楊 軼

（昆明鴻潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，云南 昆明 650000）

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理，有助于幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理方面存在的不足，分析原因，采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對(duì)，從而不斷提升內(nèi)控管理水平，提高資源最大化利用率，更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)營(yíng)效益。加強(qiáng)新形勢(shì)下提升企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)分析，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言具有重要的指導(dǎo)保障意義。

一、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理內(nèi)涵概述

對(duì)于企業(yè)而言，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，國(guó)家也先后頒布了一些關(guān)于內(nèi)部控制方面的政策，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，從而不斷激發(fā)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。在企業(yè)開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際，對(duì)自身存在的問題進(jìn)行分析，找出不足，才能更好地提高內(nèi)控管理的針對(duì)性和有效性。企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要發(fā)展趨勢(shì)，也是新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理是指在企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中，為風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理和成本管控等方面制定更加詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，從而開展全面細(xì)致深入的管理，加強(qiáng)資源調(diào)度和組織，提高財(cái)務(wù)管理整體水平，更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。

隨著精細(xì)化管理理念的推行，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理，能夠不斷提高內(nèi)控管理的科學(xué)性、綜合性和現(xiàn)代性，具體而言，加強(qiáng)精細(xì)化管理一方面，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理方面存在的不足，細(xì)致查找當(dāng)前存在的問題以及潛在問題，進(jìn)而通過重點(diǎn)排查和全面分析來查找漏洞，制定更完善的管理措施，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平和內(nèi)控管理效能，提高資源最優(yōu)化組合率，從而將有限的資源用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)更大的效益。另一方面能夠更好地幫助企業(yè)加強(qiáng)外部環(huán)境形勢(shì)分析，結(jié)合自身實(shí)際，提高戰(zhàn)略規(guī)劃管理水平和全面質(zhì)量管理水平，及時(shí)化解和規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高效益、降低成本，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供重要的資金支持。

二、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理方面存在的問題分析

目前企業(yè)在內(nèi)控精細(xì)化管理方面雖然進(jìn)行了一些嘗試，制定了一些舉措，起到了一定的效果。但總體上看依然存在一些不足，具體體現(xiàn)在：

（一）沒有建立完善的配套制度

企業(yè)想要不斷提升內(nèi)控精細(xì)化管理水平，首先應(yīng)當(dāng)在機(jī)制上進(jìn)行保障，從而確保內(nèi)控管理工作有序推進(jìn)，降低不規(guī)范行為發(fā)生率，目前在內(nèi)控精細(xì)化管理制度建設(shè)方面重視程度不夠，很多企業(yè)依然延續(xù)傳統(tǒng)的制度體系和管理方式，加上本身財(cái)務(wù)管理人員積極性不夠，忙于日常事務(wù)性工作，責(zé)任心缺失，從而導(dǎo)致不能有效開展內(nèi)控精細(xì)化管理，影響具體實(shí)施效果。

（二）資金利用水平降低

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)化管理，需要全面調(diào)動(dòng)各方面的資源，進(jìn)而進(jìn)行優(yōu)化配置和組合，提高資源最大化利用價(jià)值。受到經(jīng)營(yíng)實(shí)際環(huán)境等影響，企業(yè)很難對(duì)資金進(jìn)行集中管理，對(duì)資金使用等方面容易受到利益驅(qū)使和個(gè)人判斷等影響，不利于資金使用管理的嚴(yán)格監(jiān)督，很多部門往往比較注重個(gè)人利益，沒有從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的宏觀角度積極配合企業(yè)開展內(nèi)控精細(xì)化管理，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)營(yíng)效益，不利于有效控制成本，降低支出，提高資源最大化利用價(jià)值，影響企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和調(diào)度使用，資金科學(xué)化利用水平較低。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行不到位

一方面對(duì)預(yù)算編制方面缺乏科學(xué)分析，預(yù)算編制依據(jù)不足，考慮不充分。另一方面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督過程中，缺乏必要的監(jiān)管配套機(jī)制予以約束，沒有定期開展預(yù)算分析，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流于形式，缺乏相應(yīng)的考核激烈措施，在預(yù)算管理信息化建設(shè)方面探索不足，沒有形成全面預(yù)算管理的良好氛圍。

三、提升企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理水平的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

為了不斷提高企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，更好地發(fā)揮應(yīng)有的功能，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)和優(yōu)化：

（一）建立完善的內(nèi)控精細(xì)化管理制度體系

要針對(duì)內(nèi)控精細(xì)化管理具體要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提高全員思想認(rèn)識(shí)，并積極參與到制度建設(shè)中來，明確具體部門具體職責(zé)分工，制定清晰的目標(biāo)，建立完善的流程、標(biāo)準(zhǔn)和考核監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)形勢(shì)變化建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理等各方面的信息進(jìn)行整理和完善，提高分析的準(zhǔn)確性，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，引入內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)機(jī)制，成立專門監(jiān)督管理部門，提高開展獨(dú)立審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性、獨(dú)立性，提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)水平，提高監(jiān)管成效。

（二）建立完善的成本控制體系

提高成本管控水平，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉及到的各類成本按照科學(xué)的方法進(jìn)行分類，并嚴(yán)格歸口管理，加強(qiáng)資源統(tǒng)一調(diào)度整合效率，將企業(yè)資金進(jìn)行全面分析，全面掌握資金實(shí)際使用情況，定期進(jìn)行分析，找出存在的不足，合理規(guī)劃和安排資金使用情況，并對(duì)資金付款機(jī)制等進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，提高資金最大化利用水平，創(chuàng)造更大的效益。要加強(qiáng)資金控制，通過全面加強(qiáng)預(yù)算管理，建立清晰的預(yù)算管理目標(biāo)，層層分解落實(shí)，定期進(jìn)行調(diào)度，找出預(yù)算執(zhí)行方面存在的問題，并通過內(nèi)控精細(xì)化管理，提高資金分配質(zhì)量。對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源等進(jìn)行排查，建立重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源長(zhǎng)效排查機(jī)制，深入分析，找出不足，并采取有效的措施進(jìn)行完善，提高抗風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）積極探索現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控精細(xì)化管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

大力推進(jìn)內(nèi)控管理精細(xì)化信息建設(shè)，通過構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)，將企業(yè)資源和各項(xiàng)業(yè)務(wù)等納入到信息化建設(shè)管理活動(dòng)中，通過科學(xué)計(jì)算分析，提高信息管理的科學(xué)性，同時(shí)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，提高操作應(yīng)用水平，降低人為誤差。還要完善相應(yīng)的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)控等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，更好地杜絕可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，順利完成內(nèi)控管理目標(biāo)。結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，加強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)化管理和其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)，不斷優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，提高可持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平。

總之，想要不斷提高企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展贏得更大的主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，需要立足實(shí)際，在制度建設(shè)、監(jiān)督管理、成本管控和信息化建設(shè)等方面不斷完善和優(yōu)化，才能更好地促進(jìn)內(nèi)控精細(xì)化管理效能有效發(fā)揮，更好地助力企業(yè)成長(zhǎng)壯大。