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        國(guó)際工程承包企業(yè)區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理探析

        2018-07-12 09:20:03袁煒焱
        時(shí)代金融 2018年35期
        關(guān)鍵詞:區(qū)域化資金財(cái)務(wù)

        袁煒焱

        (中國(guó)機(jī)械設(shè)備工程股份有限公司,北京 100055)

        一、研究背景

        在經(jīng)歷了改革開(kāi)放三十余年的蓬勃發(fā)展后,中國(guó)的工程承包企業(yè)已在國(guó)際市場(chǎng)占據(jù)重要席位。然而隨著全球化的持續(xù)推進(jìn)和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的日益激烈,僅僅依靠成本優(yōu)勢(shì)已不足以支撐國(guó)際工程承包企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展,亟待通過(guò)拓展市場(chǎng)、提升管理、創(chuàng)新模式來(lái)激發(fā)出內(nèi)生動(dòng)力,從而更好的抓住“一帶一路”戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇,謀求二次騰飛。

        區(qū)域化、屬地化經(jīng)營(yíng)模式已成為越來(lái)越多國(guó)際工程承包企業(yè)的轉(zhuǎn)型方向和戰(zhàn)略支點(diǎn):基于在執(zhí)行項(xiàng)目開(kāi)展境外屬地化經(jīng)營(yíng),通過(guò)精耕細(xì)作逐步擴(kuò)展項(xiàng)目群,進(jìn)而按照市場(chǎng)布局在全球設(shè)立若干區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心,輻射管理區(qū)域內(nèi)各國(guó)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與執(zhí)行,以點(diǎn)帶面拉動(dòng)所在區(qū)域的整體發(fā)展。區(qū)域化、屬地化模式將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理向前沿推進(jìn),更加有利于市場(chǎng)深度開(kāi)發(fā)和資源優(yōu)化配置,有效推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

        二、財(cái)務(wù)管理向區(qū)域化、屬地化轉(zhuǎn)型的必要性

        境外財(cái)務(wù)管理是國(guó)際工程承包企業(yè)管理體系的重要節(jié)點(diǎn)。傳統(tǒng)的境外財(cái)務(wù)管理模式是以總部財(cái)務(wù)為單一管理中樞,于各項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)立境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)并派出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),總部財(cái)務(wù)對(duì)各境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員實(shí)施直接管理,借用天文學(xué)概念可將這一模式稱為“衛(wèi)星式”財(cái)務(wù)管理。這一財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)是管理鏈條短、集中化程度高,適用于中等規(guī)模的國(guó)際工程承包企業(yè)。然而隨著境外項(xiàng)目數(shù)量和市場(chǎng)體量的不斷擴(kuò)張,“衛(wèi)星式”財(cái)務(wù)管理越來(lái)越難以滿足海外經(jīng)營(yíng)的需要:首先,總部財(cái)務(wù)的人力資源規(guī)模限制了能夠直接派出的境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員數(shù)量;其次,境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量劇增將不可避免地導(dǎo)致總部財(cái)務(wù)作為單一管理中樞的效能減弱;最后,日益復(fù)雜的境外財(cái)稅環(huán)境和屬地化經(jīng)營(yíng)模式要求財(cái)務(wù)管理必須在專業(yè)上和文化上與當(dāng)?shù)厝诤?,充分適應(yīng)本土化經(jīng)營(yíng)。

        鑒于上述管理轉(zhuǎn)型的必要性,國(guó)際工程承包企業(yè)的境外財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該從“衛(wèi)星式”向“行星式”升級(jí):在區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心設(shè)置區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位,統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)資源配置,并實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管;于項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)立國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心,其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)成員包括總部外派財(cái)務(wù)經(jīng)理以及當(dāng)?shù)赝馄肛?cái)務(wù)人員,國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心貫徹執(zhí)行由總部財(cái)務(wù)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心制定的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化財(cái)務(wù)制度,開(kāi)展具體的項(xiàng)目核算和財(cái)務(wù)管理工作。

        國(guó)際工程承包企業(yè)的境外財(cái)務(wù)管理必須站在國(guó)際化視角加速轉(zhuǎn)型、提前布局,將財(cái)務(wù)管理和資源配置中心向前沿推進(jìn),為國(guó)際工程承包企業(yè)區(qū)域化、屬地化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略落地提供更加高效的貼身服務(wù)和專業(yè)支持。

        三、區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施

        (一)集群式財(cái)務(wù)管理

        在“行星式”境外財(cái)務(wù)管理模式下,各境外區(qū)域?qū)⒔⑵鸱稚⒐芾砼c集中監(jiān)管相結(jié)合的集群式財(cái)務(wù)管理架構(gòu),區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心對(duì)區(qū)域內(nèi)的財(cái)務(wù)工作實(shí)施統(tǒng)籌監(jiān)管,分布于各國(guó)的項(xiàng)目部在區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施屬地化財(cái)務(wù)管理。

        區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)接受總部財(cái)務(wù)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心的雙重領(lǐng)導(dǎo),全面負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作,并承擔(dān)起區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心與企業(yè)總部的財(cái)務(wù)橋梁紐帶作用。區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制定和實(shí)施區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)及資金管理制度,開(kāi)展區(qū)域內(nèi)整體財(cái)務(wù)和資金的預(yù)算、控制及監(jiān)督,組織區(qū)域內(nèi)整體稅務(wù)籌劃和管理,推動(dòng)實(shí)施區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)信息化建設(shè),開(kāi)展對(duì)所屬區(qū)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,提出加強(qiáng)和改進(jìn)區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)意見(jiàn)和建議。

        國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心接受區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)和項(xiàng)目部的雙重領(lǐng)導(dǎo),具體實(shí)施對(duì)所屬項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心貫徹執(zhí)行區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)及資金管理制度,開(kāi)展項(xiàng)目收支審批、資金結(jié)算和賬務(wù)核算,辦理稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納,從財(cái)務(wù)角度準(zhǔn)確反映項(xiàng)目執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)效益,并通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心和總部財(cái)務(wù)及時(shí)匯報(bào)。

        (二)全面預(yù)算管理

        全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位的各類(lèi)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核與控制。作為一種現(xiàn)代化管理手段,全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化企業(yè)的資源配置并反映企業(yè)的實(shí)際需要,能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而保障既定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        全面預(yù)算管理具有“全方位、全員、全過(guò)程”的特點(diǎn)。在區(qū)域內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理,要求將預(yù)算管理的視野從若干單個(gè)項(xiàng)目拓展到整個(gè)區(qū)域,要求將區(qū)域內(nèi)所有項(xiàng)目、所有人員、所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理,從而有效整合區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源并實(shí)現(xiàn)合理配置。通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡,區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用,避免資源浪費(fèi)和低效使用。

        (三)資金集中管理

        為保障國(guó)際工程承包項(xiàng)目的順利執(zhí)行,各項(xiàng)目部均需保有一定量的營(yíng)運(yùn)資金,在傳統(tǒng)的以項(xiàng)目作為獨(dú)立核算單元的分散式境外財(cái)務(wù)管理模式下,區(qū)域內(nèi)全部資金沉淀量通常大于當(dāng)期各項(xiàng)目資金需求總額,不僅造成在整體上企業(yè)總部對(duì)各境外區(qū)域的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)度供給,而且增加了境外資金管理成本。

        在區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理模式下,境外資金管理單元將從單個(gè)項(xiàng)目拓展為整個(gè)區(qū)域,由區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心對(duì)區(qū)域內(nèi)資金實(shí)施集中管理,統(tǒng)籌考慮區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目的資金收支,通過(guò)項(xiàng)目間的資金調(diào)劑和調(diào)撥減少資金沉淀量,進(jìn)而合理確定當(dāng)期區(qū)域內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金需求總量。實(shí)施區(qū)域內(nèi)資金集中管理能夠有效加速國(guó)際工程承包企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),節(jié)約資金成本,防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)屬地化會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理

        在全球化發(fā)展趨勢(shì)下,國(guó)際工程承包項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)稅、勞工等法律法規(guī)體系日益完善,越來(lái)越多的國(guó)家要求國(guó)際工程承包企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展實(shí)體經(jīng)營(yíng);此外,基于合理避稅的需要,越來(lái)越多的國(guó)際工程承包項(xiàng)目將EPC合同拆分為在岸/離岸兩部分簽訂,通常由設(shè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)執(zhí)行在岸合同。以上兩種情況都要求國(guó)際工程承包企業(yè)實(shí)施屬地化會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理,按照當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)執(zhí)行項(xiàng)目的賬務(wù)核算及稅費(fèi)申報(bào)繳納。

        基于屬地化經(jīng)營(yíng)的財(cái)稅要求,國(guó)際工程承包項(xiàng)目的“外賬”核算和稅務(wù)申報(bào)應(yīng)主要依托國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心的外聘當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員,或?qū)ⅰ巴赓~”核算和稅務(wù)申報(bào)工作外包給當(dāng)?shù)刎?cái)稅中介機(jī)構(gòu);總部外派財(cái)務(wù)經(jīng)理則主要負(fù)責(zé)按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)“外賬”及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化,對(duì)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目群開(kāi)展整體財(cái)稅籌劃,確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性,以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)成本的最小化。

        四、實(shí)施區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理的必要條件

        (一)建立區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理制度體系

        國(guó)際工程承包企業(yè)實(shí)施區(qū)域化、屬地化經(jīng)營(yíng)要本著“規(guī)范管理、制度先行”的原則,通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)保障區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展??偛控?cái)務(wù)應(yīng)就區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理制定統(tǒng)一的、原則性的管理辦法;各區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心應(yīng)在總部管理辦法的框架內(nèi)結(jié)合本區(qū)域的經(jīng)營(yíng)管理原則,制定區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理實(shí)施細(xì)則;各項(xiàng)目部應(yīng)在區(qū)域管理實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上結(jié)合所在國(guó)財(cái)稅法規(guī),制定具體的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理操作手冊(cè)。

        通過(guò)“辦法——細(xì)則——手冊(cè)”這樣的三級(jí)財(cái)務(wù)管理制度體系,區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理工作才能有章可循、有序推進(jìn)。同時(shí),完備的制度體系能夠保障項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化,從而有效防控境外財(cái)務(wù)、稅務(wù)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

        財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是加強(qiáng)國(guó)際工程承包企業(yè)境外區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理的重要技術(shù)保障。依托快捷、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理制度將得以實(shí)現(xiàn)流程固化和遠(yuǎn)程監(jiān)控,有力支撐全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;項(xiàng)目財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)及資金數(shù)據(jù)得以實(shí)現(xiàn)跨境實(shí)時(shí)共享,總部財(cái)務(wù)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心能夠?qū)崟r(shí)了解各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況,助力財(cái)務(wù)資源配置和管理績(jī)效的提升;項(xiàng)目賬務(wù)數(shù)據(jù)能夠在線生成和遠(yuǎn)程傳輸,財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性得以保障,有利于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理。

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