吳曼娜

2018年3月，國務(wù)委員王勇受國務(wù)院委托向十三屆全國人大一次會(huì)議作關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的說明。該說明明確指出，"改革國稅地稅征管體制。將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。"從1994年到2018年，國地稅分設(shè)已經(jīng)24年，如今再度合并，這其中的原因是什么呢，又對中小企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響呢，本文接下來將對此展開分析和探討。

一、國地稅合并的背景起因

1994年國家分別設(shè)立國地稅，國家稅務(wù)局征收管理中央稅，地方稅務(wù)局征收管理地方稅，這緩解了當(dāng)時(shí)稅務(wù)管理機(jī)制不順，稅收征管職責(zé)不明確等問題。使得國家稅收在一定程度上穩(wěn)步增長，增加了國家財(cái)政收入，也提高了稅務(wù)征管人員的積極性，在當(dāng)時(shí)具有一定的意義。但是，在稅務(wù)征收管理的過程中，國地稅分設(shè)這一制度逐漸顯露了它的弊端。一方面，國稅地稅的分權(quán)管理，擴(kuò)大了對相關(guān)工作人員的需求，增加了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等相關(guān)經(jīng)費(fèi)的支出，很大程度的增加了稅收成本。另一方面，國地稅并沒有徹底分離，國地稅交叉管理的部分存在著盲區(qū)，歸屬權(quán)限不明確，信息不共享，導(dǎo)致了多頭征稅、稅源流失、征收效率下降等問題的出現(xiàn)。隨著我國稅務(wù)體制的不斷改革，尤其是在國家實(shí)行營改增之后，地方稅務(wù)局的征收范圍大大縮減，這些問題暴露的更加明顯，國稅合并勢在必行。

二、國地稅合并給企業(yè)帶來的好處

（一）整合稅務(wù)資源，提高辦稅效率，降低稅務(wù)成本

國地稅合并，很多地方的稅務(wù)局開始建立國地稅“網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)”，以前企業(yè)進(jìn)行任何一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，都要準(zhǔn)備兩套材料，去不同稅務(wù)局辦理納稅，造成很大的費(fèi)用浪費(fèi)。合并后，企業(yè)可以在一個(gè)地方一次性納稅，也可以從互聯(lián)網(wǎng)上辦理一次性納稅，不僅解決了“兩邊跑”的問題，還提高了企業(yè)的納稅效率，節(jié)約了納稅成本。同時(shí)，企業(yè)之前同時(shí)受國地稅監(jiān)督，雙方的檢查和詢問無形中增加了企業(yè)的壓力，國地稅合并后，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流更透明、更公開，減少了這種壓力。

（二）統(tǒng)一征管口徑，減少稅務(wù)爭議。

國地稅合并后，統(tǒng)一了稅收征管口徑，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的爭議。因此，國地稅合并，不僅避免了雙方爭議，還一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高信息透明度，加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)性

國地稅合并后，國地稅聯(lián)合行動(dòng)變多，普法力度變得更強(qiáng)，企業(yè)的違法成本也大幅度上升，甚至達(dá)到企業(yè)不可承受的地步。另外，國家建立了“金稅三期系統(tǒng)”，圍繞著“一個(gè)平臺(tái)、兩級處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的目標(biāo)，該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)更新，統(tǒng)一了全國各地納稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前變得更加透明了。納稅人幾乎所有的經(jīng)營行為都會(huì)被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，若是企業(yè)不守法經(jīng)營比如虛開發(fā)票、隱匿收入、買賣發(fā)票等都會(huì)隨時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，因而要求企業(yè)的合規(guī)性要變得更強(qiáng)，杜絕偷稅騙稅等違法行為。

三、國地稅合并給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)的稅收籌劃空間被進(jìn)一步擠壓，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大

以前，很多企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃；國地稅合并后，實(shí)行國稅為主、地方政府雙管的稅收管理體制，稅務(wù)監(jiān)管更加嚴(yán)格，稅收優(yōu)惠政策下地方政府的招商引資競爭將受到限制，企業(yè)納稅人以此為基礎(chǔ)的稅收籌劃空間將逐漸喪失。另一方面，原本運(yùn)轉(zhuǎn)20年之久的社?！胺珠_征管”模式，于2019年1月1日將變?yōu)槎悇?wù)統(tǒng)一征管，從短期看，稅務(wù)統(tǒng)征社保可能導(dǎo)致原來不繳、少繳社保的企業(yè)管理費(fèi)用增加，用工成本提高。從建立“金稅三期”系統(tǒng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從多方面對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，與多個(gè)部門進(jìn)行信息共享、資源整合，企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營情況都被稅務(wù)部門掌握著。但由于之前國地稅分設(shè)時(shí)留下了很多隱患，例如，有一些地方在信息管理方面比較分散，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)很小，達(dá)不到統(tǒng)一，對企業(yè)的納稅管理力度不夠，這樣一來，大多企業(yè)也因此在放松了對辦稅的要求，在管理上沒能做到全國數(shù)據(jù)的完整統(tǒng)一。這給之后企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)辦理帶來了不少麻煩，埋下了很大的隱患，不難知道，在這樣的時(shí)代背景下，企業(yè)將來面對的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將急劇上升。

（二）整合信息難度提升，財(cái)務(wù)成本上升

在國地稅合并之后，企業(yè)之前的數(shù)據(jù)收集和信息管理系統(tǒng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)對信息統(tǒng)合的需求。因此，企業(yè)目前十分需要建立一套完整的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣的系統(tǒng)可以全面記錄企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，比如可以根據(jù)稅號統(tǒng)一發(fā)票信息，根據(jù)稅率自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，從而減少企業(yè)的納稅工作量。但這無疑對企業(yè)財(cái)務(wù)部門、電子技術(shù)信息部門等提出了更大的挑戰(zhàn)，給企業(yè)的運(yùn)營增加了不少負(fù)擔(dān)。

四、國地稅合并背景下，企業(yè)該如何應(yīng)對

（一）建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

國地稅合并后，稅務(wù)的對比指標(biāo)增多了不少，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理迫在眉睫。企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)流程，并在各個(gè)業(yè)務(wù)處理流程中設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。例如，對企業(yè)的會(huì)計(jì)資料依法依規(guī)進(jìn)行建立、記錄、保存、清理和銷毀，并定期進(jìn)行檢查。另外由于現(xiàn)行的稅收政策變化快，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能無法及時(shí)掌握最新的政策要求，可能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出錯(cuò)誤處理，因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解當(dāng)下的稅收規(guī)定，找出需要企業(yè)作出改變的地方，針對性的改變會(huì)計(jì)處理方法。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益

國地稅合并后，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的更全面更仔細(xì)，但也不能保證稅務(wù)系統(tǒng)每次都能正確披露，出現(xiàn)稅務(wù)異常的情況會(huì)增多。另外，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)的來源要比企業(yè)多，很多時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了大部分?jǐn)?shù)據(jù)，但企業(yè)只掌握小部分，這樣一來造成了雙方信息的不對等，如果企業(yè)這時(shí)候稅務(wù)發(fā)生異常，又無法明確作出解釋說明，就很容易被列為重點(diǎn)檢查對象。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，及時(shí)將公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況告知稅務(wù)部門，合理維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）充分了解稅收政策，做出合理的稅收籌劃

有效的稅收籌劃，可以給企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注著稅收政策的變化，，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)部門，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，充分的利用當(dāng)下稅收優(yōu)惠政策，作出更科學(xué)更合理的稅務(wù)籌劃。