李運珊

【摘 要】管理工作是企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中不可或缺的工作，內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效益，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從企業(yè)自身發(fā)展的角度來看，提升內(nèi)控水平與企業(yè)的整個生命周期相伴，與內(nèi)控目標相一致。由于內(nèi)外都要求企業(yè)做好內(nèi)控工作，所以內(nèi)控與財務(wù)工作密不可分。本文主要從內(nèi)控目標、原則、建設(shè)、問題以及措施這幾方面，論述自己的愚見，希望能對大家工作有所啟發(fā)或幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；原則；建設(shè)；措施

任正非說，我們對未來的無知是無法解決的問題，我們只能用規(guī)則的確定來對付結(jié)果的不確定，矢志不渝地推動組織向長期價值導(dǎo)向。一個企業(yè)的競爭，不是預(yù)報天氣的“先知先覺”，而是應(yīng)對天氣的實力。內(nèi)控能力是企業(yè)實力的綜合體現(xiàn)。

內(nèi)控管理工作對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，科學的內(nèi)控管理能夠不斷提升企業(yè)的管理效率。內(nèi)控管理工作的順利開展，需要內(nèi)控管理設(shè)計的程序科學合理，而且還要有效的落實執(zhí)行。尤其是在執(zhí)行內(nèi)控管理的每一項工作過程中，有效的反饋和監(jiān)督是重要的保證措施。企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)控管理體系的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平和效率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標

企業(yè)內(nèi)控的原則及相關(guān)措施均是以企業(yè)的內(nèi)控目標作為基礎(chǔ)制定或編制，通過這些規(guī)章制度來為經(jīng)營合理、資產(chǎn)安全等提供手段，提高經(jīng)營效率和效益，合理保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制原則

企業(yè)在建立過程中及運行過程中的內(nèi)部控制均要以內(nèi)部控制的五個基本原則為基礎(chǔ)，從而順利的開展相關(guān)工作，下面對這5個基本原則進行具體分析：

1.全面性

內(nèi)控應(yīng)該本著全覆蓋的標準，從人員和事情角度，包括過程的全覆蓋和人員的全控制；從行政角度，包括頂層的集團企業(yè)和分子公司、二級及三級控股等全部單位的所有業(yè)務(wù)，努力實現(xiàn)內(nèi)控無死角。內(nèi)控是全體員工參與的過程，員工是內(nèi)控的第一道防火墻，真正讓員工當家作主內(nèi)部控制才能發(fā)揮更好。全面性要求企業(yè)在內(nèi)控方面要考慮周全，涉及面廣。

2.重要性

在全面性的控制原則基礎(chǔ)上，應(yīng)該針對企業(yè)重點業(yè)務(wù)和具有較高風險的事項，制定更加詳細或特有的內(nèi)控管控措施，避免出現(xiàn)重大失誤，帶來巨大的經(jīng)濟損失。例如，企業(yè)對“三重一大”實行集體決策制度。工作中職業(yè)判斷很重要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行的環(huán)境和經(jīng)營特點，從事項的根本性質(zhì)、投資金額兩個方面制定重點控制措。公司應(yīng)根據(jù)風險評估，分析風險影響程度，對于“主要的”、“災(zāi)難性的”風險不應(yīng)采取風險承受策略，而應(yīng)采用風險規(guī)避、風險分擔和風險降低一項或多項措拖。實務(wù)中如果是領(lǐng)導(dǎo)一只筆審批，違背了重要性原則。

3.制衡性

控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約，相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個基本原理，通常要分離的不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄。所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務(wù)分離原理的一個典型運用。

4.適應(yīng)性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定首先需要考慮其自身的業(yè)務(wù)、內(nèi)外部競爭及經(jīng)營規(guī)模應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，針對現(xiàn)有的風險水平制定合適的制度。同時，還需要具有一定的變化性，可以根據(jù)預(yù)計的未來發(fā)展情況進行調(diào)整。另外，對于企業(yè)的長期規(guī)劃，其還需要具有一定的前瞻性，業(yè)務(wù)范圍，競爭狀況和風險水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整，適應(yīng)性原則是要求企業(yè)具有前瞻性，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題？，并及時采取措施予以補救。

5.成本效益

盈利是企業(yè)的基本目標，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度需要考慮投入與產(chǎn)出效益的關(guān)系，就像做一項投資前需要做投資風險分析里的資金回收周期一樣，內(nèi)部控制應(yīng)當以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

三、內(nèi)部控制體系的建設(shè)

1.組結(jié)架構(gòu)

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會，審計委員會，監(jiān)事會，經(jīng)理內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應(yīng)的職責。企業(yè)內(nèi)部控制形成三條防火線，董事會確定最大風險承受范圍，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

2.評審

內(nèi)部控制的評價工作可授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)具體實施，也可專門成立小組進行實施，另外也可委托中介進行實施內(nèi)部控制評價。

四、企業(yè)內(nèi)控管理工作常見的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)控管理意識薄弱

目前，我國大多數(shù)的企業(yè)在推行企業(yè)內(nèi)部管控制度時候均有抵觸情緒，認為這種制度不適合我國國情下的企業(yè)，是對員工的一種牽制手段，對快速、順利完成事項沒有幫助。另外，相當一部分的大型企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上比較復(fù)雜，相關(guān)的權(quán)責劃分模糊，在內(nèi)控制度執(zhí)行時缺乏有力的約束。？

2.內(nèi)控管理缺乏專業(yè)的人才

企業(yè)管理包含很多方面，其中內(nèi)控管理是其重要組成，很多企業(yè)在實務(wù)中都是安排其他崗位的人進行臨時抽調(diào)。內(nèi)控管理工作的程序不夠嚴謹，并且由于缺乏專業(yè)的人才，往往是敷衍了事，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.企業(yè)內(nèi)控缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)

內(nèi)控管理工作需要企業(yè)全員參與，但是在實際工作中，不少企業(yè)內(nèi)部把內(nèi)控管理工作當作財務(wù)部門的事情，管理層也不夠重視。這就容易導(dǎo)致部門之間的不支持、不配合。內(nèi)部控制管理工作的開展，在遇到內(nèi)部障礙時，不能得到管理層的支持，缺乏有效的協(xié)調(diào)溝通，大大降低了內(nèi)控管理的時效性。

五、做好企業(yè)內(nèi)控管理工作的措施探討

1.強化企業(yè)內(nèi)控管理意識

內(nèi)控管理部分首先需要做好企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的宣傳，讓企業(yè)內(nèi)的每個員工都能時刻了解和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，從而合理科學的建設(shè)管理體系，為企業(yè)的健康發(fā)展提供助力。同時，在相關(guān)內(nèi)控宣貫會議中，需要選出典型的因為內(nèi)控管理失誤造成的企業(yè)經(jīng)營失敗或倒閉的案例，不斷的讓員工認識到內(nèi)控管理的重要性。另外，對于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，需要讓他們逐步的認識，并且親力親為的去及時解決內(nèi)控管理發(fā)現(xiàn)的問題。

2.提高內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)技能

內(nèi)控管理工作是綜合性、符合性較強的工作，在具體控制作業(yè)開展過程中，涉及到的專業(yè)知識、技能比較全面，因此需要花費大量的時間去研究相關(guān)內(nèi)容，全面掌握。從企業(yè)自身的角度來看，需要對相關(guān)業(yè)務(wù)人員加強專利技能和知識的培訓(xùn)，提供其綜合素質(zhì)。通過對內(nèi)、外學習及總結(jié)經(jīng)驗，找到適合本企業(yè)的內(nèi)控工作方法。

3.注重全員性，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

目前，我國的企業(yè)很多都在倡導(dǎo)“螺絲釘”精神，認為讓員工在某個領(lǐng)域一直深入，這樣對于事項的開展有很大的幫助，但是，這樣情況也會對企業(yè)帶到意想不到的麻煩。因為這樣人員在這個崗位工作的時間長，在熟悉了相關(guān)制度后，就可能比內(nèi)控管理部分先一步知道某些控制制度的漏斗，從而進行合理的利用漏洞進行舞弊。這種情況可以采用強制輪換崗位、帶薪休假等方式，讓員工受到他人監(jiān)督，降低舞弊的概率。

4.科學建立法人管理機制和監(jiān)管體系

企業(yè)可以執(zhí)行決策權(quán)（董事會）、經(jīng)營權(quán)（經(jīng)理層）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會）分離共同管理的三權(quán)分立模式，從而提升整體管理水平。企業(yè)首先得建立內(nèi)部完善的法人管理機制，對機構(gòu)或部門編制部門及所含人員的崗位責任書，明確每個各崗位工作內(nèi)容和相關(guān)權(quán)利。同時，企業(yè)在建立了內(nèi)部控制管理制度后，還需要建立審核監(jiān)督機制，通過解決企業(yè)存在的問題，不斷的完善管理體系，保證企業(yè)內(nèi)部能夠高效的完成各項工作。監(jiān)管的獨立性是內(nèi)控工作的靈魂。

5.通過探討、培訓(xùn)、考核與工資掛鉤

內(nèi)部控制制度需要定期探討（如每季），對于合理化建議進行獎勵，并修改和完善內(nèi)控制度。通過探討、培訓(xùn)、考核應(yīng)本來公開、公正、公開將公司、部門、個人利益捆綁在一起，共同促進、成長，使內(nèi)部控制真正的落實到位，而非空談。

綜上所述，內(nèi)部控制工作路漫漫長，一切都在改變中，不變的是我們的理想。內(nèi)控工作只有堅持不懈做下去，不斷完善改進，以實現(xiàn)公司總體經(jīng)營戰(zhàn)略。

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