楊東霞

【摘 要】本文主要從建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因進行分析，介紹了應(yīng)收賬款增加給企業(yè)造成的不利影響，提出了加強應(yīng)收賬款管理的具體措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。對建筑施工企業(yè)而言應(yīng)收賬款是指工程已驗收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價款。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的必然性

建筑施工工程的特點是建設(shè)周期長，造價高，往往需要一定的周期才能完工。而施工工程款一般是根據(jù)工程的進度和施工質(zhì)量在經(jīng)過了建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的驗收后按月或分階段結(jié)算的，即使項目全部竣工并完成驗收，建設(shè)單位也要扣留一定數(shù)額的工程質(zhì)保金（按規(guī)定為工程造價的5%），這部分款項一般要在一年的質(zhì)保期滿后如無質(zhì)量問題的情況下建設(shè)單位才會返還。這就決定了施工單位在施工期間就需先墊付部分的人工及材料等成本，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的必然存在。

二、應(yīng)收賬款形成的原因及給企業(yè)帶來的風險

近幾年由于受金融危機、政府宏觀調(diào)控、通貨膨脹等影響，建筑市場競爭十分激烈，施工企業(yè)數(shù)量也在不斷增加，其生產(chǎn)能力不斷提高，越來越多的企業(yè)面臨著“接工程難、做工程難、收款更難”的局面，導(dǎo)致施工企業(yè)之間在承攬項目的過程中，競相壓低標價，很多建筑企業(yè)在承攬工程時只能自己先墊付資金，墊資成為施工企業(yè)贏得市場的重要手段，許多工程承接的前提就是墊資，資金實力成了企業(yè)能否承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，不得不接受建設(shè)單位給出的苛刻的墊資條件，這就給企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下埋下了禍根，加劇了拖欠款問題的惡化，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷增加，加大了企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)風險。

應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風險主要有以下幾個：一是導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機；二是可能導(dǎo)致企業(yè)利潤的虛增，夸大企業(yè)的經(jīng)營成果；三是增加了企業(yè)的機會成本和企業(yè)的管理成本；四是導(dǎo)致社會不安定因素的增加。

三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

在企業(yè)實際工作中，由于忽視了對應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致很多施工企業(yè)的發(fā)展受到限制，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難，所以對建筑施工企業(yè)而言，及時解決在應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題至關(guān)重要。那么在建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中都存在著哪些問題哪？

（一）從建筑施工企業(yè)內(nèi)部來說，主要存在以下問題：

1、客戶信用調(diào)查和管理不夠重視，在承攬項目前不對建設(shè)單位進行事前調(diào)查和評估，對建設(shè)單位的企業(yè)性質(zhì)，施工資質(zhì)以及財務(wù)狀況和實力強弱等均不了解，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，壞賬損失的幾率增大。

2、未建立合同評審制度，合同審查不嚴格，結(jié)果無形中簽訂了不規(guī)范、對施工企業(yè)不平等的合約，導(dǎo)致工程款回收困難。

3、企業(yè)對清欠工作缺乏足夠重視，沒有對清欠工作投入足夠的人力和資金支持，亦不重視清欠人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，日常工作中不對相關(guān)人員進行清欠技能的培訓。

4、對項目基礎(chǔ)資料的管理工作缺乏足夠重視。施工基礎(chǔ)資料整理、交接不及時，辦理工程結(jié)算時，資料不齊全，導(dǎo)致結(jié)算困難。

5、施工合同履約不力。施工過程中缺乏嚴格管理，導(dǎo)致合同條款執(zhí)行不到位，造成了工期的拖延等，與業(yè)主產(chǎn)生糾紛，使應(yīng)收賬款無法及時收回。

6、工程結(jié)算工作不重視。項目完工后不積極與業(yè)主辦理工程結(jié)算，致使結(jié)算工作不及時，影響了工程款的回收。

7、考核制度不完善，回款責任不落實。有的企業(yè)未設(shè)立欠款清收的責任機制，施工項目一結(jié)束，清欠工作即無人負責，有的雖落實了回款責任人，卻無完善的考核制度對責任人進行獎懲。

（二）從建筑施工企業(yè)外部來說，主要存在以下問題：

1、建設(shè)單位資金不到位。受國際金融形勢及國家宏觀調(diào)控的影響，部分建設(shè)單位受到較大沖擊，資金不到位，存在著資金缺口，就把一部分的資金壓力轉(zhuǎn)嫁給了施工方，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加。

2、總包拖延結(jié)算時間?？偘炊~收費的工程結(jié)算時間較長，總包方總以業(yè)主未與其結(jié)算為由不與施工企業(yè)進行結(jié)算，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收期延長。

3、市場環(huán)境及法規(guī)制度方面對施工企業(yè)保護不夠。由于我國建筑市場競爭激烈，市場環(huán)境和法律制度方面的有關(guān)法規(guī)尚不健全，懲罰機制缺失，導(dǎo)致了建筑市場行為不規(guī)范，可操作性和對施工企業(yè)的公平性不夠，對業(yè)主的約束有限。

4、工程層層分包情況嚴重。由于建筑施工企業(yè)在拿到施工項目時，可能已經(jīng)是二包甚至是三包，致使施工方與業(yè)主不能直接對話，在這種情況下，工程款的結(jié)算和支付環(huán)節(jié)就會增多，導(dǎo)致工程款回收不及時。

5、建設(shè)單位以各種理由長期拖欠質(zhì)保金。工程質(zhì)保金的提存、退回條件苛刻，致使這部分應(yīng)收賬款長期掛賬，或者形成老賬、呆賬。

6、建設(shè)方轉(zhuǎn)嫁風險。建設(shè)方在招標時通過要求施工企業(yè)提供各種銀行函證以轉(zhuǎn)嫁風險，施工企業(yè)為了保證信譽，不僅無法考慮應(yīng)收賬款的回收問題，而且有時還需墊入大量資金保證施工項目的順利進行，出現(xiàn)了施工單位拿錢為建設(shè)單位干活的現(xiàn)象，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款金額的大幅增長。

除此之外，還有因債權(quán)人發(fā)生財務(wù)困難，不能如約償付欠款；個別債務(wù)人無視誠信，不講信用，存在故意賴賬、惡意拖欠的現(xiàn)象。

四、建筑施工企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對措施

針對建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，結(jié)合工作切身體驗，提出以下應(yīng)對措施：

1、重視對客戶信用的調(diào)查和管理，應(yīng)對建設(shè)單位信用進行事前調(diào)查和評估，要求建設(shè)單位提供企業(yè)性質(zhì)，施工資質(zhì)、注冊情況、財務(wù)報表等資信材料，進行認真分析，核定建設(shè)單位的信用等級，按照信用等級確定是否可墊資施工

2、建立合同評審制度。組織相關(guān)人員對合同進行嚴格評審，必要時可聘請法律顧問，參與企業(yè)的重大合同的談判和評審，做到從源頭控制。

3、建立應(yīng)收賬款臺賬管理。企業(yè)應(yīng)當按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款的時間、原因、增減變動情況、剩余金額及賬齡等信息，為做好清欠工作做好準備。

4、加強日常監(jiān)督和管理。對應(yīng)收賬款進行動態(tài)分析，隨時掌握應(yīng)收賬款情況，根據(jù)不同情況采取信函通知、電話傳真催收、面談等多種方式，適當?shù)剡\用情、理、法等手段，提高催收效果。

5、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，落實回款責任，嚴格考核。施工企業(yè)應(yīng)成立專門的回款工作機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)小組，制定清欠計劃，層層下達清欠指標，與責任人簽訂回款任務(wù)書，落實回款責任并嚴格考核和獎懲。

6、加強項目管理水平，提高項目履約能力。在施工過程中要嚴把工程質(zhì)量關(guān)，做到重合同、守信用，嚴格施工管理，把責任落實到人，使建設(shè)單位無理由拒付拖欠的工程款。

7、密切關(guān)注業(yè)主經(jīng)營狀況，防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無法收回的風險。加強日常詢證工作，及時核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性及時效性，確保資金安全。

8、加強對清欠人員的培訓，提升綜合素質(zhì)，充分調(diào)動清欠人員工作的積極性。要加強對清欠人員在回款知識、技能、膽量等方面的培訓，同時還要學習相關(guān)的法律知識和心理學知識，做到知已知彼，方能百戰(zhàn)百勝。

總之，雖然建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款有其存在的必然性，但是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善和外部社會原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款的不斷增長，將給企業(yè)帶來各種不利風險，需要建筑施工企業(yè)引起高度的重視。對于內(nèi)部管理不善導(dǎo)致的應(yīng)收賬款增加，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度并保障其有效實施，以促進企業(yè)應(yīng)收賬款的回籠，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。而對于外部原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款增加，還需要相關(guān)政府職能部門建立一系列制度、法規(guī)確保社會經(jīng)濟運行的公平、公正和規(guī)范，以改善施工企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境。

（山東正元建設(shè)工程有限責任公司，山東 濟南 250101）

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