柳 婧

（武漢鋼鐵集團(tuán)有限公司，湖北 武漢 430083）

一、經(jīng)營審計(jì)與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)二者的關(guān)系

對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范包括以下幾個(gè)方面：對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和管理。這幾個(gè)方面都和經(jīng)營審計(jì)有著一定的關(guān)系，接下來分別做出說明。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別方面

在風(fēng)險(xiǎn)識別方面，經(jīng)營審計(jì)是其有利的支持和工具。首先，經(jīng)營審計(jì)可以運(yùn)用多種方式來進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的識別，例如查賬、檢查財(cái)務(wù)，或者通過多重調(diào)查等方式進(jìn)行。在運(yùn)用以上幾種手段時(shí)不光要主要主觀上的分析，更要注意客觀調(diào)查，二者相結(jié)合以避免主觀上的盲目性，從而進(jìn)行完善的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)識別。其次，在識別結(jié)束之后，如果是運(yùn)用了經(jīng)營審計(jì)的識別過程，其效果更好，通過經(jīng)營審計(jì)來進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識別，由于其審計(jì)的過程更多是從客觀方面進(jìn)行的，因此結(jié)果的可信程度更高，主觀性更少。這兩方面體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)識別和經(jīng)營審計(jì)的有利聯(lián)系。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方面

經(jīng)營審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)評估的強(qiáng)有力的支持，在上述的風(fēng)險(xiǎn)識別中，經(jīng)營審計(jì)不光通過多方面的信息獲取和綜合分析來對經(jīng)營方面可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出識別，同時(shí)在識別的過程之后依靠之前獲取的信息，能對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率做出預(yù)估，并對損失發(fā)生后可能出現(xiàn)的損失程度損失類型等做出估計(jì)，進(jìn)而將結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)評估的參考和依據(jù)。由于通過經(jīng)營審計(jì)獲取的信息為現(xiàn)場的第一手資料，因此參考性更強(qiáng)，更能作為第一手的參考資料，能起到非常關(guān)鍵的評估作用。同時(shí)，經(jīng)營審計(jì)方面的專業(yè)人員也能作為參與評估的專家來加入到風(fēng)險(xiǎn)蘋果的過程中去，從而實(shí)現(xiàn)兩者的更好的結(jié)合

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

對風(fēng)險(xiǎn)的管理包括風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)檢查。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面經(jīng)營審計(jì)起到重要作用。對企業(yè)內(nèi)部的控制是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，需要很高的協(xié)調(diào)性，尤其是對內(nèi)部的審計(jì)更為關(guān)鍵。通過經(jīng)營審計(jì)，識別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的估計(jì)之后，仔細(xì)分析出對企業(yè)中存在的各項(xiàng)問題，并進(jìn)一步對企業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方向進(jìn)行整改和完善，從而做到對風(fēng)險(xiǎn)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)檢查方面，經(jīng)營審計(jì)是通過風(fēng)險(xiǎn)識別和估計(jì)來直接促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)檢查的發(fā)展的，通過一系列檢查過程，更有利于提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營審計(jì)起到的作用

在具體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中，經(jīng)營審計(jì)起到的作用是多方面立體性的，從事前的預(yù)防到事后的評價(jià)過程都有一定的貢獻(xiàn)。

（一）預(yù)防作用

對企業(yè)經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作是很重要的，如果沒有日常的預(yù)防工作，企業(yè)很可能會(huì)發(fā)生突然的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從而對企業(yè)的運(yùn)營做出重大損害。預(yù)防的渠道可以通過對之前發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)事件或者其它企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行分析，做到舉一反三，防范類似事件的發(fā)生，也可以通過對現(xiàn)有的潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出識別和評估，從而做到對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。預(yù)防要與整改及時(shí)結(jié)合，在經(jīng)過整改之后，類似的風(fēng)險(xiǎn)將不會(huì)發(fā)生或發(fā)生率大大降低，從而使得風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響降到最低。

（二）鑒證作用

在防范經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)中的鑒證是指對企業(yè)目前具有的可能發(fā)生的經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)和弱點(diǎn)做出鑒證，同時(shí)對企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和現(xiàn)狀做出具體的評價(jià)?，F(xiàn)代化企業(yè)中的管理過程中具有很多問題，保護(hù)責(zé)任劃分不明顯，信息不對等等方面，在規(guī)模較大的企業(yè)中體現(xiàn)尤為嚴(yán)重。經(jīng)驗(yàn)審計(jì)人員參與到鑒證過程中，以鑒證專業(yè)人員的角度對風(fēng)險(xiǎn)做出鑒證，或者以指導(dǎo)顧問的身份來對企業(yè)鑒證做出指導(dǎo)，對于企業(yè)管理層而言是極其有利的，能促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從而有利于企業(yè)的運(yùn)營。

（三）評價(jià)作用

在經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和鑒證并進(jìn)行相應(yīng)的整改之后，需要通過量化水平方面的評價(jià)來對上述過程做出評判，從而考察該結(jié)果是否對企業(yè)對股東會(huì)和董事會(huì)的運(yùn)營是有利的，是否具有促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)修復(fù)的積極作用。在評價(jià)方面，掌握經(jīng)營審計(jì)知識的專家扮演著關(guān)鍵角色，通過審計(jì)方面的知識做出的評價(jià)更具有參考價(jià)值，同時(shí)根據(jù)這份結(jié)果，企業(yè)也能更完善的制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

三、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營審計(jì)運(yùn)用的具體方法

（一）起到監(jiān)督作用

在當(dāng)代的公司制度中，經(jīng)營審計(jì)是具有監(jiān)督權(quán)力的，這也是審計(jì)工作的根本權(quán)力，其它方面的權(quán)責(zé)均是其衍生品。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)得到了風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)估的結(jié)果，了解到了自身的風(fēng)險(xiǎn)之后，經(jīng)營審計(jì)要對企業(yè)做出的完善步驟做出監(jiān)督，以檢查是否能真正運(yùn)行這些步驟，是否風(fēng)險(xiǎn)完善能真正對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)做出優(yōu)化作用，考察其方法和效果。

（二）強(qiáng)化自身特點(diǎn)

在以往的概念中，審計(jì)一般只是指財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，而如今審計(jì)工作已遠(yuǎn)超于此，進(jìn)入到企業(yè)運(yùn)行過程過程的方方面面。同時(shí)審計(jì)的具體步驟和運(yùn)用方法也大大擴(kuò)增。專業(yè)審計(jì)人員能參與到企業(yè)的管理中，以顧問或者專家身份做出指導(dǎo)。審計(jì)工作不光是進(jìn)行監(jiān)督作用，根據(jù)現(xiàn)代化的審計(jì)特點(diǎn)對企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)做出管理也是審計(jì)工作的價(jià)值所在。

（三）閉環(huán)管理

閉環(huán)管理能使自身的運(yùn)行效率越來越高，錯(cuò)誤和失誤越來越少，基于經(jīng)營審計(jì)的重要作用的管理地位，閉環(huán)管理是相當(dāng)重要的。僅通過一次的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估，然后對風(fēng)險(xiǎn)做出評價(jià)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)防范作用是有限的，必須要通過進(jìn)一步的分析和觀察，并在之后的過程中進(jìn)行繼續(xù)審計(jì)，檢查對結(jié)果的執(zhí)行力度，才能使得風(fēng)險(xiǎn)防范最大化。

四、總結(jié)

在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程中，經(jīng)營審計(jì)方面的內(nèi)容是相當(dāng)重要的。如果能合理而有效的將經(jīng)營審計(jì)運(yùn)用到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范中，無疑會(huì)大大促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范效率和企業(yè)存在的弱點(diǎn)的完善。通過經(jīng)營審計(jì)，既能完成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)管理，又能促進(jìn)企業(yè)從效益到整體的發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。同時(shí)，二者也是相輔相成的，通過經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范也能進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)營審計(jì)自身的發(fā)展。