何立峰

（遼寧省疾病預(yù)防控制中心,遼寧 沈陽(yáng) 110000）

一、引言

內(nèi)部控制是指在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列管理方法、手段和措施的總稱(chēng)，旨在為了更好地實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整性、會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠性，并確保法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，提高工作效率和管理水平。一直以來(lái)內(nèi)部控制都是備受關(guān)注的，尤其是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，因此行政事業(yè)單位做好內(nèi)部管理控制具有一定的意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的要求不斷提高，因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建立變得尤為重要，良好的內(nèi)部控制體系可以使行政事業(yè)單位的日常工作變得合理有序，各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展，財(cái)政資金使用效益不斷提高，但當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系還存在著一些問(wèn)題，嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果相對(duì)較差

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果較差，主要表現(xiàn)為行政事業(yè)單位還沒(méi)有制定內(nèi)控管理手冊(cè)，即使在單位的內(nèi)部進(jìn)行大力度宣傳，但還是不能夠創(chuàng)建行政事業(yè)單位統(tǒng)一的價(jià)值體系以及道德準(zhǔn)則，單位干部職工的綜合素質(zhì)，還有自我管理的能力不高，導(dǎo)致難以確保確保與之相關(guān)的制度體系能夠全部落實(shí)完成，影響了內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果。

（二）行政單位內(nèi)部缺乏獨(dú)立的監(jiān)督管理部門(mén)

行政事業(yè)單位在實(shí)際的工作上，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)其實(shí)還掛靠于其他部門(mén)，由某部門(mén)直接進(jìn)行管理，這就使監(jiān)督部失去了獨(dú)立性，監(jiān)督的職能也被削弱，無(wú)法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。而創(chuàng)建科學(xué)合理的反舞弊體系是行政事業(yè)單位規(guī)避、發(fā)現(xiàn)、杜絕舞弊行為的主要方式，是健全行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的主要方式。就目前來(lái)看，由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，在組織架構(gòu)上存在不合理性，所以無(wú)法對(duì)單位的日常事務(wù)進(jìn)行有效管理。同時(shí)行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門(mén)是由某位領(lǐng)導(dǎo)人直接負(fù)責(zé)，他的意見(jiàn)會(huì)決定監(jiān)督部門(mén)的導(dǎo)向，進(jìn)而影響到正常的監(jiān)督工作。監(jiān)督部門(mén)缺乏一定的獨(dú)立性，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督的不利，使監(jiān)督部門(mén)形成虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值和作用，甚至還會(huì)影響到行政事業(yè)單位的內(nèi)部團(tuán)結(jié)，進(jìn)而在一定程度上影響到了行政事業(yè)單位內(nèi)部在日常工作中的辦事效率。

（三）內(nèi)部控制信息溝通不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完善，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是行政事業(yè)單位的內(nèi)的信息溝通，另一個(gè)是行政事業(yè)單位和群眾之間的信息溝通。首先是行政事業(yè)單位之間的溝通，各個(gè)職能部門(mén)在處理問(wèn)題時(shí)，堅(jiān)持本部門(mén)的原則，很少與其他部門(mén)進(jìn)行科學(xué)有效的溝通，但實(shí)際上二者之間具有較大的矛盾產(chǎn)生，進(jìn)而在一定程度上嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位相關(guān)工作的有效開(kāi)展；還有就是行政事業(yè)單位和人民群眾之間的信息溝通，如果行政事業(yè)單位針對(duì)民眾的意見(jiàn)選擇無(wú)視的態(tài)度，在一定程度上人民群眾感到莫名的不安，之所以會(huì)形成這種局面，這些都體現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的信息溝通體系。

三、建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系還存在著諸多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的日常工作，以及行政事業(yè)單位的社會(huì)形象，如行政事業(yè)單位內(nèi)部的執(zhí)行效果較差、缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)、信息溝通不流暢等問(wèn)題，為了積極的改變這一現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立一套完整的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提升了行政事業(yè)單位的辦事效率，樹(shù)立良好的社會(huì)形象。

（一）優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行效果

做好內(nèi)部控制的工作，需要優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，從而讓行政事業(yè)單位樹(shù)立良好的社會(huì)形象。目前行政事業(yè)單位面臨著一定的信任危機(jī)，要樹(shù)立良好的社會(huì)形象、獲得人們的信任，就必須展開(kāi)內(nèi)部控制。行政事業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，要對(duì)一些實(shí)際操作中存在的問(wèn)題進(jìn)行適時(shí)的把控，然后針對(duì)一些問(wèn)題有針對(duì)性的進(jìn)行解決，制定相關(guān)政策，落實(shí)到實(shí)際的管理當(dāng)中。這樣才能提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部執(zhí)行效果，才可以有效的保障各項(xiàng)單位活動(dòng)的正常開(kāi)展，堅(jiān)持為全心全意為人們服務(wù)的理念，并時(shí)刻鞭策自身，長(zhǎng)此以往便可以形成加強(qiáng)的執(zhí)行力；其次，實(shí)行完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部考核制度，對(duì)單位工作人員的辦事態(tài)度，以及工作效率進(jìn)行定期的考核與監(jiān)督，并向他們提出一些指導(dǎo)性的建議和措施，進(jìn)而強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行的效果，提升行政事業(yè)單位的辦事效率。

（二）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該合理的建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，它要具有極大的自主權(quán)，可以不受制約的執(zhí)行監(jiān)督的權(quán)利。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該從各個(gè)部門(mén)抽調(diào)出能力相對(duì)優(yōu)越的工作人員，共同組成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，部門(mén)每位成員，，具有一定的自主選擇權(quán)，他只服從于監(jiān)督部門(mén)的負(fù)責(zé)人，這位負(fù)責(zé)人可以在所屬的行政事業(yè)單位內(nèi)進(jìn)行抽調(diào)，也可以在同一系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行跨部門(mén)人才“空降”，從而獨(dú)立開(kāi)展各項(xiàng)工作，進(jìn)而能夠保證監(jiān)督的公平性；然后，成立監(jiān)督部門(mén)之后，部門(mén)負(fù)責(zé)人以及部門(mén)組成人員，應(yīng)該在最快的時(shí)間內(nèi)，制定出相應(yīng)的監(jiān)督方案，并將方案以書(shū)面材料的形式，遞交給相關(guān)單位，在監(jiān)督的方案通過(guò)之后，要嚴(yán)格按照方案的內(nèi)容執(zhí)行各項(xiàng)監(jiān)督職能，在監(jiān)督的過(guò)程中，各部門(mén)無(wú)權(quán)干涉。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位信息溝通

當(dāng)前很多行政事業(yè)單位沒(méi)有將內(nèi)部控制有效的納入到信息范圍之內(nèi)，財(cái)務(wù)以及采購(gòu)或者與其他單位的業(yè)務(wù)都要具有相關(guān)的信息化軟件，但是信息不能共享，做不到溝通的效果。因此行政事業(yè)單位應(yīng)該強(qiáng)化信息溝通，從而加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)，提高行政事業(yè)單位的辦事效率。首先，為了保證信息與溝通的順暢，行政事業(yè)單位應(yīng)該定期的在官網(wǎng)上公布行政事業(yè)單位的最新動(dòng)態(tài)，使民眾對(duì)于行政事業(yè)單位工作有一簡(jiǎn)單的了解和認(rèn)知。通過(guò)確立溝通機(jī)制，能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行一個(gè)有效的篩選和整合，形成一個(gè)長(zhǎng)效的機(jī)制，能夠讓信息的處理更加公開(kāi)透明。通過(guò)良好的信息溝通平臺(tái)的建立，會(huì)讓行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間形成良好的交流機(jī)制，在協(xié)調(diào)和處理相關(guān)問(wèn)題的方面也更加具有便利條件，讓工作效率得以提高。完善信息系統(tǒng)使企業(yè)可以在任意情況下做到對(duì)信息的及時(shí)全面把握，使單位的辦事效率得到穩(wěn)步的提高。

對(duì)于內(nèi)部信息系統(tǒng)的完善，可以從OA系統(tǒng)的普及入手，隨著無(wú)紙化辦公進(jìn)程的加快，越來(lái)越多的行政事業(yè)單位都建立了各自的OA系統(tǒng)，極大的縮短了辦公時(shí)間，提高了辦事效率，重要的是可以將OA系統(tǒng)與手機(jī)進(jìn)行連接，這樣就可以做到對(duì)行政事業(yè)單位信息的隨時(shí)把控，并制定出相應(yīng)的策略，還可以及時(shí)審批具體的工作任務(wù)，通過(guò)手機(jī)便可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操控，不至于影響到工作的進(jìn)度和正常開(kāi)展，避免因?qū)徟患皶r(shí)而造成任務(wù)滯留的情況出現(xiàn)。

四、總結(jié)

綜上所述，當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系還存在著很多的問(wèn)題，在一定程度上影響到行政事業(yè)單位的日常工作有效實(shí)施，因此要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的執(zhí)行效果、單位內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)、完善單位內(nèi)部信息溝通，建立一套完整的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提升了行政事業(yè)單位的辦事效率，進(jìn)而能夠提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化建設(shè)速度。