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        淺談稅制變遷與稅收法治現(xiàn)代化

        2018-07-12 09:01:13馮安瀾
        時代金融 2018年30期
        關(guān)鍵詞:執(zhí)法水平稅制稅法

        馮安瀾

        (湖北經(jīng)濟學(xué)院,湖北 武漢 430205)

        一、稅制變遷的過程

        我國的稅制變遷主要可以分為三個階段:第一階段是“84稅改”,從1984年開始,到1993年結(jié)束,在這個階段,主要的改制方向就是恢復(fù)重建稅法制度,并且在全國范圍內(nèi)全面進行工商稅制的改革,這一段的改革有著非常重要的意義,整個稅法的體系開始形成,雖然整體還并未成熟,但是已經(jīng)初見規(guī)模;第二階段是“94稅改”,從1994年開始,到2003年結(jié)束,在這個階段,主要的改制方向是建立與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的稅法體系,并且對我國稅制進行全面的調(diào)整,主要是為了體現(xiàn)市場經(jīng)濟之下,稅法統(tǒng)一、稅負公平,在這一時期,對于全國來說,稅法的改制都是有積極的意義的,可以說是我國稅法體系的一個較大的飛躍和發(fā)展;第三階段是“04稅改”,從2004年開始,到2014年結(jié)束,這一階段改制的主要方向是建立更加規(guī)范、完備的稅法體系,在意時期,開始局部調(diào)整稅制,實施“結(jié)構(gòu)性減稅”,進一步提升稅制的法定性和公平性。通過三個階段的稅改,逐步建立了一個比較成熟的稅收體系。

        二、我國稅收法治現(xiàn)代化的相關(guān)要求

        在我國,稅收法治現(xiàn)代化有一些必要的要求,主要有三點:第一,法律至上。按照我國的有關(guān)法律的規(guī)定,無論是哪個領(lǐng)域,稅務(wù)的征收及繳納的行為一定要在法律的監(jiān)督下進行,必須是透明的、可查的,并且我國的稅收具有一定的強制性,無論是個人還是機關(guān)團隊,都必須按照法律的要求進行納稅;第二,稅制成熟。無論是對于國家來說,還是社會來說,成熟的稅制都是非常有必要的,如果稅制不成熟,那么就很難完成稅收法治現(xiàn)代化的目的;第三,執(zhí)法嚴(yán)謹(jǐn)。任何稅制的落實都要執(zhí)法嚴(yán)謹(jǐn)來保障,在稅務(wù)登記、稅款征收以及稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié),都需要有強有力的執(zhí)法力度。

        三、稅收法治現(xiàn)代化的實現(xiàn)途徑

        (一)建立健全的法律體系,制定組合稅法模式

        在稅制變遷的過程中,實現(xiàn)稅收法治現(xiàn)代化,一定要建立一個健全的法律體系,并且制定組合稅法模式,也就是以憲法作為基礎(chǔ),制定稅收基本法和稅收單行法,從而全面覆蓋稅收的征收范圍,并且做到有法可依,能夠在法律允許的范圍內(nèi)合理的征稅,這樣一來,征稅的效率就可以提高,能夠保障稅收的有效性。

        (二)加強稅收管理,對規(guī)范性法律文件進行指導(dǎo)

        國家應(yīng)加強稅收管理,對一些規(guī)范性法律文件進行指導(dǎo),新時代下,社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步都非常大,因此一定要以時代的變化特征為稅收法治現(xiàn)代化建設(shè)的基本導(dǎo)向,合理的調(diào)整稅收法治的動態(tài)機制,自上而下建立一個有效的體系,在稅收的過程中能夠有效的傳遞信息。以提高個人所得稅起征點為例,這是我國政府在稅務(wù)領(lǐng)域所作出的比較重大舉措之一,提高個人所得稅起征點有效減輕了個人的稅負負擔(dān),并且對于企業(yè)來說,也有非常大促進作用,企業(yè)的稅收負擔(dān)也相應(yīng)減少了,有效提高了企業(yè)的經(jīng)營動力,對于市場有積極的引導(dǎo)作用。

        (三)全面優(yōu)化稅收環(huán)境,構(gòu)建地方稅務(wù)體系

        稅收法治現(xiàn)代化建設(shè)離不開良好的稅收環(huán)境的建設(shè),因此一定要全面優(yōu)化稅收環(huán)境,為我國的稅收提供一個良好的環(huán)境,對于地方政府來說,也要構(gòu)建地方稅務(wù)體系,因為我國的疆土比較廣闊,每個地區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r不同,因此肯定不能在稅收上一刀切,必須要根據(jù)地域特點制定有效的地方稅務(wù)體系。

        (四)加強問責(zé)機制,強化法治績效考核

        稅收是一個關(guān)系國家發(fā)展的重要問題,因此在稅收法治現(xiàn)代化的過程中,一定要加強問責(zé)機制,強化法治績效考核,對于稅收執(zhí)行力度較強的地方政府,中央政府應(yīng)給予獎勵和支持,對于沒有完成目標(biāo)的地方政府,也要進行適當(dāng)?shù)膯栘?zé),這樣一來,獎罰分明,能夠促進稅收制度的完善和發(fā)展。

        (五)提高稅收執(zhí)法水平,提高干部的法律素養(yǎng)

        在進行執(zhí)法的過程中,一定要提高稅收執(zhí)法水平,提高干部的法律素養(yǎng),因為稅收涉及的事務(wù)較多,所以必須要在執(zhí)法水平上下功夫,對于干部進行有效的培訓(xùn),提高稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì),這樣一來就能夠建設(shè)一個高素質(zhì)的收稅團隊,稅收人員也要有強烈的法律意識,明確各種稅收法律制度,在制度要求之下進行執(zhí)法。

        (六)制定征稅行為準(zhǔn)則,限制執(zhí)法自由裁量權(quán)的空間

        國家應(yīng)按照不同地區(qū)的特點,根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟狀況來制定征稅行為準(zhǔn)則,在必要的情況下,需要限制執(zhí)法自由裁量權(quán)的空間,制定一套可以在不同地區(qū)使用的征稅行為規(guī)則。執(zhí)法人員的任何執(zhí)法行為都要嚴(yán)格的按照該法律進行,法律是神圣莊嚴(yán)不可侵犯的,所以執(zhí)法行為也一定要有明確的行為準(zhǔn)則,這樣一來能夠保證執(zhí)法不越界,才能更好的達到稅收法治現(xiàn)代化的目標(biāo)。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,稅制變遷是促進稅收法治現(xiàn)代化發(fā)展的重要基礎(chǔ)。所以為了建立更加健全的稅收法律制度,必須要提高稅收法律體系的完善性,這樣一來,在征稅的過程中就有法律可以遵循,同時,還需要為稅收創(chuàng)造一個良好的環(huán)境,并且行提高稅收的執(zhí)法水平,把各項措施結(jié)合為一個有機的整體,一定會對稅制變遷及稅收法治現(xiàn)代化建設(shè)產(chǎn)生重要的影響意義和作用。

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