翟麗芳

（太原化學工業(yè)集團有限公司鐵路分公司，山西 太原 030000）

一、納稅籌劃的涵義

所謂納稅籌劃，是指通過對納稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。從納稅籌劃的定義我們知道，納稅籌劃并沒有違反法律法規(guī)，其動機是合理的，運用的手段也是符合法律法規(guī)的，所以它是不同于偷稅漏稅等違法行為的。納稅籌劃不僅在國外企業(yè)非常普遍，而且現(xiàn)在國內企業(yè)也越來越普遍的認識到它的重要性，就是因為納稅籌劃是在法律規(guī)則的制度內減少了企業(yè)的稅收負擔。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則就是要求企業(yè)的一切生產(chǎn)活動必須符合法律法規(guī)，納稅籌劃是企業(yè)的財務活動，當然也必須符合相關法律法規(guī)。納稅籌劃不同于偷稅漏稅，偷稅漏稅違反了相關法律法規(guī)，而納稅籌劃是在相關法律規(guī)則的制度下進行的，一個單位要想納稅籌劃不僅不能觸犯相關法律規(guī)則制度，而且也不能違反相關的會計法規(guī)。作為在經(jīng)濟環(huán)境中運行的企業(yè)，如果在納稅籌劃時違反相關法律法規(guī)及會計法規(guī)，給相關部門提供了錯誤的財會信息，都必將受到法律的嚴懲。

（二）服從于財務管理總體目標的原則

企業(yè)的財務管理包括稅收籌劃，稅收籌劃應服務于企業(yè)財務管理的總目標。稅收籌劃可以降低單位的稅收支出，但降低稅收支出并不一定降低企業(yè)的總成本，使得凈利潤增加。例如負債融資可以起到節(jié)約稅款的作用，使得單位的稅收支出減少。但是，并不是負債比率越高越好，負債比率太高，也會使得單位的財務風險加大，這時候權益資本的投資收益率反而就會降低。所以，企業(yè)在稅收籌劃的時候，如果不將企業(yè)的財務管理總目標考慮在內的話，只是一味的向降低企業(yè)的稅收支出，就有可能導致企業(yè)的總體財務目標難以實現(xiàn)。

（三）成本與效益原則

企業(yè)稅收籌劃的成本與效益原則要考慮兩個方面。第一個方面是單位的納稅籌劃必須是考慮單位的總體稅負的減少，而不是單個或某幾個稅負的降低，因為這么多稅種并不是單獨存在的，它們存在著互相關聯(lián)，一種稅降低了，另一種稅就有可能增加。第二個方面是單位的納稅籌劃要將資金的時間價值考慮在內，當前稅收支出的減少并不代表未來單位的稅收負擔的降低，所以這些就決定了企業(yè)的管里層在選擇納稅籌劃方案時，要將資金的時間價值考慮在內。

（四）事先籌劃原則

事先籌劃原則就是由于國家稅法制定在先，而企業(yè)的稅收法律行為在后，在經(jīng)濟活動中，企業(yè)的經(jīng)濟行為在先，納稅義務在后，這就給企業(yè)留下了事先籌劃的時間。如果單位的各種生產(chǎn)活動已經(jīng)產(chǎn)生，這時候單位已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，而企業(yè)這時候再進行稅務籌劃，那就是不符合納稅籌劃的定義了，而是偷稅漏稅行為了，企業(yè)就要受到法律的約束了。

三、企業(yè)財務管理與納稅籌劃的關系

財務管理系統(tǒng)是企業(yè)眾多管理系統(tǒng)中最重要的管理系統(tǒng)之一，它貫穿了企業(yè)的整個環(huán)節(jié)，各個義務流程、各個部門都會涉及財務管理，財務管理在企業(yè)的管理中發(fā)揮中非常重要的作用。納稅籌劃的目標就是為了減少單位的稅收支出，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，它對于企業(yè)的財務管理非常重要，納稅籌劃和財務管理關聯(lián)緊密并且相互影響著對方。納稅籌劃如果事先進行了籌劃，并且選擇了合理的方案，就會給企業(yè)帶來稅負的減少，從而有助于實現(xiàn)單位的總體目標，實現(xiàn)單位的總體目標也是企業(yè)財務管理的最終目的。納稅籌劃是實現(xiàn)單位的總體目標的一個有效路徑，通過納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)的內部結構，從而促進企業(yè)的發(fā)展，最終實現(xiàn)單位的總體目標。只有熟悉掌握企業(yè)財務管理，才能更好的進行納稅籌劃，保障納稅籌劃工作順利實現(xiàn)，納稅籌劃的順利進行也有助于單位財務管理的運行，從而實現(xiàn)財務管理的最終目標。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本，減緩納稅壓力

我們國家的財政收入主要依靠納稅企業(yè)的稅收，國家收上稅收，就可以有目的的、有方向的干預社會的一些建設等等，例如國家要改善國家整體的醫(yī)療條件、教育條件、基礎建設等等，就可以向這些產(chǎn)業(yè)投放一部分資金用于建設發(fā)展，還可以通過免稅或降稅的政策來減少這些行業(yè)的稅負支出，使得它們留下更多的資金用于行業(yè)的發(fā)展。單位進行納稅籌劃可以通過國家改變稅率或者某些項目的征稅起點來進行，合理的納稅籌劃方案可以降低單位的稅收負擔，這就一定程度上增加了企業(yè)的利潤。

（二）對于完善社會經(jīng)濟體系有促進作用

納稅籌劃并不僅僅是企業(yè)需要做的，政府部門也在逐漸認識到它的重要性，政府機構應該努力建立和企業(yè)相呼應的納稅籌劃服務體系。企業(yè)進行納稅籌劃，也需要一個較好的環(huán)境，這就對我國的稅收部門、政府的相關服務部門以及市場環(huán)境提出了較高的要求。一個良好的納稅籌劃環(huán)境可以促進企業(yè)進行納稅，這既減輕了稅務部門催稅等不必要的麻煩，又給企業(yè)減少了因不按時納稅而導致的經(jīng)營活動受阻等困擾。

（三）有效地提高企業(yè)的財務管理

財務管理是單位非常重要的管理，企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動都是需要財務數(shù)據(jù)來體現(xiàn)的，而納稅籌劃又是財務管理中很重要的一個財務活動。想要保障企業(yè)良好的運行，并且能夠快速的發(fā)展，單位就應該將納稅籌劃重視起來，納稅籌劃不僅影響企業(yè)的當前的發(fā)展，還可能影響到企業(yè)的后期發(fā)展。納稅籌劃工作首要前提就是要遵守相關法律法規(guī)及會計規(guī)章制度，其次還應培養(yǎng)或聘用有這方面專業(yè)知識的人才。

企業(yè)應該緊跟國家的良好優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，盡可能多的為企業(yè)降低稅負支出，增加企業(yè)的利潤，實現(xiàn)單位的總體目標，促進單位更好更快發(fā)展，提升企業(yè)的整體競爭力。