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        淺談如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

        2018-08-08 10:12:22劉媛
        商情 2018年34期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化

        劉媛

        【摘要】行政事業(yè)單位是國家社會職能發(fā)揮作用的一個關(guān)健窗口,建立完善其內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。近年來,國家不斷深化行政事業(yè)單位改革,相繼出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》。本文將通過分析目前行政事業(yè)單位普遍存在的問題,進一步提出相應(yīng)的措施和建議,為行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)提供參考意見。

        【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化

        行政事業(yè)單位社會職能的特殊性,直接影響其內(nèi)部控制如何實施,如何實現(xiàn)相應(yīng)的作用及效果。根據(jù)COSO報告,政府內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、運行的效率及有效性,政府所實施的符合法律法規(guī)的管理行為,是其整體管理組成的一部分。這個表述是從政府審計的角度出發(fā),以實現(xiàn)管理目標。而我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義是:單位通過制定一系列制度、執(zhí)行程序,實施一系列措施,來對經(jīng)濟活動中的風(fēng)性加以規(guī)避和管控,從而達到控制目標的一種管理方式[1]。我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義更強調(diào)對內(nèi)部管理水平的提升,以加強風(fēng)性防范機制建設(shè)為目標。

        行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制,有利于提高內(nèi)部控制的管理水平,提升內(nèi)部管理的規(guī)范性、可操作性和執(zhí)行力;有利于降低行政事業(yè)單位的風(fēng)性,合理分配內(nèi)部物資和資金,提高行政事業(yè)單位資源的利用率,強化行政事業(yè)單位預(yù)算管理的作用;有利于規(guī)范單位內(nèi)部的各項規(guī)章制度的運行,促進行政事業(yè)單位自身職能的有效發(fā)揮。同時,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,在建立和完善我國行政問責制,形成科學(xué)民主決策機制,建立廉政風(fēng)性評估防控機制,以及進一步深化行政體制改革方面,扮演著關(guān)鍵角色,發(fā)揮著重要作用。

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

        內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控理念模糊。目前大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的要求、方法、流程等內(nèi)容的認識都浮于表面,某些單位部分人員甚至對《內(nèi)部控制規(guī)范》的內(nèi)容都一知半解,因而本單位的內(nèi)控制度建設(shè)始終不能深入。而這些問題的根源就在于缺乏內(nèi)控意識、混淆內(nèi)控概念,相應(yīng)的理論基礎(chǔ)不健全。

        業(yè)務(wù)層面控制有效性不足。預(yù)算管理方面隨著國庫集中支付制度的實施推進,行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平得到了極大提高,但預(yù)算管理的科學(xué)性方面仍存在預(yù)算執(zhí)行支出進度不合理、預(yù)算執(zhí)行分析機制缺失等問題。采購業(yè)務(wù)方面則存在著采購計劃性不強、采購物資質(zhì)次價高、重采購輕驗收等突出問題。資產(chǎn)管理方面普遍存在重采購輕管理、閑置浪費嚴重、處置不規(guī)范等問題。

        內(nèi)部信息不能有效傳遞。行政事業(yè)單位是一個龐大的系統(tǒng),信息在各單位各部門的有效傳遞非常重要,我國的行政單位由于部門和層次間的性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜,不可避免的影響信息溝通效率,業(yè)務(wù)不能及時受理,管理效率低下。同時,業(yè)務(wù)獨立性很容易產(chǎn)生信息孤島問題,嚴重影響信息共享與交流。

        監(jiān)督機制和績效激勵機制關(guān)注不夠。監(jiān)督力量對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的良好開展具有重要意義。監(jiān)督內(nèi)部控制運行是否規(guī)范化,監(jiān)督其結(jié)果是否達到了內(nèi)部控制的標準和效果。此外,一部分失業(yè)單位沒有意識到績效激勵機制對內(nèi)部控制的推動作用,員工缺乏真正參與到內(nèi)部控制之中的積極性。

        二、改進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

        (一)加強內(nèi)部控制意識

        首先,加強行政事業(yè)單位管理層內(nèi)部控制意識,使其真正認識到內(nèi)部控制的重要性,并將單位內(nèi)部控制納人戰(zhàn)略角度進行分析。在了解本單位情況的基礎(chǔ)之上,有針對性、選擇性、科學(xué)性地對單位內(nèi)部進行管理。其次,加強內(nèi)部控制宣傳,加深單位普通員工對內(nèi)部控制概念、重要性的認識,明確自身在內(nèi)部控制過程中的責任,全面提升其參與內(nèi)部控制活動飛積極性與主動性,更好的促進內(nèi)部控制活動的展開。最后,建立健全內(nèi)部控制文化,積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,全面提升單位內(nèi)部控制效率。

        (二)完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)控機制

        為了加強對經(jīng)濟活動中各項風(fēng)性的防范與控制,需要對業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制進行建立和完善。采用科學(xué)、合理的方法對預(yù)算編制進行分析,從而有效的提升資金的使用效率。在編制預(yù)算時,要嚴格遵守合理性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性的原則,嚴格預(yù)算審批程序,合理確定審批限額。強化執(zhí)行管理,引入全面預(yù)算管理機制和績效考核制,提高預(yù)算執(zhí)行有效性,加大預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督與分析。針對采購業(yè)務(wù)控制,應(yīng)該嚴格落實政府采購管理有關(guān)規(guī)定要求,委托專業(yè)機構(gòu)進行公開招投標采購,并進一步強化采購驗收管理,防范采購環(huán)節(jié)的各項風(fēng)性問題。針對資產(chǎn)管理控制,主要是通過事業(yè)單位的資產(chǎn)記錄、實物保存、定期盤點、賬實核對等一系列的措施,加強對行政事業(yè)單位的貨幣資金、無形資產(chǎn)、實物資產(chǎn)的控制管理,規(guī)范報廢資產(chǎn)處置。并嚴格落實好不相容崗位分離制度。

        (三)健全信息溝通機制

        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制加強信息溝通和信息化建設(shè)。相關(guān)預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理等多種業(yè)務(wù)活動部門,明確各自崗位職責,協(xié)調(diào)信息溝通機制。行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制不僅依靠財務(wù)部門,更需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)同參與,共享重要信息,提高執(zhí)行效率。

        (四)強化監(jiān)督檢查與評價

        加強內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作、監(jiān)督檢查和自我評價,是行政事業(yè)單位實施有效內(nèi)部控制的重要保證。對各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責權(quán)限進行明確,并加強對各崗位職員監(jiān)督績效的考核評價;通過有效性評價,不斷提高單位內(nèi)部審計人員、預(yù)算編制執(zhí)行人員等全體職員的工作績效與崗位勝任力,進而提高內(nèi)部控制整體工作實效性,加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制建設(shè)。

        將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責問責結(jié)合起來,強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性。其次,應(yīng)該積極配合幣擬子外部監(jiān)督,加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享,并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況進行全面的審視分析,及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的各類問題,促進提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體水平。

        參考文獻:

        [1]唐大鵬,吉津海,支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價:模式選擇與指標構(gòu)建[J].會計研究,2015,01:68-75.

        [2]胡鐵鳴.關(guān)于推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探究[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報,2017,12:58-59

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