李琳 沈陽(yáng)鼓風(fēng)機(jī)集團(tuán)股份有限公司

一、概述

全面預(yù)算管理是一套體系化、科學(xué)化的數(shù)據(jù)處理工程，涉及到企業(yè)生產(chǎn)銷售、資源調(diào)度、成本核算、資產(chǎn)負(fù)債管理的等方方面面，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定有著決定性影響。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要推助力，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是少數(shù)能夠集中解決企業(yè)關(guān)鍵問(wèn)題的內(nèi)部管理方法之一。不同于其他企業(yè)管理方式，全面預(yù)算管理在追求效益的基礎(chǔ)上，更重視業(yè)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算以及現(xiàn)金流預(yù)算等內(nèi)容。因此，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，可以有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免部門沖突；為員工績(jī)效考評(píng)提供可靠依據(jù)，有利于內(nèi)部管控水平的提升。同時(shí)，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)進(jìn)行自我完善，提高市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。然而，在實(shí)際工作過(guò)程中，由于各種因素干擾，導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的全面控制職能。本文將就企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析闡述。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題

（一）全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算混淆

全面預(yù)算管理主要有財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及綜合預(yù)算三大模塊。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算主要包含成本預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、各類稅費(fèi)預(yù)算等幾方面內(nèi)容；業(yè)務(wù)預(yù)算是指與業(yè)務(wù)相關(guān)部門的預(yù)算管理，包含生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、人力成本預(yù)算等；綜合預(yù)算則包含利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、融資預(yù)算以及績(jī)效考核評(píng)估等。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，由于預(yù)算指標(biāo)是以財(cái)務(wù)報(bào)表作為體現(xiàn)形式，這就導(dǎo)致許多企業(yè)以偏概全，將財(cái)務(wù)預(yù)算替代全面預(yù)算。而財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理存在一定弊端，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)發(fā)展等方面的認(rèn)知具有一定局限性，其所編制的預(yù)算報(bào)表無(wú)法全面反映市場(chǎng)供需環(huán)境以及企業(yè)實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)溝通極為不利，使全面預(yù)算管理的與約束力大打折。而企業(yè)預(yù)算管理獨(dú)立性的缺失，更是導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式，成為一紙空談。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

預(yù)算控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的根本保障。但是很多企業(yè)的預(yù)算管理存在“重編制，輕執(zhí)行”的問(wèn)題。而相對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行比較重視的企業(yè)，也只是將財(cái)務(wù)部門作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算審批以及管控工作。由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性限制，他們對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理上的認(rèn)知并不全面，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的監(jiān)管執(zhí)行管理水平不足，預(yù)算編制執(zhí)行流于形式，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。而控制制度的缺失，更是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)于隨意，在執(zhí)行效果與預(yù)算數(shù)據(jù)出入較大后，企業(yè)也只能被動(dòng)接受現(xiàn)狀。規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性的缺失，致使企業(yè)全面預(yù)算管理的權(quán)威性遭遇挑戰(zhàn)。

（三）考核激勵(lì)機(jī)制不健全

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化、科學(xué)化的企業(yè)管理項(xiàng)目，而考核激勵(lì)機(jī)制則是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)就必須對(duì)比分析預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)考核預(yù)算的實(shí)際完成情況，并通過(guò)預(yù)算執(zhí)行偏離程度，探尋偏差因由，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，評(píng)估預(yù)算工績(jī)，制定完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制。然而，由于客觀性、權(quán)威性、規(guī)范性的缺失，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理受到多方因素干擾，獎(jiǎng)懲措施以及激勵(lì)機(jī)制等配套措施不健全，導(dǎo)致考評(píng)績(jī)效工作過(guò)于形式化，預(yù)算指標(biāo)的約束性無(wú)法發(fā)揮，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作一度陷入窘境。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理完善措施

（一）建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理組織架構(gòu)的設(shè)立是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重中之重，是各部門明確職責(zé)的根本保障。預(yù)算管理組織架構(gòu)應(yīng)具有科學(xué)化、合理化特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)、管理辦公室以及各級(jí)責(zé)任管理部門等。其中，預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理組織協(xié)調(diào)過(guò)程中的重難點(diǎn)；預(yù)算管理辦公室肩負(fù)預(yù)算管理的日常性工作，需要對(duì)各級(jí)預(yù)算部門進(jìn)行審核分析，并對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)糾正，制定相應(yīng)的管理體制以及管理辦法；而各級(jí)管理責(zé)任部門則主要負(fù)責(zé)自身預(yù)算的編制整理工作，同時(shí)還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，以便提出行之有效的預(yù)算管理建議。

（二）提高預(yù)算管理視的系統(tǒng)性

企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、偏離分析以及預(yù)算調(diào)整等多方面的內(nèi)容，而良好預(yù)算管理效果的實(shí)現(xiàn)，離不開規(guī)范系統(tǒng)的管理流程的有力支撐。因此，專門管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置顯得尤為重要。在預(yù)算編制過(guò)程，應(yīng)綜合采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等方面的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)資源以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面考量。預(yù)算考核過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各級(jí)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格把控，對(duì)于無(wú)法滿足預(yù)算規(guī)定的，必須要有相應(yīng)主管負(fù)責(zé)人員或者部門的簽字批準(zhǔn)方可執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)于執(zhí)行效果偏離預(yù)算數(shù)據(jù)的情況要進(jìn)行深入研究，可以采用定量分析的方式，尋找預(yù)算差異的因由，并對(duì)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)指定調(diào)整補(bǔ)救措施，進(jìn)而完善預(yù)算執(zhí)行、管理機(jī)制，為績(jī)效考評(píng)等環(huán)節(jié)提供可靠保障。

（三）重視全面預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的最終目的是為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的制定提供可靠依據(jù)，但是由于預(yù)算編制以及執(zhí)行過(guò)程中存在太多不確定因素，所以，為了提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力，戰(zhàn)略調(diào)整等現(xiàn)象勢(shì)在必行。為了提高預(yù)算編制的實(shí)效性，在預(yù)算執(zhí)行階段應(yīng)綜合考量市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及企業(yè)實(shí)際情況，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，探尋原因，糾正偏差，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠保障。對(duì)于那些超過(guò)預(yù)算范圍的項(xiàng)目，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)向上級(jí)預(yù)算審批部門匯報(bào)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)之后方可調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)各級(jí)部門預(yù)算編制以及預(yù)算歸口目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并通過(guò)對(duì)比分析企業(yè)同期經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，找出預(yù)算管理漏洞，提出行之有效的解決對(duì)策，堅(jiān)持“細(xì)化考核目標(biāo)、強(qiáng)化監(jiān)督過(guò)程、遵循剛性考核”等原則，進(jìn)而提高預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際意義。

（四）建立合理的預(yù)算考評(píng)體系，強(qiáng)化考評(píng)與激勵(lì)

企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)各級(jí)部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面分析。預(yù)算考評(píng)應(yīng)以核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為衡量指標(biāo)，在符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)置核心業(yè)務(wù)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，、還要將考評(píng)指標(biāo)的可行性、可控性納入考量范圍。也就是在各責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)處于可控狀態(tài)的預(yù)算差異究責(zé)。同時(shí)，還需兼顧集體利益與個(gè)人利益、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其他指標(biāo)，明確各級(jí)部門的責(zé)任主體，保障將業(yè)績(jī)指標(biāo)真正落實(shí)到個(gè)人。此外，應(yīng)強(qiáng)化考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，充分激發(fā)員工的工作積極性，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，為戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）運(yùn)用ERP軟件

企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算管理軟件，將預(yù)算編制以及預(yù)算分析變成軟件程序，減少人工工作量，提高工作效率的同時(shí)，有效避免人為失誤，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)化、規(guī)范化、智能化發(fā)展。在將ERP軟件融入全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)合理革新傳統(tǒng)預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制的獨(dú)立性。同時(shí)，還要構(gòu)建全新的預(yù)算流程，積極創(chuàng)新預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，精細(xì)化預(yù)算管理，壓縮職能部門和機(jī)構(gòu)，形成新型彈性企業(yè)管理模式。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)峻，企業(yè)全面預(yù)算管理受到越來(lái)越多企業(yè)的重視。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的企業(yè)管理方式，能夠集中解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵性問(wèn)題，對(duì)完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。但是，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，由于全面預(yù)算管理意識(shí)不清、預(yù)算執(zhí)行力度不足、考核激勵(lì)機(jī)制不健全等因素，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性遭受挑戰(zhàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。為解決上述問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、提高預(yù)算管理視的系統(tǒng)性、重視全面預(yù)算分析、建立合理的預(yù)算考評(píng)體系，強(qiáng)化考評(píng)與激勵(lì)，堅(jiān)持“細(xì)化考核目標(biāo)、強(qiáng)化監(jiān)督過(guò)程、遵循剛性考核、明確獎(jiǎng)懲機(jī)制”等原則，引用先進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)，提高預(yù)算管理的權(quán)威性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)管理效率以及管理質(zhì)量的提升。