吳艷 徐煒

本文通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)和完善我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，以促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理利用，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理整體水平。

隨著國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入力度的增加，一方面，推動(dòng)了我國(guó)科研能力的發(fā)展和提高，取得了良好的科研成果，另一方面，由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的快速增加，再加上相應(yīng)的管理制度和管理模式又與之不能很好的相匹配，導(dǎo)致在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理上出現(xiàn)了一些問(wèn)題和發(fā)展困境。著力解決好這些發(fā)展瓶頸，能實(shí)現(xiàn)我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的完善發(fā)展，推動(dòng)科研能力的創(chuàng)新突破。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在的問(wèn)題

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏精確性?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)、不規(guī)范。部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)前期缺乏精細(xì)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算編制過(guò)于隨意且不具有科學(xué)性，給后續(xù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理埋下了巨大的隱患。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理執(zhí)行力弱，監(jiān)管不到位。目前，科研項(xiàng)目管理普遍是重事前立項(xiàng)，輕事中管理及事后審計(jì)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出存在未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行、支出隨意等情形，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果差。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核機(jī)制不健全。我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核工作依然處于起步階段，諸多方面還不夠完善，因?yàn)榭蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)和來(lái)源不同，各類科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算要求也不一致，一定程度上增加了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和績(jī)效考核的復(fù)雜性。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重視程度不夠。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)課題研究的實(shí)際需要，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，真實(shí)地估算科研項(xiàng)目成本，科學(xué)、合理地編制課題預(yù)算。在實(shí)際編制時(shí)，編制人員對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不夠，掌握的相關(guān)政策有限，尤其缺乏必要的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，沒(méi)有根據(jù)科研項(xiàng)目實(shí)際需要認(rèn)真測(cè)算；在編制過(guò)程時(shí)根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性；對(duì)成本費(fèi)用不能統(tǒng)籌考慮，不能全面真實(shí)地反映科研項(xiàng)目成本。項(xiàng)目獲準(zhǔn)立項(xiàng)資助后，在課題經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算支出不相符的現(xiàn)象，預(yù)算失去了原本的作用和約束力。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不完善，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理不統(tǒng)一。要科學(xué)有效地管理科研經(jīng)費(fèi)，就必須建立健全完善的監(jiān)管機(jī)制，科研經(jīng)費(fèi)管理的好壞直接影響著科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。許多單位科研項(xiàng)目是由專門(mén)的科研部門(mén)進(jìn)行管理，而科研經(jīng)費(fèi)的管理則是由單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算部門(mén)進(jìn)行，兩者之間因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)等以及管理上的不同步都使得項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，也自然出現(xiàn)了監(jiān)督落實(shí)不到位的問(wèn)題，影響了經(jīng)費(fèi)的合理使用和財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)，大部分科研項(xiàng)目審計(jì)都是項(xiàng)目結(jié)題后的事后審計(jì)，不能對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏完善的績(jī)效考核體系。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核目前尚未形成統(tǒng)一的體系，導(dǎo)致項(xiàng)目完成后科研部門(mén)難以對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行考核、監(jiān)督和管理，最大化實(shí)現(xiàn)科研資源的共享和資金使用效率。目前，部分單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有充分重視，實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核的單位較少或者實(shí)施效果并不理想。一些科研單位只重視經(jīng)費(fèi)投入，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程及結(jié)果、產(chǎn)出效益關(guān)注較少，且沒(méi)有完善的信息反饋機(jī)制進(jìn)行事后監(jiān)督，存在較多的漏洞和問(wèn)題。

三、加強(qiáng)和完善我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制管理，保障科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。目前，針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出存在較大的偏差，我們必需進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。構(gòu)建以科研人員為主體，財(cái)務(wù)人員、科研管理部門(mén)人員、審計(jì)監(jiān)督人員共同組成的監(jiān)管體系，進(jìn)行科研立項(xiàng)、論證、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題審核及考評(píng)等。對(duì)科研人員加強(qiáng)預(yù)算方面的培訓(xùn)，使科研人員了解關(guān)于預(yù)算方面的相關(guān)理論和知識(shí)，結(jié)合具體的科研項(xiàng)目，在實(shí)踐操作中不斷完善，并制定出合理的、規(guī)范的、科學(xué)的預(yù)算方案；財(cái)務(wù)人員必須主動(dòng)、積極地參與到科研項(xiàng)目的管理中，及時(shí)與科研管理人員進(jìn)行交流溝通，使預(yù)算的編制更加科學(xué)、合理；科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行程序，將每一筆科研經(jīng)費(fèi)支出全部納入到預(yù)決算中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的全過(guò)程、動(dòng)

加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督可以從以三個(gè)方面入：一是加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，并按照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低進(jìn)行排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的領(lǐng)域加強(qiáng)管控。二是建立科研經(jīng)費(fèi)管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？蒲泄芾砼c財(cái)務(wù)管理的有效結(jié)合，協(xié)調(diào)發(fā)展，才能發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效率。我們可以充分利用當(dāng)前單位的自動(dòng)化辦公系統(tǒng)平臺(tái)，可在其中嵌入一個(gè)統(tǒng)一的資源管理平臺(tái)，適度披露科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，將科研經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)公開(kāi)。既能實(shí)現(xiàn)資源的共享，充分保證科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，又能對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，使科研管理更加公開(kāi)化、透明化。三是加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程的審計(jì)力度。根據(jù)各類科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，有計(jì)劃地開(kāi)展科研項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督檢查，對(duì)重大科研項(xiàng)目要實(shí)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，尤其要針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和特殊項(xiàng)目加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制的事前審計(jì)和項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中的事中審計(jì)，尤其對(duì)未進(jìn)行中期檢查或中期評(píng)估的部分項(xiàng)目，要求項(xiàng)目組提供年度經(jīng)費(fèi)支出表，以便監(jiān)督和控制經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中的不真實(shí)、不規(guī)范等問(wèn)題，并逐步以制度文件的形式加以規(guī)范執(zhí)行。

健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系，將績(jī)效考核貫穿于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算全過(guò)程。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效考核，就需要建立一個(gè)能將績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算的合理性、科研項(xiàng)目的實(shí)際效益、持續(xù)影響力等囊括在內(nèi)的多元考評(píng)體系。科研單位應(yīng)當(dāng)緊跟科研發(fā)展現(xiàn)狀，立足本單位實(shí)際情況，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核辦法，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核體系。在能夠充分調(diào)動(dòng)科研人員工作積極性的基礎(chǔ)上，發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用最大效益，保障科研成果及產(chǎn)出質(zhì)量。改變以事后考核為主的考核辦法，從經(jīng)費(fèi)預(yù)算全過(guò)程的角度考慮，注重項(xiàng)目事前的績(jī)效論證，事中的規(guī)范控制。項(xiàng)目事前的績(jī)效論證可以預(yù)估經(jīng)費(fèi)使用方案，避免預(yù)算的盲目性，事中的規(guī)范控制可以約束、修正項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，實(shí)施全過(guò)程考核可以更加科學(xué)全面地反映科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效水平。

加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要從全方面、多因素加以考慮。科研單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家制定的科研項(xiàng)目和資金管理相關(guān)政策，結(jié)合本單位實(shí)際情況，不斷完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度，不斷探索和創(chuàng)新科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用辦法和報(bào)賬程序，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)合法，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)效益最大化。