袁煒焱

（中國(guó)機(jī)械設(shè)備工程股份有限公司，北京 100055）

一、研究背景

在經(jīng)歷了改革開(kāi)放三十余年的蓬勃發(fā)展后，中國(guó)的工程承包企業(yè)已在國(guó)際市場(chǎng)占據(jù)重要席位。然而隨著全球化的持續(xù)推進(jìn)和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的日益激烈，僅僅依靠成本優(yōu)勢(shì)已不足以支撐國(guó)際工程承包企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，亟待通過(guò)拓展市場(chǎng)、提升管理、創(chuàng)新模式來(lái)激發(fā)出內(nèi)生動(dòng)力，從而更好的抓住“一帶一路”戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，謀求二次騰飛。

區(qū)域化、屬地化經(jīng)營(yíng)模式已成為越來(lái)越多國(guó)際工程承包企業(yè)的轉(zhuǎn)型方向和戰(zhàn)略支點(diǎn)：基于在執(zhí)行項(xiàng)目開(kāi)展境外屬地化經(jīng)營(yíng)，通過(guò)精耕細(xì)作逐步擴(kuò)展項(xiàng)目群，進(jìn)而按照市場(chǎng)布局在全球設(shè)立若干區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心，輻射管理區(qū)域內(nèi)各國(guó)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與執(zhí)行，以點(diǎn)帶面拉動(dòng)所在區(qū)域的整體發(fā)展。區(qū)域化、屬地化模式將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理向前沿推進(jìn)，更加有利于市場(chǎng)深度開(kāi)發(fā)和資源優(yōu)化配置，有效推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理向區(qū)域化、屬地化轉(zhuǎn)型的必要性

境外財(cái)務(wù)管理是國(guó)際工程承包企業(yè)管理體系的重要節(jié)點(diǎn)。傳統(tǒng)的境外財(cái)務(wù)管理模式是以總部財(cái)務(wù)為單一管理中樞，于各項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)立境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)并派出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，總部財(cái)務(wù)對(duì)各境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員實(shí)施直接管理，借用天文學(xué)概念可將這一模式稱為“衛(wèi)星式”財(cái)務(wù)管理。這一財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)是管理鏈條短、集中化程度高，適用于中等規(guī)模的國(guó)際工程承包企業(yè)。然而隨著境外項(xiàng)目數(shù)量和市場(chǎng)體量的不斷擴(kuò)張，“衛(wèi)星式”財(cái)務(wù)管理越來(lái)越難以滿足海外經(jīng)營(yíng)的需要：首先，總部財(cái)務(wù)的人力資源規(guī)模限制了能夠直接派出的境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員數(shù)量；其次，境外財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量劇增將不可避免地導(dǎo)致總部財(cái)務(wù)作為單一管理中樞的效能減弱；最后，日益復(fù)雜的境外財(cái)稅環(huán)境和屬地化經(jīng)營(yíng)模式要求財(cái)務(wù)管理必須在專業(yè)上和文化上與當(dāng)?shù)厝诤?，充分適應(yīng)本土化經(jīng)營(yíng)。

鑒于上述管理轉(zhuǎn)型的必要性，國(guó)際工程承包企業(yè)的境外財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該從“衛(wèi)星式”向“行星式”升級(jí)：在區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心設(shè)置區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)資源配置，并實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管；于項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)立國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心，其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)成員包括總部外派財(cái)務(wù)經(jīng)理以及當(dāng)?shù)赝馄肛?cái)務(wù)人員，國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心貫徹執(zhí)行由總部財(cái)務(wù)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心制定的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化財(cái)務(wù)制度，開(kāi)展具體的項(xiàng)目核算和財(cái)務(wù)管理工作。

國(guó)際工程承包企業(yè)的境外財(cái)務(wù)管理必須站在國(guó)際化視角加速轉(zhuǎn)型、提前布局，將財(cái)務(wù)管理和資源配置中心向前沿推進(jìn)，為國(guó)際工程承包企業(yè)區(qū)域化、屬地化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略落地提供更加高效的貼身服務(wù)和專業(yè)支持。

三、區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施

（一）集群式財(cái)務(wù)管理

在“行星式”境外財(cái)務(wù)管理模式下，各境外區(qū)域?qū)⒔⑵鸱稚⒐芾砼c集中監(jiān)管相結(jié)合的集群式財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心對(duì)區(qū)域內(nèi)的財(cái)務(wù)工作實(shí)施統(tǒng)籌監(jiān)管，分布于各國(guó)的項(xiàng)目部在區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施屬地化財(cái)務(wù)管理。

區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)接受總部財(cái)務(wù)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心的雙重領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作，并承擔(dān)起區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心與企業(yè)總部的財(cái)務(wù)橋梁紐帶作用。區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制定和實(shí)施區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)及資金管理制度，開(kāi)展區(qū)域內(nèi)整體財(cái)務(wù)和資金的預(yù)算、控制及監(jiān)督，組織區(qū)域內(nèi)整體稅務(wù)籌劃和管理，推動(dòng)實(shí)施區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，開(kāi)展對(duì)所屬區(qū)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)意見(jiàn)和建議。

國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心接受區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)和項(xiàng)目部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，具體實(shí)施對(duì)所屬項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心貫徹執(zhí)行區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)及資金管理制度，開(kāi)展項(xiàng)目收支審批、資金結(jié)算和賬務(wù)核算，辦理稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納，從財(cái)務(wù)角度準(zhǔn)確反映項(xiàng)目執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)效益，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心和總部財(cái)務(wù)及時(shí)匯報(bào)。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位的各類(lèi)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核與控制。作為一種現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化企業(yè)的資源配置并反映企業(yè)的實(shí)際需要，能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而保障既定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理具有“全方位、全員、全過(guò)程”的特點(diǎn)。在區(qū)域內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理，要求將預(yù)算管理的視野從若干單個(gè)項(xiàng)目拓展到整個(gè)區(qū)域，要求將區(qū)域內(nèi)所有項(xiàng)目、所有人員、所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理，從而有效整合區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源并實(shí)現(xiàn)合理配置。通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

（三）資金集中管理

為保障國(guó)際工程承包項(xiàng)目的順利執(zhí)行，各項(xiàng)目部均需保有一定量的營(yíng)運(yùn)資金，在傳統(tǒng)的以項(xiàng)目作為獨(dú)立核算單元的分散式境外財(cái)務(wù)管理模式下，區(qū)域內(nèi)全部資金沉淀量通常大于當(dāng)期各項(xiàng)目資金需求總額，不僅造成在整體上企業(yè)總部對(duì)各境外區(qū)域的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)度供給，而且增加了境外資金管理成本。

在區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理模式下，境外資金管理單元將從單個(gè)項(xiàng)目拓展為整個(gè)區(qū)域，由區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心對(duì)區(qū)域內(nèi)資金實(shí)施集中管理，統(tǒng)籌考慮區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目的資金收支，通過(guò)項(xiàng)目間的資金調(diào)劑和調(diào)撥減少資金沉淀量，進(jìn)而合理確定當(dāng)期區(qū)域內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金需求總量。實(shí)施區(qū)域內(nèi)資金集中管理能夠有效加速國(guó)際工程承包企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金成本，防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）屬地化會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理

在全球化發(fā)展趨勢(shì)下，國(guó)際工程承包項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)稅、勞工等法律法規(guī)體系日益完善，越來(lái)越多的國(guó)家要求國(guó)際工程承包企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展實(shí)體經(jīng)營(yíng)；此外，基于合理避稅的需要，越來(lái)越多的國(guó)際工程承包項(xiàng)目將EPC合同拆分為在岸/離岸兩部分簽訂，通常由設(shè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)執(zhí)行在岸合同。以上兩種情況都要求國(guó)際工程承包企業(yè)實(shí)施屬地化會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理，按照當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)執(zhí)行項(xiàng)目的賬務(wù)核算及稅費(fèi)申報(bào)繳納。

基于屬地化經(jīng)營(yíng)的財(cái)稅要求，國(guó)際工程承包項(xiàng)目的“外賬”核算和稅務(wù)申報(bào)應(yīng)主要依托國(guó)別財(cái)務(wù)管理中心的外聘當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員，或?qū)ⅰ巴赓~”核算和稅務(wù)申報(bào)工作外包給當(dāng)?shù)刎?cái)稅中介機(jī)構(gòu)；總部外派財(cái)務(wù)經(jīng)理則主要負(fù)責(zé)按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)“外賬”及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化，對(duì)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目群開(kāi)展整體財(cái)稅籌劃，確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)成本的最小化。

四、實(shí)施區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理的必要條件

（一）建立區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理制度體系

國(guó)際工程承包企業(yè)實(shí)施區(qū)域化、屬地化經(jīng)營(yíng)要本著“規(guī)范管理、制度先行”的原則，通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)保障區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展?？偛控?cái)務(wù)應(yīng)就區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理制定統(tǒng)一的、原則性的管理辦法；各區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心應(yīng)在總部管理辦法的框架內(nèi)結(jié)合本區(qū)域的經(jīng)營(yíng)管理原則，制定區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理實(shí)施細(xì)則；各項(xiàng)目部應(yīng)在區(qū)域管理實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上結(jié)合所在國(guó)財(cái)稅法規(guī)，制定具體的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理操作手冊(cè)。

通過(guò)“辦法——細(xì)則——手冊(cè)”這樣的三級(jí)財(cái)務(wù)管理制度體系，區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理工作才能有章可循、有序推進(jìn)。同時(shí)，完備的制度體系能夠保障項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，從而有效防控境外財(cái)務(wù)、稅務(wù)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是加強(qiáng)國(guó)際工程承包企業(yè)境外區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理的重要技術(shù)保障。依托快捷、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，區(qū)域化、屬地化財(cái)務(wù)管理制度將得以實(shí)現(xiàn)流程固化和遠(yuǎn)程監(jiān)控，有力支撐全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；項(xiàng)目財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)及資金數(shù)據(jù)得以實(shí)現(xiàn)跨境實(shí)時(shí)共享，總部財(cái)務(wù)和區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理中心能夠?qū)崟r(shí)了解各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，助力財(cái)務(wù)資源配置和管理績(jī)效的提升；項(xiàng)目賬務(wù)數(shù)據(jù)能夠在線生成和遠(yuǎn)程傳輸，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性得以保障，有利于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理。