徐秀貞

一、工程建設企業(yè)面臨的風險

1.項目風險。對于工程建設企業(yè)來說，其所面臨的項目風險種類較多。如，業(yè)主信用風險，業(yè)主的經(jīng)營狀況與財務狀況都是影響建筑企業(yè)的重要因素；采購風險，建筑所需材料的采購工作也會面臨著風險，采購的需求精準度不高，對供應商的選擇失當，采購程序與進度的安排無法滿足項目正常進行，或者是采購價格較高等方面是造成項目風險的重要方面；成本風險，項目的分包、人工、材料以及機械等方面的成本問題都會給整個項目帶來一定的風險性；進度風險，項目施工很容易受到外部環(huán)境以及人為因素的影響，很有可能影響到工程項目的如期進行；技術(shù)風險，施工企業(yè)在設計的過程中或者是技術(shù)交底時如果出現(xiàn)了不科學的因素，必然會直接影響到工程項目的正常進行。

2.經(jīng)營風險。在工程實施的過程中主要涉及到三個主體，第一是建設方，第二是總包方，第三是分包商。在營改增制度下，不同的納稅主體都需要符合增值稅的抵扣要求。這和之前的營業(yè)稅制度之間存在著較大的差異性。所以說，目前施工企業(yè)的經(jīng)營模式存在著較大的風險。另外，對于工程分包來說，主要有專業(yè)分包、勞務分包兩種基本模式。專業(yè)分包企業(yè)可以提供建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票，但是，專業(yè)分包的結(jié)算效率較低，進項稅抵扣及時程度不夠等因素直接影響到銷項稅的抵扣。勞務分包想要開具增值稅專用發(fā)票比較困難。這些就是建筑企業(yè)面臨的經(jīng)營風險。

3.資金風險。通常來講，施工合同的支付有兩種方式：按月度支付進度款和按結(jié)點支付進度款，其他扣留部分在完工及以后的節(jié)點支付。無論是哪種支付方式，付款比例相對明確。這樣一來，施工企業(yè)在沒有收到工程款的情況下，很有可能對材料商以及分包商等采取延期支付款的做法，因此無法在第一時間獲得增值稅發(fā)票，進而無法抵扣銷項稅額?？傮w來看，企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金支出量較大，企業(yè)的資金流也會相對緊張。企業(yè)在無形中就產(chǎn)生了融資利息的壓力，使得施工企業(yè)的資金風險逐漸加大，甚至影響到實際的生產(chǎn)和經(jīng)營。

4.人員風險。這里所說的人員風險主要是指施工企業(yè)的技術(shù)、管理以及施工人員流動的風險。由于企業(yè)的外部環(huán)境的自由程度以及發(fā)展空間更大，工作人員希望自身的價值得到最大限度地實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，包括用人機制、管理模式、企業(yè)文化等方面的不科學之處也是影響人員流動的重要因素。另外，工作人員的自我意識偏差、對業(yè)務的感興趣程度等出現(xiàn)了變化都會直接帶來施工企業(yè)的人員風險問題。

二、工程建設企業(yè)風險成因分析

1.內(nèi)控制度不健全。在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建設中，我國很多企業(yè)仍然沒有意識到建立完善的風險管理機制對企業(yè)的重要性。企業(yè)的風險管理意識薄弱，缺少對風險管理的培訓，企業(yè)并沒有將風險管理和績效掛鉤，企業(yè)各級人員的風險管理水平和風險管理能力都有待提高。

2.風險管理不科學。缺乏風險管理意識。我國建筑施工企業(yè)在風險管理工作方面起步相對較晚，對于風險控制體系的建立以及風險管理意識還沒有形成完整的系統(tǒng)，所采取的規(guī)避風險的措施科學程度不高。另外，風險管理的組織機構(gòu)不夠完善。目前，很多施工企業(yè)的風險管理并沒有一個明確的定位，也沒有建立相對完善的控制體系，風險管理職能表現(xiàn)出明顯的分散性。風險管理的制度建設有差距。風險管理制度的設計本身存在著一定的缺陷，因此，其系統(tǒng)性和可操作性有待斟酌。對于風險管理來說缺乏相應的責任制度，無法通過制度的形式來對工作人員的行為和責任進行約束。

3.人員執(zhí)行不到位。企業(yè)的日?？刂苹顒尤狈Τ掷m(xù)有效的監(jiān)督，企業(yè)中沒有建立系統(tǒng)的監(jiān)督程序，風險評估技術(shù)方法落后。內(nèi)部監(jiān)督人員的獨立性和勝任能力不足，企業(yè)監(jiān)督職能很難落實到位，即使企業(yè)制定了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，也普遍存在監(jiān)督執(zhí)行不力的情況。

4.內(nèi)部監(jiān)督未落實。內(nèi)部控制監(jiān)督部門應定期向董事會提交內(nèi)部控制監(jiān)督報告，只有這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷得到及時有效的改進。但是大部分公司并沒有做到這一點，企業(yè)的管理層缺乏監(jiān)督意識，沒有意識到監(jiān)督報告制度的重要性，很多企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督工作僅僅停留在監(jiān)督的執(zhí)行階段，缺少對監(jiān)督效果和效率的評估制度，進而導致無法在最后一關來保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的真正有效運行。

三、基于風險導向的工程建設企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境。對于內(nèi)部的控制環(huán)境來說，企業(yè)的高層應該給予高度重視。在做好內(nèi)部控制監(jiān)督的前提下，在整個組織中將這一信息進行傳達。因為，管理者的相關理念、價值觀以及最終的行為都會在無形中成為企業(yè)文化的構(gòu)成部分。要想完善內(nèi)部控制環(huán)境，就需要在具體的會議當中對控制監(jiān)督的重要性進行強調(diào)，同時將監(jiān)督管理工作進行落實，具體到個人。另外，需要在建筑企業(yè)的發(fā)展中營造內(nèi)部控制與監(jiān)督的氛圍，讓每一個員工都加強對內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度。另外，企業(yè)可以建立科學的獎懲機制來將這一制度進行落實。這樣一來，工作人員的工作積極性就會明顯提升，對于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境來說，意義重大。

2.健全風險管理機制。首先，不斷健全施工管理規(guī)制。企業(yè)所遇到的施工環(huán)節(jié)較多，而且施工方式較為復雜，工程量也相對較大。如果施工管理規(guī)章制度的健全程度不完善，必然會直接影響到成本和效益。其次，建立健全財務監(jiān)督管理機制。財務風險給企業(yè)帶來的危機，不言而喻。施工企業(yè)的資金鏈能否正常運營，完全依靠企業(yè)的財務監(jiān)督管理工作。因此，對財務管理制度進行規(guī)范，合理安排資金管理工作，是推動企業(yè)規(guī)避風險的重要內(nèi)容。

3.強化關鍵活動控制。關鍵活動控制，包括內(nèi)部的合同管理工作；企業(yè)與業(yè)主的關系處理工作；項目盈利能力的提升工作；項目財務管理工作；合理風險轉(zhuǎn)移工作等等。對關鍵活動加強控制，企業(yè)才能在實際的運營中有重點地進行管理以規(guī)避風險，將營改增的時代背景作為契機。

4.加強內(nèi)部審計工作。企業(yè)內(nèi)部的審計工作也需要以風險為導向，首先是要保證內(nèi)部審計的獨立性。其中包括審計機構(gòu)以及具體的人員都要做到客觀、獨立。審計人員需要做到對客觀實際進行明確評價，獨立工作，而且可以為管理層人員提供相對客觀的建議，且為整個企業(yè)的價值提升做出貢獻。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)需要逐漸擴展審計職能。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)也需要涉及到相關的管理，因此需要站在管理的角度來進行審計工作，最終以風險為導向，促進企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)論

建設施工企業(yè)營改增背景下會遇到各種不同類型的風險，專業(yè)的管理人員需要對風險的成因進行細致分析，并且有針對性地提出相應的解決策略，才能保證建設施工企業(yè)順應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，長足發(fā)展。