劉盼 閆雪薇 柳帥

華北理工大學(xué)

引言：改革開放四十年以來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制基本建立，我國經(jīng)濟得到了突飛猛進的發(fā)展，當(dāng)前已步入經(jīng)濟發(fā)展的黃金階段。在這個歷史性的關(guān)鍵時期，如何保持經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展成為我國在新形勢下所要探討的最主要的問題。財政稅收問題作為影響國家經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，其職能能否充分發(fā)揮，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的作用。近年來，我國的財政稅收體制雖有一定調(diào)整，但仍然存在一些問題，亟待解決。

一、我國當(dāng)前財政稅收體制中存在的問題

（一）稅收結(jié)構(gòu)不平衡

我國的財政稅收體制結(jié)構(gòu)可以大致分為兩種：一是非稅收收入，二是稅收收入。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，兩種稅收結(jié)構(gòu)比重出現(xiàn)了較大的偏差，且稅收收入比例十分不均衡。同時，兩種稅收結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性也相對較差[1]，以致于我國的財政稅收政策難以發(fā)揮其作用。

理論上來說，國家的稅收收入在國家財政收入中應(yīng)該占有較大的比重，營業(yè)稅和對應(yīng)的增值稅在稅額中應(yīng)占比較小。但當(dāng)前我國的稅收狀況和理論上的國家財政稅收收入比例恰恰相反。在我國的財政收入中，營業(yè)稅和增值稅所占比重過大，甚至出現(xiàn)了營業(yè)稅和增值稅的總收入已經(jīng)超過了稅收收入的現(xiàn)象，此現(xiàn)象表明我國的財政稅收體制已經(jīng)出現(xiàn)了一定的問題，倘若事態(tài)嚴重將會影響其收縮國民經(jīng)濟差異的作用。由于一些稅收政策過于滯后，重復(fù)征稅的情況也時有發(fā)生，這更加凸顯了我國稅收結(jié)構(gòu)的不平衡。

（二）稅收制度不完善

當(dāng)前我國稅收采用的是分稅制度，正常情況下，通過分稅制度，我國的稅務(wù)管理部門可以對不同地區(qū)進行合理的稅務(wù)調(diào)整，依據(jù)各地區(qū)實際經(jīng)濟發(fā)展狀況的不同，實行不同的稅收政策。但是由于我國稅收制度不夠完善，在實際的稅收工作中出現(xiàn)了以下問題：

一是不同行業(yè)的納稅額度存在著較大的差異，并且出現(xiàn)了納稅金額上層集中現(xiàn)象。

二是由于稅收種類不完善，我國銅資源相關(guān)的稅收還沒有明確納入到征稅范圍內(nèi)，這就導(dǎo)致我國財政稅收在促進資源合理分配方面的職能難以體現(xiàn)。

三是我國的國有資產(chǎn)稅務(wù)收入獨立于財政稅務(wù)管理體系，財政稅收減少的同時，財政稅收所能發(fā)揮的作用也大大減弱。

二、稅收體制改革措施

（一）明確財政稅收權(quán)限劃分

明確財政稅收權(quán)限劃分是提高我國財政稅收效率和質(zhì)量的保障，同時使財政稅收體制也更加符合了實際的經(jīng)濟發(fā)展情況，合理的財政權(quán)限劃分能夠使財政稅收體制充分發(fā)揮其作用，平衡我國的稅收收支。

財政稅收的權(quán)限劃分，主要是中央稅收管理部門與各地方稅收管理部門的職能劃分，明確中央稅收管理部門與地方稅收管理部門之間的職責(zé)。當(dāng)前，劃分財政稅收權(quán)限的關(guān)鍵就是稅收權(quán)力的下放。中央稅收管理部門可以將稅收權(quán)利下放給地方稅收管理部門，同時地方稅收部門可以在其職能范圍之內(nèi)制定合理的稅收制度，實現(xiàn)對稅收的高效管理[2]。

科學(xué)合理的稅收管理方式是稅收發(fā)揮其作用的關(guān)鍵。所以，中央的稅收管理部門，應(yīng)將提高國民經(jīng)濟水平的增長作為稅收管理的核心任務(wù)，對地方稅收部門進行科學(xué)合理的管理。依據(jù)稅收職能，政府可制定優(yōu)惠政策，支持地方企業(yè)的發(fā)展，特別是對于那些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，減少稅收能夠吸引外來企業(yè)建廠投資。而地方稅收管理部門，應(yīng)當(dāng)合理制定稅收政策，降低地方稅務(wù)壓力，實現(xiàn)地方經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。

（二）完善財政稅收支付體系，加強財政稅收管理規(guī)范

合理的財政稅收支付體系和管理規(guī)范是財政稅收工作正常開展的保障，因此，當(dāng)前完善財政稅收支付體系和財政稅收管理規(guī)范是我國財政稅收體制改革的重點內(nèi)容?？梢詮囊韵聨讉€方面制定政策：

一是加強財政轉(zhuǎn)移支付的管理，將轉(zhuǎn)移支付的來源控制在合理的范圍之內(nèi)，只有這樣才能使轉(zhuǎn)移支付的來源得到有效控制，便于對其管理。

二是改變轉(zhuǎn)移支付的比例，可以通過創(chuàng)新方式，提高一般性轉(zhuǎn)移支付在稅收支付體系中的比例。

三是財政稅收管理規(guī)范要符合地區(qū)經(jīng)濟的實際發(fā)展狀況。地方財政稅收管理部門可根據(jù)該地區(qū)實際的經(jīng)濟發(fā)展狀況，制定出科學(xué)、合理、有效的稅收管理規(guī)范制度。

四是減小財政稅收收支預(yù)算誤差并加強管理。在進行財政稅收改革的過程中，將國有企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算納入到財政稅收管理的范圍中，有利于地方國有企業(yè)得到當(dāng)?shù)刎斦愂展芾聿块T的支持，促進國有企業(yè)發(fā)展。

結(jié)論：綜上，當(dāng)前稅收結(jié)構(gòu)不平衡、稅收政策不完善已經(jīng)成為影響我國財政稅收作用正常發(fā)揮的主要因素，我國的國民經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展也因此受到影響。而解決相關(guān)問題的關(guān)鍵就是根據(jù)國情不斷完善我國財政稅收體制，堅持改革創(chuàng)新，明確財政稅收工作中的權(quán)限劃分，完善財政稅收支付體系并加強財政稅收規(guī)范管理，推進我國財政稅收體制改革，進而實現(xiàn)財政稅收作用的最大化。