劉斌

【摘 要】隨著經濟的快速發(fā)展，經濟全球化的提出，企業(yè)面臨的競爭越來越大，很多企業(yè)在經濟全球化的影響下，都出現(xiàn)了經濟縮水的情況，有的企業(yè)甚至都面臨倒閉的風險。企業(yè)為了能讓自己在經濟的全球化影響下，發(fā)展的更好，都開始對企業(yè)的管理模式進行改革，單位開始既注重研發(fā)和銷售等環(huán)節(jié)的投入，還加強了企業(yè)自身的管理力度。而在企業(yè)的經濟建設活動中，會計是必不可少的一環(huán)，企業(yè)要先提高自身的經濟效益，就要切實發(fā)揮會計的管控效能，完善企業(yè)的內部控制措施，保證企業(yè)在經濟活動中產生的風險都是在可控范圍之內，讓企業(yè)更好

的發(fā)展。

【關鍵詞】內部控制；制度；會計工作

一、內部會計控制的基本概念

（一）內部會計控制的目標

內部會計控制應當達到以下基本目標：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整，堵塞會計漏洞、消除會計隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正會計錯誤及舞弊行為，保護資產的安全、完整。同時，會計控制還要確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）內部會計控制遵循的基本原則

符合國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實際情況；約束單位涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力；涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應當針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督。崗位的合理設置及其職責的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)會計控制應當攀循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（三）內部會計控制的內容主要包括

貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。

二、企業(yè)內部會計控制制度建立與完善的具體對策

（一）改善企業(yè)的治理結構，凈化企業(yè)的內部會計控制環(huán)境

良好的企業(yè)治理結構是企業(yè)內部會計控制制度得以貫徹、落實的重要基礎，也是進一步推動企業(yè)內部會計控制制度得以運行的重要驅動力。然而縱觀目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的治理結構，可以清楚地看到，仍有部分企業(yè)治理結構存在一定的問題，缺乏規(guī)范性，以至于企業(yè)財務部門缺乏獨立性，企業(yè)各權利主體間的權責劃分也十分模糊，一人獨大，控制企業(yè)財務部門的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。為此，要想避免這些問題的出現(xiàn)，為企業(yè)內部會計控制制度的開展提供一個良好的環(huán)境，就必須要改善企業(yè)的治理結構。首先，要科學設置企業(yè)的董事會結構，并進一步明確董事會的功能，增加董事會人數(shù)的實際比例，做好權利主體的權責劃分，從而使企業(yè)內部的各權利主體之間能夠達到相互制約的平衡狀態(tài)。其次，強化企業(yè)監(jiān)理會對企業(yè)財務管理工作的實際監(jiān)督力度。企業(yè)應設立專門的審計委員會，對企業(yè)的經營管理活動進行嚴格的審查。同時，董事會的每一名成員都必須嚴格做好自身工作，保持彼此之間的獨立性。最后，企業(yè)股東會要定期向企業(yè)的財務管理部門提交相應的會計報表，并要召開審計探討會議，對職業(yè)經理人的企業(yè)業(yè)績進行科學評估。

（二）完善企業(yè)相關管理制度，進一步理清企業(yè)會計工作的實際程序

由于企業(yè)內部會計控制制度無論是在設計上，還是在實施上都涉及許多部門，牽扯范圍十分廣泛，所以，要想健全企業(yè)內部會計控制制度，切實貫徹與落實好企業(yè)內部會計控制制度，就必須要對企業(yè)的相關管理制度加以完善，理清企業(yè)會計工作的實際程序，對內部會計控制制度的建立與完善奠定良好的基礎條件。首先，企業(yè)應制定全面的內部會計控制制度，量化企業(yè)內部會計控制制度的要求與準則，最大限度降低財務風險發(fā)生的可能性。其次，在建立與完善企業(yè)內部會計控制制度的過程中要嚴格遵循不相容職務相分離這一準則，明確每個崗位的職能所屬、內容分工，確保各崗位之間不能出現(xiàn)交叉與重疊現(xiàn)象。

（三）正確處理業(yè)務發(fā)展和深化內部控制的關系

隨著目前市場競爭不斷加劇，很多企業(yè)為了提高自身的市場競爭力，在產品、服務和市場份額等方面加大資金投入，這種提升企業(yè)競爭力的行為是無可厚非。但是目前有很多企業(yè)為了提高企業(yè)的競爭力，采取一些不正當?shù)男袨?，在會計管理條例之外行為，那么對于這些行為我們是必須要進行阻止。提升企業(yè)本身的實力，以此推動企業(yè)的發(fā)展。但是這些行為必須要科學規(guī)范地進行，合理處理企業(yè)業(yè)務與內部控制之間的關系，從而完善企業(yè)的內部控制制度，保障企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

（四）健全當前會計稽核方式

在會計管理中進行會計稽查能夠有效地預防會計中存在的風險。但是目前企業(yè)中的會計稽查方式都是采取事后稽查，在效率上相對較低，而且沒有將現(xiàn)代的科學技術運用到會計稽查過程中。因此，企業(yè)可以研發(fā)出一款專門用于會計稽查的軟件，將會計稽查工作信息化，取代傳統(tǒng)會計稽查中的人力稽查方式，大大提高工作效率。并且會計稽查軟件能夠從事前、事中和事后進行會計稽查，全方位地預防會計風險。

（五）提高企業(yè)管理者的風險意識

在復雜多變的市場經濟中，企業(yè)管理者要有一定的風險意識，對企業(yè)風險進行有效的控制。企業(yè)在市場經濟和同行企業(yè)競爭的巨大壓力下，企業(yè)面臨的生存風險是很大的，企業(yè)管理者要重視企業(yè)所面臨的各種風險，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)管理者要提高風險意識，建立完善的風險評估方案。聘請專家對公司進行風險評估，依據(jù)風險評估結果建立風險預警系統(tǒng)，制定風險管理措施。加強企業(yè)員工對企業(yè)風險的認識，完善的風險管理措施可以提高企業(yè)會計內部控制制度的管理力度。

（六）完善企業(yè)籌資活動中的內部會計控制制度

在企業(yè)籌資活動過程中實施內部會計控制制度的根本目的是為了通過內部會計控制工作，更好地滿足企業(yè)的經營與發(fā)展。在企業(yè)籌資活動中，內部會計控制制度主要包括兩個方面，即籌資計劃前的內部會計控制制度和籌資計劃后的內部會計控制制度?；I資前的內部會計控制制度主要指企業(yè)根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，確定籌資規(guī)劃，選擇合理的籌資類型，并分析籌資總收益，進而組成最佳資本結構?；I資計劃后的內部會計控制制度則是指董事會對籌資計劃所進行的授權與審批工作，預期將股息與股利的支付控制在一個合理的范圍內。

三、結語

市場經濟的日益復雜化和企業(yè)面臨的風險，到體現(xiàn)了企業(yè)會計內部控制制度的重要性。企業(yè)會計內部控制制度的完善，可以有效的降低企業(yè)的風險，保證企業(yè)的資產安全，促進企業(yè)的發(fā)展。然而企業(yè)會計內部控制制度在運行過程中卻出現(xiàn)了許多的問題，企業(yè)管理者對會計內部控制制度的不重視、會計內部控制監(jiān)督力度不足、會計內部控制管理人員素質不佳等原因，導致會計內部控制管理工作受到限制。為了保證會計內部控制管理工作的順利進行，企業(yè)管理者要對會計內部控制工作重要性有充分的認識，加強對會計內部控制的監(jiān)督力度，提高會計工作人員的素質，及時發(fā)現(xiàn)會計內部控制管理中存在的問題，并采取有效的解決方法，提高會計工作的質量，保證企業(yè)的健康快速發(fā)展。

【參考文獻】

[1]李久章.發(fā)揮會計管理作用強化會計內部控制[J].商場現(xiàn)代化，2014（14）：157-157.