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        淺談如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

        2018-08-08 10:12:22劉媛
        商情 2018年34期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化

        劉媛

        【摘要】行政事業(yè)單位是國家社會職能發(fā)揮作用的一個關(guān)健窗口,建立完善其內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。近年來,國家不斷深化行政事業(yè)單位改革,相繼出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》。本文將通過分析目前行政事業(yè)單位普遍存在的問題,進(jìn)一步提出相應(yīng)的措施和建議,為行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)提供參考意見。

        【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化

        行政事業(yè)單位社會職能的特殊性,直接影響其內(nèi)部控制如何實(shí)施,如何實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的作用及效果。根據(jù)COSO報告,政府內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、運(yùn)行的效率及有效性,政府所實(shí)施的符合法律法規(guī)的管理行為,是其整體管理組成的一部分。這個表述是從政府審計的角度出發(fā),以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。而我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義是:單位通過制定一系列制度、執(zhí)行程序,實(shí)施一系列措施,來對經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)性加以規(guī)避和管控,從而達(dá)到控制目標(biāo)的一種管理方式[1]。我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義更強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部管理水平的提升,以加強(qiáng)風(fēng)性防范機(jī)制建設(shè)為目標(biāo)。

        行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制,有利于提高內(nèi)部控制的管理水平,提升內(nèi)部管理的規(guī)范性、可操作性和執(zhí)行力;有利于降低行政事業(yè)單位的風(fēng)性,合理分配內(nèi)部物資和資金,提高行政事業(yè)單位資源的利用率,強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算管理的作用;有利于規(guī)范單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行,促進(jìn)行政事業(yè)單位自身職能的有效發(fā)揮。同時,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,在建立和完善我國行政問責(zé)制,形成科學(xué)民主決策機(jī)制,建立廉政風(fēng)性評估防控機(jī)制,以及進(jìn)一步深化行政體制改革方面,扮演著關(guān)鍵角色,發(fā)揮著重要作用。

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

        內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控理念模糊。目前大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的要求、方法、流程等內(nèi)容的認(rèn)識都浮于表面,某些單位部分人員甚至對《內(nèi)部控制規(guī)范》的內(nèi)容都一知半解,因而本單位的內(nèi)控制度建設(shè)始終不能深入。而這些問題的根源就在于缺乏內(nèi)控意識、混淆內(nèi)控概念,相應(yīng)的理論基礎(chǔ)不健全。

        業(yè)務(wù)層面控制有效性不足。預(yù)算管理方面隨著國庫集中支付制度的實(shí)施推進(jìn),行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平得到了極大提高,但預(yù)算管理的科學(xué)性方面仍存在預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度不合理、預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制缺失等問題。采購業(yè)務(wù)方面則存在著采購計劃性不強(qiáng)、采購物資質(zhì)次價高、重采購輕驗(yàn)收等突出問題。資產(chǎn)管理方面普遍存在重采購輕管理、閑置浪費(fèi)嚴(yán)重、處置不規(guī)范等問題。

        內(nèi)部信息不能有效傳遞。行政事業(yè)單位是一個龐大的系統(tǒng),信息在各單位各部門的有效傳遞非常重要,我國的行政單位由于部門和層次間的性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜,不可避免的影響信息溝通效率,業(yè)務(wù)不能及時受理,管理效率低下。同時,業(yè)務(wù)獨(dú)立性很容易產(chǎn)生信息孤島問題,嚴(yán)重影響信息共享與交流。

        監(jiān)督機(jī)制和績效激勵機(jī)制關(guān)注不夠。監(jiān)督力量對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的良好開展具有重要意義。監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行是否規(guī)范化,監(jiān)督其結(jié)果是否達(dá)到了內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和效果。此外,一部分失業(yè)單位沒有意識到績效激勵機(jī)制對內(nèi)部控制的推動作用,員工缺乏真正參與到內(nèi)部控制之中的積極性。

        二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

        (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

        首先,加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理層內(nèi)部控制意識,使其真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,并將單位內(nèi)部控制納人戰(zhàn)略角度進(jìn)行分析。在了解本單位情況的基礎(chǔ)之上,有針對性、選擇性、科學(xué)性地對單位內(nèi)部進(jìn)行管理。其次,加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳,加深單位普通員工對內(nèi)部控制概念、重要性的認(rèn)識,明確自身在內(nèi)部控制過程中的責(zé)任,全面提升其參與內(nèi)部控制活動飛積極性與主動性,更好的促進(jìn)內(nèi)部控制活動的展開。最后,建立健全內(nèi)部控制文化,積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,全面提升單位內(nèi)部控制效率。

        (二)完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)控機(jī)制

        為了加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動中各項(xiàng)風(fēng)性的防范與控制,需要對業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制進(jìn)行建立和完善。采用科學(xué)、合理的方法對預(yù)算編制進(jìn)行分析,從而有效的提升資金的使用效率。在編制預(yù)算時,要嚴(yán)格遵守合理性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性的原則,嚴(yán)格預(yù)算審批程序,合理確定審批限額。強(qiáng)化執(zhí)行管理,引入全面預(yù)算管理機(jī)制和績效考核制,提高預(yù)算執(zhí)行有效性,加大預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督與分析。針對采購業(yè)務(wù)控制,應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)政府采購管理有關(guān)規(guī)定要求,委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招投標(biāo)采購,并進(jìn)一步強(qiáng)化采購驗(yàn)收管理,防范采購環(huán)節(jié)的各項(xiàng)風(fēng)性問題。針對資產(chǎn)管理控制,主要是通過事業(yè)單位的資產(chǎn)記錄、實(shí)物保存、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等一系列的措施,加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的貨幣資金、無形資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)的控制管理,規(guī)范報廢資產(chǎn)處置。并嚴(yán)格落實(shí)好不相容崗位分離制度。

        (三)健全信息溝通機(jī)制

        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制加強(qiáng)信息溝通和信息化建設(shè)。相關(guān)預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理等多種業(yè)務(wù)活動部門,明確各自崗位職責(zé),協(xié)調(diào)信息溝通機(jī)制。行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制不僅依靠財務(wù)部門,更需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)同參與,共享重要信息,提高執(zhí)行效率。

        (四)強(qiáng)化監(jiān)督檢查與評價

        加強(qiáng)內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作、監(jiān)督檢查和自我評價,是行政事業(yè)單位實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要保證。對各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確,并加強(qiáng)對各崗位職員監(jiān)督績效的考核評價;通過有效性評價,不斷提高單位內(nèi)部審計人員、預(yù)算編制執(zhí)行人員等全體職員的工作績效與崗位勝任力,進(jìn)而提高內(nèi)部控制整體工作實(shí)效性,加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。

        將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來,強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性。其次,應(yīng)該積極配合幣擬子外部監(jiān)督,加強(qiáng)與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享,并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況進(jìn)行全面的審視分析,及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的各類問題,促進(jìn)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體水平。

        參考文獻(xiàn):

        [1]唐大鵬,吉津海,支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價:模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會計研究,2015,01:68-75.

        [2]胡鐵鳴.關(guān)于推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報,2017,12:58-59

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