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        我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及措施分析

        2018-07-28 19:03:40吳亥姬
        經(jīng)營(yíng)者 2018年6期
        關(guān)鍵詞:稅收籌劃稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

        吳亥姬

        摘 要 稅收籌劃的主要目的在于在法律允許的情況下使企業(yè)盡量少納稅,提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。但是,我國(guó)很多企業(yè)對(duì)稅法并不是特別了解,他們對(duì)稅法的理解存在偏差,導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃中存在很多問題,產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析企業(yè)納稅籌劃存在的問題,并提出解決措施。

        關(guān)鍵詞 稅收籌劃 稅負(fù) 風(fēng)險(xiǎn)

        稅收支出會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響,很多企業(yè)為了減輕稅負(fù)壓力,常常采用各類避稅的方式。然而,企業(yè)稅收籌劃中往往存在諸多問題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

        一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

        (一)稅收籌劃的環(huán)境有待完善

        當(dāng)前,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,我國(guó)稅收法也發(fā)生了一些變化,各類稅收條款在幾年內(nèi)不斷變更。即使是相同的稅種,也會(huì)頒布大量的文件,不同的地區(qū)也會(huì)作出不同的解釋。如果企業(yè)對(duì)法律制度的理解存在偏差,就是導(dǎo)致偷稅行為的產(chǎn)生。我國(guó)稅收籌劃環(huán)境有待完善,企業(yè)納稅人很難全面了解稅法,導(dǎo)致稅收籌劃停滯不前。

        (二)稅收籌劃目標(biāo)單一

        很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃的主要目的在于減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小額。但是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)非常復(fù)雜,企業(yè)面臨的外部環(huán)境也是多變的,企業(yè)常常涉及多個(gè)稅種,這些稅種會(huì)相互影響。企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)中,不能僅僅定位于減輕單獨(dú)某種稅收負(fù)擔(dān),應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,所以企業(yè)要制訂合理的納稅方案。企業(yè)的稅收籌劃要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行。

        (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力強(qiáng)化

        當(dāng)前我國(guó)在稅務(wù)實(shí)踐中比較重視稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有絕對(duì)的管理權(quán),其在執(zhí)行權(quán)力的過程中,過分強(qiáng)調(diào)是代表國(guó)家進(jìn)行監(jiān)管,納稅人本身擁有的權(quán)利被忽視,導(dǎo)致納稅人的主觀能動(dòng)性不能得到充分發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間不能建立良好的溝通機(jī)制,導(dǎo)致納稅籌劃沒有得到合理的制定。

        (四)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員運(yùn)作稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)的稅收籌劃一般是企業(yè)內(nèi)部人員自己制定,盡管財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)非常了解,但是稅收籌劃的專業(yè)性非常強(qiáng),企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員往往只考慮到了公司的眼前利益,他們?cè)谥贫ǘ愂栈I劃中,不了解相關(guān)的法律,在稅收籌劃中抱有僥幸心理,導(dǎo)致籌劃中產(chǎn)生大量的風(fēng)險(xiǎn)因素,稅收籌劃的效果不能得到充分發(fā)揮。

        二、完善企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

        (一)加大稅收籌劃的宣傳力度

        企業(yè)一般都是以稅負(fù)最小化來衡量稅務(wù)問題,為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益,有些企業(yè)會(huì)采用不法手段減稅。有些企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差,導(dǎo)致偷稅和漏稅情況的產(chǎn)生。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大宣傳力度,普及相關(guān)的法律。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收征管宣傳過程中,應(yīng)該將稅收籌劃的宣傳當(dāng)作重點(diǎn)內(nèi)容,使納稅人了解自身的權(quán)利,合理地進(jìn)行稅收籌劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)肯定那些按照要求進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè),從而消除他們的不確定性,確保他們的權(quán)利得到維護(hù)。

        (二)遵循稅收籌劃的原則

        企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該按照相關(guān)的原則執(zhí)行操作,結(jié)合成本收益情況,稅收籌劃不能與國(guó)家法律相悖,要遵守國(guó)家法律。企業(yè)的各項(xiàng)稅收籌劃各項(xiàng)操作都應(yīng)該本著遵守國(guó)家法律的原則。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)贏得一定的利益,但是也會(huì)消耗人力資源,增加成本。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中,要合理地權(quán)衡利益和成本,采取合理的稅收籌劃。

        (三)明確納稅人的稅收籌劃

        要明確納稅人的權(quán)利和義務(wù),使稅收籌劃流程更加清晰,使納稅人充分了解稅收籌劃的領(lǐng)域。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃監(jiān)督的執(zhí)行力,使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)操作都有法可依,在稅收籌劃問題上,各方都有法律依據(jù),防止企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收籌劃問題上產(chǎn)生沖突。現(xiàn)實(shí)中,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)和扣除費(fèi)用方面常常產(chǎn)生分歧,甚至?xí)l(fā)訴訟,但是又拿不出有力的法律依據(jù),常常導(dǎo)致判決難以服眾的情況。

        (四)發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)

        稅收籌劃是一類綜合性質(zhì)的工作,對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)能力要求非常高,所以建立合格的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)非常必要。稅收籌劃應(yīng)具有深厚的理論基礎(chǔ),并且要堅(jiān)持學(xué)習(xí)新的法律。稅收政策變化比較快,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化,合理地安排稅收籌劃工作。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該具備完善的稅收籌劃系統(tǒng),從而可以收集準(zhǔn)確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利進(jìn)行。稅收籌劃人員要具備抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。稅收籌劃要在特定的稅收條件下進(jìn)行,并且有固定的使用范圍,所以企業(yè)應(yīng)該了解正當(dāng)?shù)谋芏悧l件,增強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)。

        三、結(jié)語

        隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的最大化,維護(hù)自身的合法權(quán)益,企業(yè)應(yīng)該樹立合理的稅收籌劃理念,建立完善的稅收籌劃方式,有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃人才,強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作,才能切實(shí)起到避稅的效果。

        (作者單位為南京教建會(huì)計(jì)師事務(wù)所)

        參考文獻(xiàn)

        [1] 孫建強(qiáng).我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及問題分析[J].新西部(理論版),2013(11):66+55.

        [2] 王萍.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(04):223-224.

        [3] 王濤.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(01):260.

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