中標(biāo)價(jià)格壓縮預(yù)算調(diào)整空間

由于全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，工程建設(shè)市場(chǎng)投資減少，市場(chǎng)萎縮，為了生存，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。在投標(biāo)過程中，技術(shù)標(biāo)符合業(yè)主要求的前提下，通常是商務(wù)標(biāo)價(jià)格較低的企業(yè)中標(biāo)。而低價(jià)中標(biāo)，使EPC項(xiàng)目合同的預(yù)期利潤(rùn)率降低，企業(yè)在沒有合理利潤(rùn)預(yù)期情況下，預(yù)算編制彈性降低，調(diào)整的空間較小。

（三）陌生的市場(chǎng)環(huán)境提升預(yù)算編制難度

面對(duì)陌生的市場(chǎng)環(huán)境，面對(duì)不同的項(xiàng)目、不同的業(yè)主、不同的供貨商、不同的分包商，境外EPC項(xiàng)目的預(yù)算編制可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)不多。除非承包商掌握核心技術(shù)，有強(qiáng)大的設(shè)計(jì)能力以及資源整合能力，特別是面對(duì)關(guān)鍵設(shè)備供貨商及分包商有較強(qiáng)的議價(jià)能力，否則在不掌握關(guān)鍵數(shù)據(jù)的情況下，境外EPC項(xiàng)目的預(yù)算編制難度非常大，編制完成的預(yù)算也沒太多的參考價(jià)值和指導(dǎo)意義。

二、境外EPC總承包項(xiàng)目預(yù)算管理現(xiàn)狀及困境

（一）預(yù)算管理流于形式

境外EPC項(xiàng)目的合同條款、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)基本上都是使用業(yè)主的格式條款，對(duì)合同條款、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的把握程度，決定了項(xiàng)目的成敗，也同時(shí)在項(xiàng)目啟動(dòng)伊始，給項(xiàng)目預(yù)算編制帶來了很大不確定性。甚至存在以國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目思維來執(zhí)行海外項(xiàng)目，導(dǎo)致預(yù)算編制和工程項(xiàng)目的實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行沒有指導(dǎo)參考價(jià)值，使預(yù)算流于形式。

特別是在一些市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻較高的國(guó)家工程的項(xiàng)目，通常采用美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)或者歐洲標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的不熟悉，且對(duì)施工過程中嚴(yán)格的安全管理不適應(yīng)，使得中資企業(yè)的高效率優(yōu)勢(shì)很難發(fā)揮出來，嚴(yán)重降低工效，甚至造成工程延期，也使編制的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，再加上預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，很容易造成失去預(yù)算管控的意義。

（二）預(yù)算管理信息系統(tǒng)管理不完善

目前走出去的中資企業(yè)雖然在信息管理系統(tǒng)建設(shè)方面已經(jīng)取得長(zhǎng)足的進(jìn)步，但財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)由于項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算口徑和預(yù)算編制口徑不一致，且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)未能通過信息系統(tǒng)進(jìn)行有效鏈接，往往通過人工方式進(jìn)行事前、事中、事后管控，使財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的分析對(duì)比產(chǎn)生一定難度，預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告失去時(shí)效性，進(jìn)而也降低了預(yù)算的指導(dǎo)性意義。

（三）工程項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性有待進(jìn)一步提高

目前大多執(zhí)行海外項(xiàng)目的預(yù)算編制人員不具備財(cái)務(wù)專業(yè)背景，而多數(shù)財(cái)務(wù)人員又沒有項(xiàng)目管理方面的知識(shí)背景，加之開拓境外市場(chǎng)，對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)、資源狀況了解不充分，且項(xiàng)目執(zhí)行過程中面臨諸多變化因素，可能使預(yù)算編制漏項(xiàng)嚴(yán)重，如果與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算調(diào)整滯后，再加上境外EPC項(xiàng)目合同金額大、工程周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，有很多不可控因素，也加大了項(xiàng)目預(yù)算編制的難度，因此項(xiàng)目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性亟待提高。

（四）預(yù)算的約束能力受限

境外企業(yè)局限于人員配備受限、組織管理機(jī)構(gòu)不健全、管理制度不完善等因素，部分企業(yè)至今仍未真正建立有效的績(jī)效考核管理制度，項(xiàng)目預(yù)算完成與否與員工的收入相關(guān)性不高，以預(yù)算為基礎(chǔ)的績(jī)效考核未能充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，且預(yù)算在項(xiàng)目資金管理、資源調(diào)配、費(fèi)用控制方面不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，預(yù)算的剛性約束力受到限制。

（五）境外項(xiàng)目預(yù)算編制工作環(huán)境對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制效果的影響

目前管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)還處在起步階段，企業(yè)重生產(chǎn)輕管理的現(xiàn)象仍較為普遍，因此也影響到管理會(huì)計(jì)中的極具重要意義的預(yù)算管理工作。如果企業(yè)管理層重視預(yù)算管理在項(xiàng)目執(zhí)行過程中的前瞻管控作用，協(xié)調(diào)配備合格的預(yù)算編制人員進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制，并且關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行過程中實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)分析對(duì)比分析，那么項(xiàng)目預(yù)算將對(duì)項(xiàng)目的資源進(jìn)行有效配置、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排、項(xiàng)目管理流程全面跟蹤真正起到規(guī)劃和預(yù)測(cè)作用，可以有效降低境外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目的盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。反之，如果不重視項(xiàng)目的預(yù)算編制與執(zhí)行，那么面對(duì)境外項(xiàng)目的復(fù)雜性，可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)不足，不能提前做出有效的應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而使企業(yè)蒙受不必要的損失。

三、改善境外EPC項(xiàng)目預(yù)算管理的對(duì)策

（一）配備合格的預(yù)算編制人員編制合理的海外項(xiàng)目預(yù)算

合格的項(xiàng)目預(yù)算編制人員是境外EPC項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確編制的關(guān)鍵性因素。合格的境外項(xiàng)目預(yù)算編制人員，首先要通曉公司內(nèi)部預(yù)算管理制度及編制方法，其次要對(duì)海外項(xiàng)目所在國(guó)市場(chǎng)狀況進(jìn)行詳細(xì)的研究，熟悉當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、可資使用的配套資源價(jià)格等信息，必要時(shí)公司需進(jìn)行一定的投入，加強(qiáng)預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，培養(yǎng)合格的預(yù)算管理人員，并借鑒其他公司先進(jìn)的預(yù)算管理控制經(jīng)驗(yàn)，確保境外項(xiàng)目預(yù)算成功編制。

（二）編制預(yù)算應(yīng)基于投標(biāo)報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)而不可受限于該數(shù)據(jù)

通常情況下，熟悉境外項(xiàng)目所在國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境，需要較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的積累，還必須依賴企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)市場(chǎng)資源的整合能力。目前走出去的中資企業(yè)所進(jìn)入的境外EPC項(xiàng)目市場(chǎng)，多位于亞非拉地區(qū)，項(xiàng)目的部分核心設(shè)備基本上由業(yè)主指定的歐美等西方廠商供貨，買方議價(jià)能力的缺失，使中資企業(yè)在國(guó)際EPC工程項(xiàng)目市場(chǎng)上暫時(shí)處于劣勢(shì)，進(jìn)而影響到中資企業(yè)編制項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。因此，在EPC總承包項(xiàng)目合同簽訂后，開始編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算編制人員要在對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分解的基礎(chǔ)上，充分考慮項(xiàng)目所在國(guó)的實(shí)際情況，并要充分考慮項(xiàng)目所在國(guó)的一些不可控因素，以便編制相對(duì)準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算，讓項(xiàng)目預(yù)算對(duì)項(xiàng)目成功執(zhí)行真正起到資源優(yōu)化配置、為管理決策提供依據(jù)的作用。

（三）充分利用企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)揮預(yù)算管理的作用

隨著企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)日臻完善，企業(yè)資源通過信息系統(tǒng)的集成度越來越高，完全可以通過信息管理系統(tǒng)軟件的二次開發(fā)或再優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的有效鏈接，通過對(duì)項(xiàng)目資源調(diào)配、進(jìn)度計(jì)劃、進(jìn)度款催收、費(fèi)用流、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比分析，迅速判斷項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，降低項(xiàng)目的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，通過加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，開源節(jié)流，降本增效，確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的成功執(zhí)行。

（四）建立有效的預(yù)算考核制度發(fā)揮激勵(lì)與約束作用

目前部分海外項(xiàng)目因?yàn)閷?duì)項(xiàng)目所在國(guó)市場(chǎng)情況、項(xiàng)目業(yè)主技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理程序不完全了解等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行存在 “兩張皮”的情況。加之海外項(xiàng)目的特殊情況，對(duì)海外EPC項(xiàng)目未能真正建立有效的預(yù)算管理績(jī)效考核制度，預(yù)算未能起到有效的激勵(lì)與約束作用，預(yù)算考核的導(dǎo)向性功能不強(qiáng)，部分地引起項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的責(zé)任不清楚、擔(dān)當(dāng)意識(shí)不強(qiáng)、凝聚力欠缺，為項(xiàng)目的成功執(zhí)行埋下隱患。因此，切實(shí)提高海外EPC項(xiàng)目的預(yù)算管理水平，通過有效的預(yù)算約束激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)參與項(xiàng)目人員的積極性，也是成功執(zhí)行海外大型EPC項(xiàng)目的基本要素。

四、結(jié)語(yǔ)

本文基于境外EPC項(xiàng)目預(yù)算管理的現(xiàn)狀，闡述境外EPC項(xiàng)目預(yù)算管理的特點(diǎn)，分析了境外項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題，并提出了改善境外EPC項(xiàng)目預(yù)算管理的方法，希望對(duì)走出的中國(guó)企業(yè)成功參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、順利執(zhí)行境外項(xiàng)目提供一些有益的參考。而走出去的中國(guó)工程建設(shè)企業(yè)，亦需要不斷深入研究項(xiàng)目所在國(guó)的法律法規(guī)、人文風(fēng)俗、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)狀況等，不斷提高自身的管理水平，特別是加強(qiáng)海外項(xiàng)目的預(yù)算管理，有效識(shí)別、控制、降低風(fēng)險(xiǎn)，確保海外項(xiàng)目的順利執(zhí)行，從而創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：中國(guó)寰球工程有限公司中東公司）