吳運(yùn)卿 胡華杰

（武漢大學(xué)水利水電學(xué)院，湖北 武漢 430000）

一、二級(jí)財(cái)務(wù)制度與實(shí)踐

根據(jù)財(cái)政部、教育部《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》等文件精神，為深化改革，各高校先后建立、健全了學(xué)校、學(xué)院（系）兩級(jí)財(cái)務(wù)管理（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩級(jí)財(cái)務(wù)管理”）體制。兩級(jí)財(cái)務(wù)管理是堅(jiān)持學(xué)校財(cái)務(wù)的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、二級(jí)管理、集中核算”，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)、符合高校教育發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)管理體制。其原則是：堅(jiān)持財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合，通過(guò)劃分校院兩級(jí)財(cái)權(quán)，明晰校院兩級(jí)事權(quán)和責(zé)權(quán)，推動(dòng)管理重心下移，調(diào)動(dòng)學(xué)院辦學(xué)積極性，增強(qiáng)學(xué)院的辦學(xué)自主權(quán)和辦學(xué)活力；堅(jiān)持成本效益意識(shí)，實(shí)行全成本核算，全面實(shí)行績(jī)效考核，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。學(xué)校層面管理的主要經(jīng)濟(jì)權(quán)限包括：在總體把握學(xué)校辦學(xué)方向的前提下，科學(xué)制訂學(xué)校發(fā)展總體規(guī)劃與建設(shè)計(jì)劃；統(tǒng)一學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、規(guī)劃以及教育資源統(tǒng)籌調(diào)配；統(tǒng)一制訂管理政策、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，統(tǒng)一規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和核算的管理；對(duì)院系的績(jī)效考核和綜合評(píng)估等。學(xué)院層面管理的主要經(jīng)濟(jì)權(quán)限包括：院系預(yù)算的合理編制，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的自主調(diào)配；院系增收節(jié)支措施的完善，收入分配方案的確定；院系內(nèi)部評(píng)聘人員工資、津貼等薪酬標(biāo)準(zhǔn)的確定；院系內(nèi)部經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段、考核體系以及獎(jiǎng)懲、激勵(lì)機(jī)制的完善等。

經(jīng)過(guò)高校兩級(jí)財(cái)務(wù)管理制度十多年的具體實(shí)踐，不僅有效增加了高校的財(cái)務(wù)收入，提高了資金的使用效率，充分發(fā)揮了兩級(jí)財(cái)務(wù)在人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、科學(xué)研究中的效益,還建立了院系的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，深化了高校教育的改革。對(duì)于辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大、科研水平不斷提升的高校，兩級(jí)財(cái)務(wù)管理既促進(jìn)了高校院系的學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)和科學(xué)研究的發(fā)展，也提升了高校財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化、規(guī)范化。統(tǒng)一、規(guī)范和相對(duì)穩(wěn)定的兩級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，為高校的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、學(xué)科建設(shè)等各項(xiàng)管理工作提供了強(qiáng)有力的保障。但是新時(shí)期的高校院系層面的財(cái)務(wù)管理還面臨著一些問(wèn)題亟需解決。

二、院系財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

院系是高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、學(xué)科建設(shè)的主體。院系領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)、現(xiàn)有師資隊(duì)伍建設(shè)、人才培養(yǎng)、教育教學(xué)、科學(xué)研究等是學(xué)院的中心工作，是學(xué)院應(yīng)該做的工作；而沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理及其中在學(xué)院發(fā)展中的作用的重要性，更是對(duì)財(cái)務(wù)管理能力的專(zhuān)業(yè)化建設(shè)缺乏應(yīng)有重視，使得財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效益。在院系的事務(wù)工作崗位設(shè)置上，財(cái)務(wù)秘書(shū)一般不是專(zhuān)職專(zhuān)崗，大多是人事秘書(shū)或行政秘書(shū)的兼職工作；由于財(cái)務(wù)管理崗位秘書(shū)財(cái)務(wù)知識(shí)、政策、經(jīng)驗(yàn)的相對(duì)缺乏，而這一工作的專(zhuān)業(yè)技能性較強(qiáng)，他們對(duì)財(cái)務(wù)政策規(guī)定的熟悉程度、理解能力的不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率低下。在思想上認(rèn)為院系層面的財(cái)務(wù)管理工作只是報(bào)銷(xiāo)、核算，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到應(yīng)用財(cái)務(wù)政策來(lái)分析管理院級(jí)財(cái)務(wù)，以很好地適應(yīng)新時(shí)期院級(jí)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)學(xué)院發(fā)展的支撐作用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度亟需健全

目前，高校校級(jí)財(cái)務(wù)管理在國(guó)家財(cái)務(wù)政策方面有健全和完善的法規(guī)制度，學(xué)校層面有足夠的重視；但在院系層面的財(cái)務(wù)管理辦法建設(shè)卻相當(dāng)缺乏，尤其是沒(méi)有建立健全院系層面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。學(xué)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算管理缺少控制、甚至失控等現(xiàn)象。首先，院系內(nèi)控制度缺乏制衡，崗位設(shè)置、部門(mén)分工、職責(zé)劃分等方面缺少相互制約和相互監(jiān)督；導(dǎo)致院級(jí)財(cái)務(wù)中人員費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用支出占總支出比重過(guò)大，而用于人才培養(yǎng)的教學(xué)費(fèi)用、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)費(fèi)用支出占比過(guò)小的現(xiàn)象出現(xiàn)，而在學(xué)校層面沒(méi)有部門(mén)、人員進(jìn)行檢查或糾正這一問(wèn)題；其次，院系內(nèi)控制度構(gòu)建不完整，沒(méi)有全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有把所有業(yè)務(wù)納入院級(jí)財(cái)務(wù)管理的范圍。例如缺乏財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)決策論證制度，大型儀器設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、重大維修工程等事前論證不充分，大額資金支出制度手續(xù)執(zhí)行不嚴(yán)、或形同虛設(shè)；再次，院級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性。如院系在開(kāi)展學(xué)科建設(shè)工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)急事、特事而在無(wú)預(yù)算時(shí)增加支出導(dǎo)致不斷改變當(dāng)年預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算控制的無(wú)力感。

（三）預(yù)算管理亟待加強(qiáng)

預(yù)算管理是高校兩級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，良好的預(yù)算管理對(duì)院系的管理發(fā)展可以起到導(dǎo)向性作用。然而，在院系進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，往往缺乏足夠的科學(xué)性和有效性。如在預(yù)算的編制上，方法過(guò)于簡(jiǎn)單，編制的預(yù)算只是對(duì)可支配經(jīng)費(fèi)的簡(jiǎn)單分割，并沒(méi)有緊密結(jié)合院系的發(fā)展規(guī)劃和工作目標(biāo)及當(dāng)年的任務(wù)來(lái)編制詳細(xì)預(yù)算，缺乏足夠的科學(xué)論證以及量化分析，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏實(shí)際依據(jù)支撐。在院系內(nèi)部還存在收入預(yù)算不細(xì)的問(wèn)題，導(dǎo)致當(dāng)年的資金支付不能滿(mǎn)足真正的教學(xué)工作需要，極易引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)資金缺口問(wèn)題，影響了學(xué)院的正常發(fā)展。此外，預(yù)算執(zhí)行缺少相關(guān)職能部門(mén)的配合，院系財(cái)務(wù)“重申報(bào)輕執(zhí)行”的思想盛行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在著諸多不合理的現(xiàn)象，預(yù)算變更的隨意性也增加了預(yù)算執(zhí)行的難度。

（四）財(cái)務(wù)分析亟需重視

高校財(cái)務(wù)工作普遍存在“特事特辦，急事急辦”思想,院系財(cái)務(wù)管理中這種現(xiàn)象尤為普遍。財(cái)務(wù)管理工作只重視資金的使用支出情況，對(duì)資金的使用效益、支出功能、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)等口徑統(tǒng)計(jì)進(jìn)行橫向與縱向的對(duì)比分析不夠,對(duì)資金使用是否利于學(xué)院長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)考慮不多，更多是進(jìn)行財(cái)務(wù)收支核算層面的工作；缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的過(guò)濾、分析、監(jiān)控等多角度財(cái)務(wù)管理分析，從而對(duì)院系財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決。因此，降低了院系財(cái)務(wù)資金的使用效率，影響了院級(jí)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，長(zhǎng)期看影響了院系正常的可持續(xù)性的發(fā)展。

三、院級(jí)財(cái)務(wù)管理措施的構(gòu)建

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度

高校在校級(jí)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)二級(jí)院系財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)。根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和高校財(cái)務(wù)制度，結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，建全二級(jí)院系財(cái)務(wù)管理相應(yīng)的制度。從財(cái)務(wù)管理職能方面，明確院系的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)制度。如：院系的預(yù)算管理辦法，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，資產(chǎn)管理制度，財(cái)務(wù)收支管理規(guī)定，內(nèi)部控制制度等等，以保證院系財(cái)務(wù)管理更為規(guī)范，財(cái)務(wù)收支有法可依，有章可循。同時(shí)還要切合實(shí)際制定有利于院系發(fā)展的財(cái)務(wù)政策，如創(chuàng)收分配政策，績(jī)效考評(píng)制度等。從而激發(fā)和調(diào)動(dòng)院系辦學(xué)過(guò)程中參與財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

（二）構(gòu)建清晰的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

目前，高校校級(jí)層面已普遍建立了完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，充分落實(shí)了校領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和責(zé)任。但是對(duì)于院系層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制觀(guān)念淡漠，應(yīng)建立并強(qiáng)化完善院系層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確院系領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)權(quán)利與責(zé)任，明確其財(cái)務(wù)審批權(quán)限、流程及財(cái)務(wù)法律約束，這樣才能形成一個(gè)完整的制貫穿于校院兩級(jí)的整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程、各級(jí)責(zé)任人都負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，也才能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的作用，才能在高校的校院兩級(jí)層面的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作中圍繞學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究的目標(biāo)而更有效的開(kāi)展創(chuàng)新性工作。

（三）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理制度

院系要建立一整套科學(xué)的預(yù)算管理制度，制定科學(xué)合理的預(yù)算分配模式，一方面要體現(xiàn)于院系的學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和當(dāng)年的工作任務(wù)，同時(shí)又要充分考慮執(zhí)行過(guò)程中的特殊性?？筛鶕?jù)院系發(fā)展?fàn)顩r與目標(biāo),強(qiáng)化“辦學(xué)成本”的思想，對(duì)預(yù)算支出逐項(xiàng)核算,在執(zhí)行中嚴(yán)格控制資金使用并提高資金使用效率。對(duì)學(xué)校下達(dá)的關(guān)于科研、學(xué)科建設(shè)等一次性項(xiàng)目建設(shè)資金應(yīng)考慮與院系事業(yè)費(fèi)統(tǒng)籌預(yù)算，以減少重復(fù)支出而降低有限資金的使用效率。同時(shí)，在校級(jí)層面加強(qiáng)對(duì)院系預(yù)算的管理，強(qiáng)化院系在收支平衡的預(yù)算中體現(xiàn)當(dāng)年的工作任務(wù)和目標(biāo)，建立健全基于院系完成預(yù)算收入指標(biāo)、嚴(yán)格按照預(yù)算控制執(zhí)行的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲制度。院系在預(yù)算時(shí)要完善預(yù)算管理程序，做到預(yù)算管理與執(zhí)行精細(xì)化；在決算時(shí)對(duì)超支或結(jié)余的項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的財(cái)務(wù)分析，認(rèn)真分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況并不斷改進(jìn)、提升院系財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、有效性、科學(xué)性。

（四）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)院系財(cái)務(wù)運(yùn)行中的各類(lèi)信息進(jìn)行深入研究,提高資金使用效益,更好地為學(xué)院的長(zhǎng)期目標(biāo)服務(wù)。院系要根據(jù)其學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究的特點(diǎn),對(duì)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，研究財(cái)務(wù)收入、支出的結(jié)構(gòu)變化，以預(yù)測(cè)新期院系各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況及變化情況。進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析，就會(huì)加強(qiáng)院系領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金使用有效性的重視；為院系制定學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究的發(fā)展目標(biāo)，提供科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、完整的財(cái)務(wù)支撐。院系加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，樹(shù)立經(jīng)營(yíng)與成本理念，就會(huì)具有對(duì)學(xué)校安排的學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究等方面的發(fā)展經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的積極性，就能夠提升院系財(cái)務(wù)管理工作效率和水平。

（五）構(gòu)建完整的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

隨著高校人才培養(yǎng)質(zhì)量、師資與科研水平的不斷提升，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的要求也越來(lái)越高。因此，在新時(shí)期高校應(yīng)在校級(jí)層面加強(qiáng)對(duì)院系財(cái)務(wù)的監(jiān)管，建立健全院系層面的內(nèi)部控制制度。校級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要制定有關(guān)院系財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，明確院系的財(cái)務(wù)責(zé)任及相關(guān)權(quán)限；對(duì)于院系的支出，在符合學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和相關(guān)制度在同時(shí)，要建立經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，要定期或不定期的對(duì)院系資金的完整性、資金收支業(yè)務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)提出改進(jìn)措施。有效的內(nèi)部控制，可以規(guī)避院系財(cái)務(wù)預(yù)算管理、運(yùn)行中諸如預(yù)算失效、失控等問(wèn)題的發(fā)生，有效保證院系學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究等工作的可持續(xù)性發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在高校發(fā)展和改革過(guò)程中，建立起來(lái)的二級(jí)財(cái)務(wù)管理體制經(jīng)過(guò)十多年的運(yùn)行實(shí)踐，在一定程度上促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)收入的不斷增長(zhǎng)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。在新時(shí)期，高校的院系在學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，因此深入研究?jī)杉?jí)財(cái)務(wù)制度、尤其院系層面的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行狀況，汲取好的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)兩級(jí)財(cái)務(wù)制度、尤其院系財(cái)務(wù)運(yùn)行中的問(wèn)題并尋找到解決問(wèn)題的方法和手段，構(gòu)建完善院級(jí)財(cái)務(wù)管理措施，可以為高校院系學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究等工作長(zhǎng)期健康發(fā)展提供有力支撐。