譚貞磊

在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟的發(fā)展方式、發(fā)展結構均發(fā)生了顯著變化，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境更加嚴峻，因此，加快內(nèi)控體系改革、提升內(nèi)部控制質(zhì)量成為企業(yè)發(fā)展的重中之重。鑒于此，本文首先分析了內(nèi)控體系建設的內(nèi)涵，然后就經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略提出幾點建議，以期推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。

目前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入轉型期，技術型增長、集約型增長成為新的經(jīng)濟增長點，這就對企業(yè)管理水平、創(chuàng)新水平等提出了新的要求。內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中具有舉足輕重的地位，在新常態(tài)下，積極探究企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略，具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)控體系建設簡介

企業(yè)內(nèi)控體系是為提高財務報告的可信性、增強經(jīng)營活動的效益性，而建立的對企業(yè)內(nèi)部活動進行檢查與調(diào)控的系統(tǒng)，其貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動的全過程以及各個層級，包含了每項經(jīng)營活動的始終，并體現(xiàn)出了全員、全面、全過程控制等特點。企業(yè)內(nèi)控體制能夠預防企業(yè)風險，其設計可從以下六方面人手：第一，評估企業(yè)內(nèi)部控制具體情況，合理分析企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵風險點和薄弱點，并讓每位管理人員知曉。第二，設計企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范，合理安排企業(yè)各項內(nèi)部控制工作。第三，制定企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度，按照企業(yè)各項作業(yè)活動分析每個重要節(jié)點、關鍵點的控制對策。第四，研究企業(yè)內(nèi)控手冊，以便更好地進行監(jiān)督與管理。第五，設計穿行試驗，使企業(yè)能夠持續(xù)、自主測試，全面提升內(nèi)控體系的全面性與針對性。第六，將內(nèi)控制度與企業(yè)基本管理制度相融合，提高內(nèi)部控制的可行性。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系的新趨勢

內(nèi)部控制環(huán)境復雜。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國企業(yè)面臨內(nèi)外交困的局面。一方面，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境惡化，全球經(jīng)濟增長速度緩慢，并呈現(xiàn)出一定的區(qū)間波動性。部分發(fā)達國家以及發(fā)展中國家的經(jīng)濟模式逐步成型，各方面的發(fā)展?jié)摿ο陆?，直接影響著整個世界經(jīng)濟的發(fā)展走向。另一方面，企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境也出現(xiàn)了新變化，隨著新常態(tài)的到來，企業(yè)內(nèi)部控制管理流程、內(nèi)控人員職責以及內(nèi)控制度建設均發(fā)生了新變化，這進一步加劇了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的復雜性與不可預知性。

內(nèi)部控制方式多元化。為了更好地落實企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)必須保證內(nèi)控系統(tǒng)的科學性與有效性。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制的方式逐漸向著信息化與多元化的方向發(fā)展，特別是隨著知識經(jīng)濟時代的到來以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，企業(yè)必須充分利用大數(shù)據(jù)、云計算以及“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術進行內(nèi)部控制，集中處理內(nèi)部信息，不斷提升內(nèi)部控制的整體效率。

內(nèi)控監(jiān)督機制初步形成。經(jīng)濟新常態(tài)也影響著企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。在以往經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制普遍不完善，無法保證企業(yè)內(nèi)部控制的可控性與規(guī)范性，無法預測和評估內(nèi)部控制中的風險。而在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)外交困的發(fā)展環(huán)境倒逼企業(yè)不斷提升內(nèi)控風險預警能力和內(nèi)控實施監(jiān)督能力，這將提升企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性，有助于企業(yè)內(nèi)部長效監(jiān)督機制的形成與發(fā)展。

執(zhí)行力有待提升。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)控制度日趨完善，逐漸適應了新形勢的發(fā)展和變化，但是，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力卻相對不足，嚴重影響了內(nèi)控制度的落實。例如，雖然企業(yè)內(nèi)控制度不斷細化，但是，在具體實踐中仍存在適用性不強的問題，且內(nèi)控方式參差不齊，不利于對內(nèi)控效果進行評估。

三、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略

樹立內(nèi)部控制意識。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)必須全面提高內(nèi)部控制意識，積極改革傳統(tǒng)的內(nèi)部控制組織機構，徹底改變企業(yè)管理者集事權、財權于一身的局面，通過科學設置內(nèi)部控制機構，確保分工明確、責任具體，并予以分類考核。與此同時，企業(yè)應加大對內(nèi)部控制管理的宣傳與教育力度，使得所有員工都真正認識到內(nèi)部控制的重要性，進而推動內(nèi)部控制工作的順利開展。

強化全面預算管理。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)必須落實全面預算管理體制，加強對預算編制、上報、實施、考核等各個環(huán)節(jié)的控制。一方面，企業(yè)必須加大對預算編制的監(jiān)督力度，全面提高預算編制的整體質(zhì)量，保證預算編制的規(guī)范性。另一方面，企業(yè)要加大預算編制的實施與執(zhí)行力度，積極開展企業(yè)預算以及下屬企業(yè)非獨立核算預算等工作，從而有效避免預算執(zhí)行困難、預算約束力低等問題，通過各方面努力共同保障預算管理的順利實施，并加強對實施過程的動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行處理。

加強隊伍建設。首先，全面提升人力資源綜合素養(yǎng)。直接將人力績效激勵制度納入企業(yè)內(nèi)控體系，建立科學的獎懲機制，進一步提高財務信息以及績效信息的真實性。其次，加強內(nèi)控隊伍建設，加強對在崗人員尤其是財務部門人員的素質(zhì)培訓，同時還要分批次、分類型地組織企業(yè)管理人員參加內(nèi)控培訓，從而全面提高管理人員的內(nèi)部控制水平。另外，還要不斷優(yōu)化企業(yè)法人結構，完善授權制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會、董事會等部門的職能。

加強監(jiān)督控制。經(jīng)濟新常態(tài)下，必須加大企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。首先，企業(yè)應設置獨立的內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計人員的工作范圍與審計責任，在組織與制度上保障內(nèi)部審計工作的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。其次，企業(yè)要建立完善的獎罰機制，結合審計結果進行獎懲，從而有效保障內(nèi)部控制的權威性。與此同時，還應加強審計部門、財務部門等不同部門的合作，通過多部門聯(lián)合，共同監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計工作。另外，國家審計機關也應充分發(fā)揮監(jiān)督與威懾作用，不定期地檢查企業(yè)內(nèi)部控制開展情況，或委托社會審計機構對其進行全面或專項審查，以切實強化企業(yè)外部監(jiān)督力度。

文章以企業(yè)內(nèi)控體系建設為切入點，分析了經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系的新趨勢，并從內(nèi)控意識、全面預算管理、隊伍建設、監(jiān)督控制等角度，詳細論述了經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略，旨在提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，促進企業(yè)更好更快發(fā)展。