黃 瑛

（上海自貿(mào)區(qū)紅酒交易中心股份有限公司，上海 200135）

隨著零售業(yè)消費(fèi)市場的不斷擴(kuò)大,據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截止2017年，我國全年社會消費(fèi)品零售總額增速仍將保持在10%左右，比上年同期增速高出3個百分點；全國商品零售額增長9.8%左右，商品結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步優(yōu)化。商品零售業(yè)的迅猛發(fā)展給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了諸多問題,更多行之有效的財務(wù)管理制度以及風(fēng)險控制策略不僅有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力,還有助于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做出正確判斷和決策,引導(dǎo)企業(yè)沿著正確的戰(zhàn)略發(fā)展方向前行.零售企業(yè)的財務(wù)管理關(guān)系整體資金的籌集,分配和使用過程,加強(qiáng)財務(wù)管理能保障資金的全面流通和保值增值,從而提高零售企業(yè)在市場中的競爭力。

一、財務(wù)管理在零售行業(yè)中產(chǎn)生的問題分析

（一）內(nèi)部控制制度流程尚不完善

內(nèi)部控制是充分優(yōu)化零售企業(yè)財務(wù)管理流程的重要手段，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度在環(huán)境，目標(biāo)的設(shè)定上都遵循了內(nèi)控的原則，但是在具體的控制活動上沒有做到有效執(zhí)行。首先,沒有做到不相容職務(wù)分離控制，各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限不明確，系統(tǒng)制單人員同時參與單價審核批準(zhǔn)，沒有做到讓不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督，失去了有效的制衡機(jī)制。其次，財產(chǎn)保護(hù)控制，公司未能做到定期盤點與賬實核對，即使年終盤點完后，未能及時分析盤點差異原因，查明責(zé)任，改善資產(chǎn)管理制度。經(jīng)常是待處理財產(chǎn)高掛賬面，繼而導(dǎo)致賬實不符。再者是未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員進(jìn)入倉庫保管重地，銷售業(yè)務(wù)人員帶領(lǐng)客戶直接到倉庫提貨，使得倉庫管理制度形同虛設(shè)。

（二）財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不足

中小型零售企業(yè)初創(chuàng)時期，為考慮成本效益原則，不配備專業(yè)的財務(wù)管理人員或財務(wù)人員水平較低，有些賬目都做簡化處理，財務(wù)報表無法反映完整全面的企業(yè)的真實的運(yùn)營情況。再就是中小企業(yè)很少對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),部分重要崗位從業(yè)人員未能跟上形勢發(fā)展需要，技術(shù)水平有限，財務(wù)專業(yè)知識也無法及時更新，不能較好的適應(yīng)瞬息萬變的信息時代對人員的發(fā)展要求，財務(wù)管理觀念陳舊，缺乏對國家新的財稅知識的接受能力及應(yīng)用能力，財務(wù)報表分析不能及時給公司管理層提供最新的市場競爭狀況，難以給公司領(lǐng)導(dǎo)層在制定和指導(dǎo)整個發(fā)展戰(zhàn)略或經(jīng)營戰(zhàn)略提供有力的幫助。

（三）財務(wù)管理職能和流程缺失，監(jiān)管不力

財務(wù)管理最基本的職能就是核算與監(jiān)督，對零售企業(yè)來說，資金賬戶的核算與清查又是其中比較重要的環(huán)節(jié)。目前企業(yè)存在的問題有：

1.資金賬戶管理流程缺失。對零售企業(yè)來說，資金核算與清查又是其中比較重要的環(huán)節(jié)。很多零售企業(yè)的銀行賬戶數(shù)量較多長期閑置卻不按時清理，會導(dǎo)致賬戶冗余，給賬戶資金管理帶來隱患，產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險。另外互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展產(chǎn)生了許多的第三方支付平臺，很多零售企業(yè)在傳統(tǒng)的銀行賬戶收取往來貨款之外，也順應(yīng)客戶需求開辟了諸如支付寶賬戶，微信收款賬戶，銀聯(lián)平臺賬戶等等，客戶支付方式的多樣化給零售企業(yè)的資金管理也提出了新的要求，多數(shù)第三方支付平臺都是以個人郵箱或者手機(jī)號碼進(jìn)行注冊及認(rèn)證，怎樣設(shè)置賬戶管理人員的權(quán)限，把第三方支付平臺的資金與銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，防止人員離職后可能發(fā)生的資金流失都是亟待解決的問題。

2.財務(wù)報告處理流程缺失。在零售企業(yè)的日常會計核算上，因商品種類繁多，賬務(wù)處理較為繁瑣，如果零售日常的交易事項憑證和附件內(nèi)容不完整,比如缺少出庫單,收款憑證等,就導(dǎo)致會計信息失真，無法反映真實的賬面信息的問題出現(xiàn)。在財務(wù)結(jié)賬處理流程中，如果數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不清晰就會導(dǎo)致重要的結(jié)賬事項被漏報或錯報，比如預(yù)收賬款和一些預(yù)付賬款明細(xì)分類賬不清晰,影響財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和及時性。所以結(jié)賬流程是匯報企業(yè)財務(wù)活動和整合資金流動最為核心的一個環(huán)節(jié)。

3.財務(wù)管理中預(yù)算管理流程存在缺陷。在零售企業(yè)發(fā)展過程中，如果不制定完善的預(yù)算管理制度就會導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏統(tǒng)一的制度引導(dǎo)，預(yù)算編制不健全,人員權(quán)責(zé)分配不明確,導(dǎo)致預(yù)算過程控制失去意義。在預(yù)算目標(biāo)制定上，企業(yè)沒有根據(jù)經(jīng)討論審核過的年度經(jīng)營目標(biāo)來分解預(yù)算目標(biāo)，通常都是各部門自己報數(shù)字，預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。在預(yù)算具體執(zhí)行上，沒有合理的監(jiān)督審計，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。這些都對企業(yè)的一定期間的經(jīng)營活動，財務(wù)管理活動帶來風(fēng)險。

二、改善及促進(jìn)零售業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的對策及建議

（一）建立健全零售企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度

為了響應(yīng)國家財政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的政策指引，零售企業(yè)務(wù)必要將內(nèi)部控制應(yīng)用到各個財務(wù)管理流程中，嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部控制要求的全面性及制衡性原則，在企業(yè)部門設(shè)置，人員權(quán)責(zé)分配，業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約，相互監(jiān)督的制衡制度。建議可以做到以下幾點：

1.規(guī)范流程。以企業(yè)關(guān)鍵崗位控制為突破點，把流程中的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核審批等不相容職務(wù)分離。在企業(yè)ERP系統(tǒng)中心設(shè)置各流程操作人員權(quán)限，規(guī)范特別授權(quán)的范圍，程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。

2.加強(qiáng)財產(chǎn)保護(hù)控制。財務(wù)部要制定盤點制度，定時定期盤點庫存商品和賬實核對，對于盤點產(chǎn)生的差異原因應(yīng)當(dāng)及時分析原因，查明責(zé)任并上報企業(yè)管理層，由管理層做出決策后，及時作為賬務(wù)處理的依據(jù)，如實反映企業(yè)的實際資產(chǎn)情況。

3.限制接近。零售企業(yè)要制定完善的倉庫管理制定，加強(qiáng)倉庫管理人員的崗位責(zé)任意識，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有倉庫管理人員或資產(chǎn)管理部門才能接觸該資產(chǎn)。把資產(chǎn)保護(hù)控制流程引入部門專項業(yè)績考核，制定獎懲措施，必要時還可以作為相關(guān)崗位人員的職務(wù)評優(yōu)，降級，調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

（二）提升財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)

零售企業(yè)要意識到財務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中起到越來越重要的地位，任何一項管理工作實質(zhì)是圍繞人來進(jìn)行管理。財務(wù)人員的職業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)在財務(wù)管理過程中起著非常重要的作用，一個優(yōu)秀的財務(wù)專員或會計人員可以為企業(yè)的財務(wù)管理出謀劃策，及時從日常的會計核算中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，有利于企業(yè)管理層針對問題提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘用具有中高級以上職稱的會計人員擔(dān)任重要核算崗位，健全會計核算制度。同時企業(yè)也要意識到信息科技化時代的發(fā)展需要財務(wù)管理人員定期參加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的財務(wù)管理理念及管理模式，進(jìn)而帶來企業(yè)管理水平的提高，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時企業(yè)也可以通過提高財務(wù)管理人員的待遇等條件來吸引和留住財務(wù)管理中高端人才，為企業(yè)管理層奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理與監(jiān)督，完善財務(wù)管理職能與流程

零售企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)管理,以內(nèi)部控制規(guī)范及基本規(guī)章為依據(jù)，保障各項財務(wù)管理流程能夠全面落實。

1.加強(qiáng)賬戶資金管理人員的職責(zé)分工。針對零售企業(yè)的第三方支付賬戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專用郵箱用于注冊用戶名，賬戶業(yè)務(wù)操作人員及提現(xiàn)人員應(yīng)實現(xiàn)崗位職責(zé)分離。財務(wù)部把第三方支付賬戶也應(yīng)該納入資金管理體系，做到日清月結(jié)，防止舞弊行為產(chǎn)生。

2.設(shè)置科學(xué)合理的會計科目。財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)零售企業(yè)自身特性設(shè)置科學(xué)合理的會計科目，及時更新公司會計制度，規(guī)范會計處理方法及結(jié)賬操作。錯誤的會計科目設(shè)置必然導(dǎo)致財務(wù)報告內(nèi)容出現(xiàn)偏差。在日常核算中，要嚴(yán)格依據(jù)業(yè)務(wù)流程，獲取完整的交易事項憑證及附件內(nèi)容。在結(jié)賬處理流程上，要按照會計制度及準(zhǔn)則的要求，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，全面完整的記錄屬于當(dāng)期的公司運(yùn)營數(shù)據(jù)。在編制年度報告前，必須進(jìn)行全面的固定資產(chǎn)清查和存貨清查，以及債權(quán)債務(wù)的核實。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理制度。在制定預(yù)算目標(biāo)時應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，正確選擇預(yù)測起點，做好預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)分解，各部門應(yīng)充分做好預(yù)算工作的前期準(zhǔn)備，如市場調(diào)查研究，預(yù)測廣告和促銷計劃的結(jié)果，以上年的收入和利潤數(shù)為基礎(chǔ)，采用適合公司管理制度的預(yù)算編制方法。同時在管理上加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與考核等。企業(yè)預(yù)算編制部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各部門的溝通，運(yùn)用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因，糾正偏差，提出改進(jìn)措施，充分有效發(fā)揮財務(wù)管理工作的預(yù)算職能。

對于零售企業(yè)來說，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化及股東利益最大化。在我國零售行業(yè)蓬勃發(fā)展的行業(yè)背景前提下，只有改善財務(wù)管理中的不足，充分實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)，提高財務(wù)管理流程的規(guī)范性，降低財務(wù)風(fēng)險，從而保證企業(yè)的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展。