劉 燚

（揚州大學，江蘇 揚州 225009）

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨著前所未有的風險威脅，如何在這樣的大環(huán)境下立于不敗之地是企業(yè)管理層需要考慮的問題。在這個過程中，企業(yè)內(nèi)部審計部門的重要性得以體現(xiàn)。為此，內(nèi)部審計應運而生。前人對于風險管理與內(nèi)部審計的研究從未停止，只是由于各方面的局限性，這些研究只被少數(shù)企業(yè)合理使用，多數(shù)停留在理論階段。筆者希望對內(nèi)部審計的研究，使企業(yè)提出具體的方案，讓內(nèi)部審計不再是紙上談兵。

一、風險管理與內(nèi)部審計的定義

風險管理是通過識別和評估企業(yè)面臨的各式各樣風險，制定戰(zhàn)略規(guī)劃，對可能發(fā)生及面臨的風險采取有效的風險控制管理和應對措施,從而在最大限度內(nèi)為實現(xiàn)企業(yè)目標提供有效保障的管理活動。

內(nèi)部審計就是對企業(yè)全面風險管理體系的適當性和有效性發(fā)表意見。這一理論一直處于動態(tài)變化中，具體經(jīng)歷的發(fā)展階段分為財務審計階段、經(jīng)營審計階段、管理審計階段、綜合審計階段。風險管理與內(nèi)部審計之間緊密相連，風險管理是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，影響著內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計反向?qū)︼L險管理進行評估。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）企業(yè)風險管理意識不強

目前，我國企業(yè)的風險管理落后于西方發(fā)達國家，管理者對風險管理的重要性缺乏認知，對其了解與接觸較為陌生，還未領會到其重要性。國內(nèi)企業(yè)最初只能依靠自身去摸索著前進，而且采取的多數(shù)風險管理活動都相對被動，這一點嚴重阻礙了國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計工作未納入企業(yè)重要活動

實際中，我國的內(nèi)部審計工作并未融入到企業(yè)重要活動中。它們的設立形同虛設，不具有權(quán)威性和獨立性，常常與其他部門聯(lián)合辦公或是一個平行的部門，不能作為一個主流部門發(fā)揮它的積極作用。

（三）內(nèi)部審計的職能未得到有效利用

內(nèi)部審計的主要功能是對受托責任的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，不是提供確切的證據(jù)和咨詢服務，而是為企業(yè)管理層提供風險管控方面的資料，從而提升企業(yè)的整體價值。西方國家的審計，在企業(yè)內(nèi)部是以經(jīng)營管理作為審計的重點內(nèi)容，財務和遵循性審計只是企業(yè)的輔助項目。然而，我國與西方截然不同，內(nèi)部審計的職能并未有效利用，我國企業(yè)內(nèi)部審計主要以財務審計為導向，較少有管理審計和業(yè)務審計方面的內(nèi)容。與前者相比，我國的內(nèi)部審計無論在內(nèi)容還是形式上都存在一些不完善之處。

（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)跨度不夠

在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，審計工作的完成情況直接影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況。當下我國大部分企業(yè)的審計工作開展的都不是很理想，究其原因主要是相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)達不到工作的要求。國內(nèi)從事審計的人員多數(shù)是財會專業(yè)的人員，他們的專業(yè)知識主要集中在會計領域，而其它方面的知識就相對薄弱。如果內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識或者知識面存在缺乏的情況，那么有可能無法正確理解工作中的政策和主要內(nèi)容，繼而不能很好的對企業(yè)管理和作業(yè)流程實現(xiàn)很好的管理監(jiān)督作用，最終導致審計職能的喪失。

三、企業(yè)內(nèi)部審計問題的原因分析

（一）缺乏相應的權(quán)威性且獨立性不高

審計工作對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，以及降低企業(yè)成本和運營風險，提高企業(yè)附加值方面都具有舉足輕重的作用，但是目前很多企業(yè)的審計工作不能夠發(fā)揮其為發(fā)展保駕護航的作用，導致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的重要原因是由于企業(yè)管理的不科學，相關(guān)制度建設的不完善，導致審計所應該具有的權(quán)威性獨立性等特性缺失。所以，為了解決內(nèi)部審計目前已有的部分問題，我們必須保障內(nèi)部審計部門在企業(yè)具有獨立性以及權(quán)威性。

（二）企業(yè)未及時調(diào)整內(nèi)部審計目標

企業(yè)內(nèi)部審計工作目標沒有能及時的調(diào)整使得企業(yè)內(nèi)部審計的職能沒能有效發(fā)揮作用。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的目標是監(jiān)督和合規(guī)性檢查，這種狹隘的目標設置方法不僅限制了內(nèi)部審計所能發(fā)揮的功能，并且也往往難以有效地匹配企業(yè)的經(jīng)營目標。在某一個經(jīng)營時期可能會根據(jù)市場的情況對經(jīng)營目標進行及時的調(diào)整，然而在經(jīng)營目標進行調(diào)整的情況下，審計目標不能夠進行及時的調(diào)整，這樣就使得審計工作的作用與企業(yè)的實際需要不相符合。及時保證企業(yè)審計目標和經(jīng)營目標方向一致是內(nèi)部審計要正視的問題。

（三）企業(yè)缺乏相應的規(guī)章制度

內(nèi)部審計在完善該工作的方法中，最重要的就是建立健全與之有關(guān)的規(guī)章制度，使工作人員在具體的工作中有章可依，避免工作中的失誤，從而保障該工作的有效進行。盡管在國內(nèi)的企業(yè)他們依據(jù)審計法規(guī)，同時與企業(yè)實際相結(jié)合，制定了一些內(nèi)部審計的規(guī)章制度，但是如果說到規(guī)范性，還是存在一定的差距。由于缺乏這些基礎性的規(guī)章制度，使得企業(yè)內(nèi)審工作效率降低，也是內(nèi)審職能不能合理利用的原因。

四、基于風險管理角度完善內(nèi)部審計的建議

（一）加強管理風險理念培育

對于企業(yè)的風險評估與管理，應當讓內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，這就需要內(nèi)部審計人員必須對企業(yè)的運營保持時刻關(guān)注，對于其中的風險因素時刻保持警惕，及時對企業(yè)經(jīng)營過程中不安全的因素進行處理，促進企業(yè)的健康發(fā)展。除此之外，從事審計的工作人員應該與風險管理部門進行積極的交流合作，共同為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護航，為企業(yè)提供風險的咨詢服務，促進企業(yè)快速的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致

企業(yè)的戰(zhàn)略目標，就是企業(yè)通過各種方式達到企業(yè)最初設置的目標，這就要求在進行企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，將該工作與企業(yè)長遠經(jīng)營目標相統(tǒng)一，從而促進有效發(fā)展。企業(yè)的審計工作的建設應該為企業(yè)實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標而服務，通過審計工作的建設應該能夠保證企業(yè)內(nèi)部財務的穩(wěn)定發(fā)展，同時降低企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的風險。

（三）完善內(nèi)部審計制度

審計過程的清晰和標準是有效的，在審計工作的基礎上,能提高審計質(zhì)量。一個企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計章程開展審計工作，在審計具體計劃，必須要進行預先研究，根據(jù)研究結(jié)果確定詳細的審計計劃和審計過程，從而擺脫內(nèi)部審計師的審計責任和權(quán)力范圍。這樣便可以提高工作的效率，提高工作的質(zhì)量。同時還可以進行內(nèi)部審計查證和咨詢服務的功能很好，充分發(fā)揮企業(yè)全面風險管理的功能，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。