亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)系列談增值稅調(diào)降1個(gè)點(diǎn),企業(yè)交易價(jià)格也要調(diào)整嗎?

        2018-08-08 15:33:34
        臺(tái)商 2018年6期

        不久前,國(guó)稅總局下發(fā)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文,除現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%及不動(dòng)產(chǎn)5%的稅率未發(fā)生變化外,將原17%、11%稅率均降為16%及10%,相應(yīng)的出口退稅率也從17%及11%的也降為16%及10%,以及農(nóng)產(chǎn)品的扣除率從13%降為12%。

        因應(yīng)增值稅率的調(diào)降,最近不少企業(yè)接到客戶關(guān)於銷售價(jià)款應(yīng)相應(yīng)下調(diào)一個(gè)點(diǎn)的要求,引起不少困惑;同時(shí),在新老政策變更的過程中,2018年5月1日前預(yù)付的貨款,在5月1日後如何處理,或者以含稅方式報(bào)價(jià)的企業(yè)在稅率調(diào)整後是否有稅負(fù)加重?財(cái)務(wù)人員是否有節(jié)稅的操作空間?

        因目前32號(hào)文的政策還停留在國(guó)稅總局大政策背景下,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)於具體的執(zhí)行細(xì)節(jié)尚無明確的辦法出臺(tái),企業(yè)遇到過渡期的問題也無法向稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。貝斯哲現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策習(xí)慣,為您逐一分析如下:

        一、正式實(shí)施及過渡期的問題

        根據(jù)相關(guān)的政策習(xí)慣及稅局的處理方式,我們大膽推測(cè)如下:

        1.5月1日後開立的正常銷售發(fā)票統(tǒng)一使用新的稅率;

        2.5月1日前已開發(fā)票在5月1日後發(fā)生退貨的,還可依原17%、11%的稅率開立紅字發(fā)票;

        3.對(duì)於購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣的情形並不受影響,原已取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證,且進(jìn)項(xiàng)稅金額已經(jīng)在國(guó)稅系統(tǒng)中有記錄;

        4.外貿(mào)企業(yè)(非生產(chǎn)型)7月1日後的出口退稅率降1個(gè)百分點(diǎn),由於外貿(mào)企業(yè)出口退稅與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一一對(duì)應(yīng),故原發(fā)票若為17%,則即使7月1日以後再報(bào)關(guān)出口,按舊的退稅率執(zhí)行,若7月1日出口貨物的採購發(fā)票已經(jīng)是降稅後的稅率,則按降稅後的出口退稅率執(zhí)行;

        5.生產(chǎn)型出口企業(yè)由於不需要按採購發(fā)票的金額辦理出口退稅,故不必做具體的時(shí)間切割,僅在7月1日起按新的退稅率計(jì)算即可,原取得的採購發(fā)票也不必區(qū)分是否為降稅前後,按其總的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)算出口退稅額度;

        6.對(duì)於增值稅視同銷售行為,同樣在5月1日後適用調(diào)降後的新稅率;

        7.對(duì)於5月1日前已預(yù)付貨款的情形,在5月1日前仍未開票的,則在5月1日後只能以新的稅率進(jìn)行開票,畢竟大陸企業(yè)眾多,稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難去逐一控制,所以必定會(huì)強(qiáng)制企業(yè)5月1日後開具發(fā)票的統(tǒng)一按新的稅率執(zhí)行。

        以上結(jié)論依據(jù)大陸稅法立法原則及適當(dāng)性專業(yè)分析而來,具體還要以後續(xù)出臺(tái)的稅收政策細(xì)則或稅局的相關(guān)指導(dǎo)為準(zhǔn)。

        二、以未稅價(jià)形式交易並訂立合同的企業(yè)實(shí)質(zhì)無影響

        由於營(yíng)改增,增值稅的「價(jià)外稅」特性已淡化,企業(yè)也不必去刻意討論「價(jià)外稅」和「價(jià)內(nèi)稅」的定義,只要在交易過程中明確計(jì)稅的方式即可。32號(hào)文實(shí)施前後,對(duì)於以往以未稅價(jià)(報(bào)價(jià)不含增值稅)交易的企業(yè),在增值稅方面實(shí)際上並未有明顯影響。

        我們可以就32號(hào)文實(shí)施前後,將企業(yè)交易的情形分為三類(下文均概括為「三種交易情形」):

        (1)5月1日前採購,5月1日前銷售;(2)5月1日前採購,5月1日后銷售;(3)5月1日后採購,5月1日后銷售。

        針對(duì)上述三種交易情形,可以得出以下結(jié)論:

        1.增值稅未節(jié)稅,在不考慮附加稅的情況下,企業(yè)收益相同

        雖然在不同交易情形下,繳納的增值稅雖然各不相同,但實(shí)際上從現(xiàn)金流來看,在不考慮附加稅的情況下,企業(yè)的淨(jìng)收益均相同。

        所以,此類企業(yè)並不需要去為難供應(yīng)商或者客戶,早開票、晚開票並不對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)上的幫助。當(dāng)然若供應(yīng)商以此為藉口漲價(jià),也必然沒有道理。

        2.主要差別是附加稅

        附加稅主要包括城建稅(稅率1%、5%、7%)、教育費(fèi)附加(稅率3%)、地方教育費(fèi)附加(2%),因附加稅計(jì)算依據(jù)是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅金額,因不同交易情形下繳納的增值稅不同,故附加稅也不同,此項(xiàng)為不同交易情形下的主要稅款差別,但由於附加稅的稅率較低,100萬元(人民幣,下同)採購額情況下的差別只有2000元。

        若為進(jìn)口貨物再內(nèi)銷的企業(yè),測(cè)算結(jié)果與上圖一致,同樣沒有增值稅節(jié)稅效果。

        三、未稅價(jià)交易的企業(yè)其出口退稅未受影響

        從上述的三種交易情形來看,雖然附加稅金額確實(shí)有少許差異,但從現(xiàn)金流來看,不考慮附加稅的情形下,企業(yè)的現(xiàn)金流均無變化,因此未稅價(jià)交易的企業(yè)其出口退稅不會(huì)受到影響。

        四、以含稅價(jià)形式交易並訂立合同的企業(yè)有影響

        以含稅價(jià)交易的企業(yè)因?yàn)樵鲋刀惗惵实慕档?,?shí)際收到或支付的資金流會(huì)有影響。

        假設(shè)某企業(yè)從供應(yīng)商含稅價(jià)100萬(含稅價(jià),稅額為14.53萬)購入商品,再以200萬(含稅價(jià),稅額為29.06萬)賣給客戶,在三種交易情形下,第二種情形企業(yè)的利潤(rùn)最高,即在5月1日前盡量多地採購並認(rèn)證抵扣,銷售延遲至5月1日後再進(jìn)行。但假若其他企業(yè)都是抱有這樣的打算,則企業(yè)也很難讓供應(yīng)商去配合,且若在政策變化前雙方已經(jīng)簽訂了相關(guān)的銷售合同,含稅總價(jià)已在合約中明確約定,故也很難隨意變更交易合同條款。

        由於含稅價(jià)中增值稅部分的調(diào)降,也因此導(dǎo)致很多企業(yè)被客戶要求銷售價(jià)格相應(yīng)下降一個(gè)點(diǎn)。實(shí)際上,每個(gè)企業(yè)都有自己的上下游,都會(huì)有採購與銷售,從這個(gè)大範(fàn)圍角度來看,價(jià)格的調(diào)整與否實(shí)際上都將互為追溯,最終反而並無不同。既然如此,「本是同根生,相煎何太急」?企業(yè)又何必為難企業(yè)?

        五、以含稅價(jià)形式採購再出口的企業(yè)將受益

        無論出口型貿(mào)易企業(yè)還是生產(chǎn)性企業(yè),其出口退稅額度均受限於其進(jìn)項(xiàng)稅額,若企業(yè)採購以含稅價(jià)方式交易,降稅後,其未稅金額將增加,假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅全部退回,則企業(yè)實(shí)際收益增大。若不考慮附加稅,則降稅前後從資金流來看,企業(yè)的實(shí)際收益沒有變化,但由於免抵稅額需繳納附加稅,故在考慮附加額的情況下,降稅後企業(yè)的收益會(huì)有小額增加。

        故,僅考慮增值稅時(shí),含稅價(jià)採購的出口企業(yè)並不需要採取相應(yīng)節(jié)稅手段;若企業(yè)出口規(guī)模較大時(shí)(年銷售額10億元以上),可考慮提前採購並延後出口,如此可節(jié)省附加稅(年銷售10億元,毛利率20%的企業(yè)),節(jié)省附加稅額約為40萬左右,但增值稅實(shí)際上並沒有太大影響,畢竟進(jìn)項(xiàng)稅全部以退稅方式又流回至企業(yè)。

        六、未來附加稅總體稅負(fù)會(huì)有所下降

        附加稅依企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅金額計(jì)算繳納,由於增值稅稅率的降低,企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅也會(huì)下降,則附加稅也會(huì)有所下降。

        由於附加稅的繳納受限於增值稅,而不同企業(yè)的增值稅稅負(fù)率也不盡相同,故不同企業(yè)的減稅程度也不同,通常來講,對(duì)於小規(guī)模納稅人及和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)(本次增值稅未降稅的企業(yè)),增附加影響有限。而對(duì)於貨物交易及生產(chǎn)型企業(yè),其附加稅參照歷史同期同等銷售規(guī)模會(huì)降1個(gè)百分點(diǎn),即降稅前附加稅總額為10萬元的企業(yè),降稅後的附加稅大概在9.9萬元左右,影響十分有限。

        七、小規(guī)模納稅人沒有影響

        小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%,且按銷售額的3%計(jì)算增值稅,無法進(jìn)行增值稅抵,故本次降稅對(duì)其並無實(shí)際稅負(fù)影響。

        八、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開6%發(fā)票的納稅人沒有影響

        現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)一般納稅人稅率為6%,本次32號(hào)文並未對(duì)此稅率做調(diào)整?,F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括以下幾大類:

        1.研發(fā)及技術(shù)服務(wù)(其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓及其相關(guān)的諮詢服務(wù)為免稅)

        2.資訊技術(shù)服務(wù)(包括增值電信服務(wù))

        3.文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)、廣告、智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)、展會(huì)等)

        4.物流輔助服務(wù)(包括收派件服務(wù))

        5.金融服務(wù)(包括貸款、銀行服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)等)

        6.鑒證諮詢服務(wù)

        7.廣播影視服務(wù)

        8.商務(wù)輔助服務(wù)(包括人力資源)

        9.生活服務(wù)(文化、教育、醫(yī)療、旅遊、住宿、餐飲、娛樂等)

        激情欧美日韩一区二区| 亚洲精品午夜久久久九九| 国产69精品久久久久app下载| 亚洲欧洲无码av不卡在线| 国产午夜无码精品免费看动漫| 国产一区二区三区不卡在线播放| 国产高清乱码又大又圆| 国产人妻精品一区二区三区| 高清无码精品一区二区三区| 牛仔裤人妻痴汉电车中文字幕| 久久亚洲av成人无码电影| 亚洲av无码专区电影在线观看| 国产在线一区二区三区av| 亚洲美女一区二区三区三州| 一本久久综合亚洲鲁鲁五月天| 男女性高爱潮免费观看| 麻豆久久久国内精品| 久久亚洲精品国产av| 狠狠躁天天躁中文字幕| 91国际视频| 少妇又色又爽又刺激的视频| 国产在线第一区二区三区| 真实国产乱啪福利露脸| 欧美—iGAO视频网| 中文字幕一区久久精品| 欧美一区二区三区久久综| 98在线视频噜噜噜国产| 日韩精品免费观看在线| 粉嫩av国产一区二区三区| 无码专区天天躁天天躁在线| 99久久精品国产亚洲av天| 久久黄色国产精品一区视频| 无码av无码天堂资源网| 日韩精品网| 永久免费观看的黄网站在线| 国产一区二区三区免费观看在线 | 99re热这里只有精品最新| 久久精品国产亚洲AV高清wy| 日韩人妻中文字幕高清在线| 中国国语毛片免费观看视频| 国产高潮流白浆免费观看不卡|