王慶麗

（中國(guó)人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 7351000）

一、計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在央行內(nèi)部審計(jì)工作中的必要性

（一）業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的必然要求

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的縱深發(fā)展和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，央行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)也進(jìn)入了信息化時(shí)代。審計(jì)對(duì)象信息化的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)審計(jì)的技術(shù)、手段、方法都提出了更高的要求。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和方法，在信息化發(fā)展的潮流引領(lǐng)下，尋求符合當(dāng)今形勢(shì)特點(diǎn)的審計(jì)方法和技巧，以應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)信息化發(fā)展環(huán)境下審計(jì)工作面臨的新要求。

（二）提高審計(jì)質(zhì)量的有效手段

基層央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)基本實(shí)現(xiàn)信息化管理，而內(nèi)部審計(jì)仍以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，從審計(jì)流程上依然是人工管控、手工翻閱，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)等已實(shí)現(xiàn)電子化處理的業(yè)務(wù)，仍采用現(xiàn)場(chǎng)查閱等人工處理方式對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、核查、對(duì)比和匯總統(tǒng)計(jì)，很大程度上加大了人工成本，降低審計(jì)效率。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以規(guī)范審計(jì)工作流程，審計(jì)各環(huán)節(jié)做到全程留痕，計(jì)算機(jī)電子化處理數(shù)據(jù)，從而有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化基層央行內(nèi)控機(jī)制的有效途徑

隨著網(wǎng)絡(luò)金融的迅速發(fā)展，金融電子化水平不斷提高，內(nèi)控機(jī)制更新完善，這必然要求有與之相匹配的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。但目前基層央行內(nèi)審人員依舊采取對(duì)有形資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的深度和廣度難以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)難以形成系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)、聯(lián)貫的審計(jì)鏈條，內(nèi)部控制監(jiān)管存在不足。利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行審計(jì)很大程度上能夠使大數(shù)據(jù)信息量下的工作風(fēng)險(xiǎn)降低，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理達(dá)到最優(yōu)化，繼而避免人工篩選、抽樣等誤差，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，節(jié)約審計(jì)資源，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）思想認(rèn)識(shí)上存在偏差

由于受到傳統(tǒng)審計(jì)觀念、方式和方法的制約，內(nèi)審人員思想仍停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式上，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的認(rèn)識(shí)有一定偏差，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中側(cè)重于對(duì)照制度查違規(guī)，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的嘗試也僅僅是停留在運(yùn)用WORD、EXCEL進(jìn)行文字處理和電子表格處理層面，審計(jì)信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展進(jìn)程，難以適應(yīng)央行業(yè)務(wù)和信息化發(fā)展的形勢(shì)和要求。

（二）數(shù)據(jù)對(duì)接有一定難度

目前基層央行審計(jì)人員數(shù)量緊缺，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，應(yīng)用效果一般。大多基層央行的內(nèi)審人員對(duì)計(jì)算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用抱有排斥心理，被動(dòng)接受，習(xí)慣使用財(cái)務(wù)部門使用的財(cái)務(wù)軟件、業(yè)務(wù)核算軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢和分析，幾乎沒(méi)有使用專業(yè)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督大多仍采用現(xiàn)場(chǎng)檢查，采取抽樣、手工檢查的傳統(tǒng)審計(jì)方式手段，導(dǎo)致提取的審計(jì)線索質(zhì)量不高，總體的真實(shí)性和合規(guī)性特征難以把握，對(duì)一些隱蔽的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的難度也隨之加大。

（三）缺乏計(jì)算機(jī)相關(guān)復(fù)合型人才

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在很大程度上依賴于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。基層央行審計(jì)人員隊(duì)伍普遍年齡偏大，部分審計(jì)人員雖有豐富的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)信息技術(shù)并不熟知。由于缺乏既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，軟件開(kāi)發(fā)難以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)精通化、操作需求化，影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的質(zhì)量，制約了基層央行內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的進(jìn)程。

（四）培訓(xùn)機(jī)制不健全

近年來(lái)，審計(jì)項(xiàng)目不斷增量，而系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員相對(duì)缺乏，時(shí)常忙于各類同級(jí)審計(jì)和上級(jí)行抽調(diào)審計(jì)，縱橫比較來(lái)看，對(duì)審計(jì)人員都缺乏系統(tǒng)性、針對(duì)性和有效性的培訓(xùn)，部分審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用能力還不高，信息技術(shù)掌握不熟練。而且在審計(jì)人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用的相關(guān)培訓(xùn)內(nèi)容比較欠缺。

三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)審計(jì)的建議

（一）積極轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念

內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)施，既是提高審計(jì)質(zhì)效、降低審計(jì)成本的有效途徑，也是內(nèi)審人員高效履行監(jiān)督職責(zé)的必然要求。對(duì)此，基層央行內(nèi)審人員要積極轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，擺脫傳統(tǒng)的審計(jì)方式和思維模式的束縛，樹立深入、精準(zhǔn)、全面的信息技術(shù)審計(jì)新理念，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為手段全面推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)手段

積極研發(fā)或者購(gòu)置計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件，提高軟件程序的實(shí)用性和有效性，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)嵌入審計(jì)接口。充分利用電子化優(yōu)勢(shì)和技術(shù)手段，運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”分析和挖掘技術(shù)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目事前、事中進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，全面發(fā)掘隱藏的問(wèn)題。并可通過(guò)內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)構(gòu)建審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，建立健全審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)，不斷提升審計(jì)手段和審計(jì)方式。

（三）優(yōu)化審計(jì)人才隊(duì)伍

積極適應(yīng)新常態(tài)下對(duì)審計(jì)工作的新要求，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。以內(nèi)審人才庫(kù)為儲(chǔ)備力量，以改善內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，充實(shí)具備國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)、外匯、征信、貨幣信貸、科技等業(yè)務(wù)專長(zhǎng)人員，并加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助應(yīng)用知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，由上級(jí)行牽頭從各地市州中支抽取內(nèi)審專家人才，培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人才隊(duì)伍。

（四）構(gòu)建符合實(shí)際的培訓(xùn)機(jī)制

根據(jù)地區(qū)實(shí)際，建立以審促訓(xùn)、以查促學(xué)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)制，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的培訓(xùn)，不斷拓展和更新審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審案例的匯集和學(xué)習(xí)，并利用計(jì)算機(jī)等數(shù)據(jù)處理工具對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提示問(wèn)題進(jìn)行業(yè)務(wù)類別的歸總，推進(jìn)基層央行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作全面發(fā)展。