邱海燕

【摘 要】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在進(jìn)行國(guó)家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)過程中尤為重要，為了保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展與穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，實(shí)施內(nèi)部控制是十分必要的，實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范也是行政事業(yè)單位內(nèi)部一項(xiàng)重點(diǎn)管理工作。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范可以保證國(guó)家財(cái)政資金的合理與高效運(yùn)用，有利于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步以及社會(huì)公平的完善保障。本文將對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義與應(yīng)用進(jìn)行研究解析，希望可以為相關(guān)單位提供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范；現(xiàn)實(shí)意義；應(yīng)用解析

著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的水平也在不斷進(jìn)步，然而行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)作過程中的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中仍然存在著內(nèi)部控制不規(guī)范、管理控制工作落實(shí)不到位以及管理監(jiān)督制度不完善等問題，輕則可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)混亂，資源分配不合理以及資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，重則導(dǎo)致貪污腐敗等現(xiàn)象，不僅對(duì)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴(yán)重影響，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展也造成了一定的障礙。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的目的在于管控作用和風(fēng)險(xiǎn)防范，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)定，在行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，加強(qiáng)自身建設(shè)，提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)水平。隨著社會(huì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范是必然趨勢(shì)。

一、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，行政主體的內(nèi)部控制，通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，行政事業(yè)單位既可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，又可以推進(jìn)財(cái)稅體制改革，保證資金使用的安全和效率。通過完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

1、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)條件下要求國(guó)有單位要對(duì)內(nèi)部的資產(chǎn)信息進(jìn)行有效的管理，切實(shí)杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。在當(dāng)今信息化發(fā)展迅速的時(shí)代，可以在進(jìn)行單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的過程中借助信息化手段，將單位內(nèi)部的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容整合到統(tǒng)一的信息化平臺(tái)中，從更高的層次上加強(qiáng)對(duì)于單位內(nèi)部資產(chǎn)的管理，確保相應(yīng)的信息能夠更加及時(shí)的傳遞到信息平臺(tái)之中，進(jìn)行一個(gè)及時(shí)、可靠、完整，強(qiáng)化對(duì)績(jī)效的考核和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的規(guī)范化，完成單位管理的具體目標(biāo)，進(jìn)而切實(shí)促使行政事業(yè)單位“隨意、松散、粗放式”的管理局面向“科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)”的管理方式轉(zhuǎn)變。同時(shí)讓固定資產(chǎn)的價(jià)值趨于保值和增值狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)化全面化管理，杜絕了固定資產(chǎn)管理方面的漏洞。其次，固定資產(chǎn)管理的加強(qiáng)，可以間接的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，使得行政事業(yè)單位具有進(jìn)行長(zhǎng)足發(fā)展，訂立長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的基礎(chǔ)。

2、共同發(fā)展，相互促進(jìn)內(nèi)部控制與全面預(yù)算兩個(gè)不同內(nèi)容的工作，通過對(duì)兩方面工作內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，可以實(shí)現(xiàn)行政控制和全面預(yù)算的共同進(jìn)步。由于全面預(yù)算與內(nèi)部控制之間之間存在著共性的發(fā)展基礎(chǔ)，因此二者在進(jìn)行應(yīng)用的過程中，可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行改革與促進(jìn)，早日實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理目標(biāo)。

3、通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，有助于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)行政事業(yè)單位員工行為起到了約束作用。加強(qiáng)了行政事業(yè)單位監(jiān)督管理，保證了國(guó)有資產(chǎn)的安全、有效使用，推進(jìn)了高效廉潔服務(wù)型政府的建設(shè)步伐。行政事業(yè)單位通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、信息化、精細(xì)化程度，有利于國(guó)家財(cái)稅改革政策和方針的執(zhí)行與落實(shí)，對(duì)確保財(cái)稅改革的順利、高效推進(jìn)具有重要意義?，F(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平還相對(duì)較低，影響了服務(wù)職能的充分發(fā)揮，國(guó)有資產(chǎn)的使用安全和使用效益得不到保障，而內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，可以有效改善這一現(xiàn)狀。

二、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的重要性

首先，習(xí)近平總書記曾經(jīng)在多次重大會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要加清對(duì)于權(quán)力的管理形成一個(gè)嚴(yán)格的反腐機(jī)制，實(shí)現(xiàn)老虎、蒼蠅一起抓，逐漸在我國(guó)形成一個(gè)強(qiáng)力的反腐體系，給人民群眾一個(gè)健康和諧的生活環(huán)境。從某種意義上講，只有搞好了自身內(nèi)部的體系建設(shè)，才能夠逐漸形成制度的建設(shè)。在行政單位內(nèi)部落實(shí)反腐敗的體系建設(shè)，建立一個(gè)完善的管理體系，對(duì)于權(quán)力能夠進(jìn)行很好的約束。

其次，行政單位作為公共服務(wù)的一個(gè)提供者，它是代表著我們黨的形象和國(guó)家的尊嚴(yán)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體系的建設(shè)和民生發(fā)展過程中起著重要的作用。是否能夠很好地為人民服務(wù)，切實(shí)履行自己的職責(zé)，讓老百姓真正的對(duì)政府放心，其關(guān)鍵點(diǎn)在于自身內(nèi)部的管理，而權(quán)力的監(jiān)管是必須要做的。在目前我國(guó)的行政管理過程中，相應(yīng)的管理模式是有著一定漏洞的，對(duì)于政績(jī)的重視程度很高，自身內(nèi)部的控制里不是很嚴(yán)格；對(duì)于預(yù)算的安排不能夠合理有序，對(duì)于資金的安排監(jiān)管程度不到位。進(jìn)行良好的內(nèi)部規(guī)范是進(jìn)行行政單位管理的一個(gè)有效措施，進(jìn)行內(nèi)部控制的科學(xué)管理，是保證制度運(yùn)行，事業(yè)化進(jìn)程的一個(gè)有效措施。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的應(yīng)用方法

1、不相容崗位之間的相互分離。內(nèi)部控制包括資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、收支管理、預(yù)算管理以及采購(gòu)管理等方面，所以針對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以設(shè)置不同的崗位，有利于內(nèi)部控制的高效性和針對(duì)性。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，要明確其控制范圍，一般主要包括資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、收支管理、預(yù)算管理以及采購(gòu)管理等方面。不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有不同的特點(diǎn)，所以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)的不同，在實(shí)施內(nèi)部控制之前應(yīng)當(dāng)明確控制的目標(biāo)，然后針對(duì)性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，在發(fā)現(xiàn)問題后采取合適的防范措施和控制手段，達(dá)到內(nèi)部控制的有效性和針對(duì)性。在具體實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制最好有不同的專業(yè)人員進(jìn)行控制，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2、單位內(nèi)部審批授權(quán)的控制。不僅明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍以及審批程序和相關(guān)責(zé)任之后，必須建立起單位內(nèi)部重大事項(xiàng)的集體決策和會(huì)簽制度，從而確保了相關(guān)部門的工組人員在授權(quán)范圍之內(nèi)開展部門業(yè)務(wù)和行使職權(quán)。

3、歸口管理。歸口管理實(shí)際上是國(guó)家法律所賦予的權(quán)利和事業(yè)單位應(yīng)該承擔(dān)的具體責(zé)任，通過對(duì)于資產(chǎn)內(nèi)容的有效管理，能夠很好地預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。該管的一定要按責(zé)任劃分管好，不要缺位；不該管的不要亂插手、亂干預(yù)，不要錯(cuò)位；超出責(zé)任權(quán)限范圍的，不能亂審批、不要越位。

4、預(yù)算控制。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算強(qiáng)化管理，使得預(yù)算管理工作覆蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前必須對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)預(yù)算，然后嚴(yán)格遵守預(yù)算，并且在預(yù)算確定之后非特殊情況不可更改。對(duì)于無法進(jìn)行設(shè)計(jì)算的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其每一項(xiàng)都需要嚴(yán)格的對(duì)其把關(guān)，并且必須在相關(guān)預(yù)算管理部門審批后方可進(jìn)行。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制有利于判斷各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算結(jié)合實(shí)際情況，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，制定相應(yīng)的應(yīng)急解決方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

5、會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。另外應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，有利于對(duì)行政事業(yè)單位的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層輔助決策。

6、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)，完善行者事業(yè)單位內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制。行政事業(yè)單位可以建立獨(dú)立的審計(jì)部門，有專業(yè)的審計(jì)人員位置，保證內(nèi)部控制的長(zhǎng)效性。另外，還應(yīng)完善并建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定好相應(yīng)的規(guī)范準(zhǔn)則，分析管控實(shí)際業(yè)務(wù)互動(dòng)中存在的問題和不足，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施整改，保證工作的有序開展。行政事業(yè)單位要重視預(yù)算的管理和控制， 建立專項(xiàng)預(yù)算制度。在作出經(jīng)濟(jì)決策之前， 我們必須為經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目制定科學(xué)的預(yù)算， 以消除非預(yù)算現(xiàn)象造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目預(yù)算確定后， 在沒有特殊情況的情況下， 嚴(yán)禁變更。一般情況下， 經(jīng)過預(yù)算部門的批準(zhǔn)， 可以調(diào)整半年或一年， 以避免超過預(yù)算 "和降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。此外， 還必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)， 預(yù)測(cè)行政機(jī)構(gòu)可能發(fā)生的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)， 并根據(jù)風(fēng)向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估。

7、單據(jù)控制。行政事業(yè)機(jī)構(gòu)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)的規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)，保證單位內(nèi)部所有的支出和收入有據(jù)可循

8、信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。接受社會(huì)和國(guó)家相關(guān)部門的監(jiān)督，使得所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)公開化透明化，避免暗箱操作。

9、職工素質(zhì)的控制。職工的素質(zhì)控制主要包括行政事業(yè)單位在招聘、培養(yǎng)、使用以及獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工的素質(zhì)進(jìn)行控制。人才的招聘對(duì)于相關(guān)行政事業(yè)單位的發(fā)展十分重要，所以在使用人才前需對(duì)其進(jìn)行水平、能力、素養(yǎng)等進(jìn)行全方面的考核評(píng)估，只有滿足相關(guān)要求才能聘用。行政事業(yè)單位的管理層對(duì)職工的投資和管理，可以合理分配人力資源，在有限的人力資源情況下可以創(chuàng)造更多的價(jià)值，促進(jìn)單位的健康發(fā)展，相反，人力資源的不合理配置可能導(dǎo)致職工工作熱情下降，以及人力資源的浪費(fèi)等。

四、結(jié)語

總之， 行政單位在發(fā)展過程中必須做好內(nèi)部控制工作。所以， 在以后的工作中，行政事業(yè)單位的管理者要明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性， 有效地促進(jìn)內(nèi)部控制工作， 避免行政事業(yè)工作時(shí)出現(xiàn)愈多問題錯(cuò)誤。。

（呼瑪縣衛(wèi)生和計(jì)劃生育局，黑龍江 呼瑪縣 165100）

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