繆夢娜

【摘 要】稅務處理工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來說十分重要，目前，大多數(shù)職業(yè)院校都意識到了稅務處理工作的重要性，紛紛將稅法實務設立為一門重要的專業(yè)課程。近年來，一些用人單位反映相關專業(yè)的畢業(yè)生缺乏一定的稅務處理能力，進而無法勝任相關工作，遇到問題往往會不知所措。因此，在經濟日益發(fā)展的背景下，不斷提高稅法實務課程的教學質量，進行教學改革，才能為國家培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)人才。

【關鍵詞】職業(yè)院校；稅法實務；教學工作；改革措施

隨著我國經濟的高速發(fā)展，相關企業(yè)對于財務工作人員的稅法知識和稅務處理能力要求越來越高，同時，我國中高端企業(yè)對于高水平專業(yè)人才的需求量也與日俱增。在這種背景下，傳統(tǒng)的稅法實務教學模式培養(yǎng)的人才已經無法適應相關工作崗位的要求，因此，相關教育工作者應該緊緊結合市場發(fā)展形勢和行業(yè)用人需求，對現(xiàn)階段的教學工作進行改革和創(chuàng)新，進而提高職業(yè)院校稅法實務教學工作的質量。

一、稅務課程的改革目標

稅務課程教學改革應該以培養(yǎng)具備稅務專業(yè)知識和實務能力的應用型財會人才為目標，通過模擬實務讓學生理解稅務知識的同時，掌握必要的實務技巧。就目前而言，學生對稅收理論知識學習普遍缺乏興趣，但是對稅收實務操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務課程改革的預期目標應該是提高學生的興趣和學習效果。

為了對傳統(tǒng)教學方法進行完善，相關教師在開展稅法實務教學工作時可以通過知識探究、案例分析、實踐運用等多種教學方式進行改革，進而將理論教學和實務模擬相結合，使課程之間的理論知識相互銜接，進而提高本專業(yè)稅務課程的綜合化程度，把專業(yè)知識、實務處理技巧充實到教學內容當中。

二、會計專業(yè)稅法教學存在的問題

（一）相關院校的師資力量不足

稅法實務這門課程綜合了稅收法律條文、會計業(yè)務處理以及稅收實務操作技能，知識點多、技術性強，它不僅要求任課教師要同時具備法律專業(yè)知識和財務稅收知識，而且還要求任課教師要有豐富的實踐操作經驗。但是，目前職業(yè)院校會計專業(yè)缺乏綜合型的教師。在從事稅法課程教學的教師中，部分教師是法律專業(yè)畢業(yè)的高材生，但他們不熟悉財務稅收實務知識，所以在講稅法課程的時候只講法而不講會計處理，遠離了會計專業(yè)開設這門課程的出發(fā)點；而會計類專業(yè)出身的教師，通曉會計稅收知識，但對法律條文領悟不深，無法深刻解釋相關的稅法規(guī)定。教師本身具備的知識決定了其在講授過程中能否深入淺出，從根本上影響著教學質量的提高。

（二）教學模式單一

目前，大部分院校的稅法實務課程還在采取傳統(tǒng)的“填鴨式”教學模式，進而導致學生對該課程的興趣不高，學習主動性差，同時，由于學生在課堂上的參與程度不足，課堂上一般會呈現(xiàn)出教師一人在講臺上講解，學生在下面聽的狀況，但學生無法充分理解相關知識點的具體內容。此外，由于該課程的知識點串聯(lián)不夠緊密，教師在教學過程中往往是按照教材的章節(jié)順序進行講解，同時由于課上時間有限，且專業(yè)內容較多，有的教師會忽略相關內容之間的聯(lián)系，導致一些稅法內容相互孤立，缺乏實用性和互動性。

（三）實訓條件有限

稅法實務是一門操作性、實踐性很強的課程，需要有足夠的實訓時間和齊全的實訓設施。然而在會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的實訓學時僅占課程總學時的三分之一，教師重理論輕實踐。另外，稅法實務雖然被設置為專業(yè)核心課程，但得到的重視程度卻遠不及財務會計。在會計專業(yè)的主干課程中，財務會計的實訓設備較為齊全，比如財務會計有與之配套的金蝶軟件、用友軟件等。相比而言，大部分職業(yè)還沒有配備相應的稅務實訓軟件，實訓條件較差。在目前的課程安排中，稅法實務的實訓課程基本上都是在課堂上進行的，學生通過做課堂練習來完成實訓內容。在這種實訓模式下，學生通過認真學習確實掌握了各種稅種的計算方法，但是納稅申報、稅務籌劃等能力無法得到鍛煉。

三、稅法實務課程教學改革的具體措施

（一）理實對照教學法

我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)都是根據(jù)各企業(yè)在實際的稅款繳納過程中出現(xiàn)的情況總結出來的，因此，現(xiàn)行的稅收制度對于企業(yè)發(fā)展和經濟業(yè)務有重要的指導作用。在開展稅法實務教學工作時，相關教師需要根據(jù)企業(yè)的實際經營情況將一些稅種和稅收法規(guī)的相關知識進行講解，進而使這些抽象的法律條文和內容變得更加形象、具體，進而使學生根據(jù)自身的認識理解相關法律內容。這樣課堂教學不僅生動、有趣，也能提高學生學習的興趣。例如，在講到增值稅特殊銷售方式下的銷項稅額計算時，可以以現(xiàn)在商場常見的打折、送券等促銷方式來對照增值稅法中的折扣銷售和贈送來進行講解。

（二）歸納對比教學法

歸納對比教學法主要是通過歸納對不同稅種進行對比，以及稅法和會計的不同規(guī)定對比來完成的。通過對比讓學生把知識點進行串聯(lián)，而不是孤立的去記憶某個稅種的規(guī)定，這樣很容易造成學生學了前面忘了后面。對比教學法主要從兩個方面來對比。

1.橫向延伸對比

橫向延伸對比主要是在講解一種稅種時，通過與另一種稅種進行對比，進而加深學生對該稅種的理解和認識。學生在學習稅種時，往往會覺得這個稅種是孤立的，進而對其認識和印象不深刻。在實際中，某一項經濟行為所引起的稅費不是單一的一種，可能有兩種甚至兩種以上。例如企業(yè)的委托加工應稅消費品，既有增值稅應稅行為，又有消費稅應稅行為，還可以與營業(yè)稅的勞務行為進行對比。因此，通過橫向延伸對比的方式能夠讓學生充分了解相關稅種，并明確其與其他稅種之間的關系。

2.縱向延伸對比

第一，向財務會計課程的延伸。稅法實務教學中學生接觸到的大多是一些法律規(guī)范，沒有實際應用的基礎，顯得空洞而乏味。在教學中，把稅法的相關規(guī)定向學生解釋后，學生需要一個把間接經驗結合已有的體會轉化為直接經驗的過程。這時，給學生一個應用的平臺，會讓學生認為學有所用。

第二，向財務管理課程的延伸。財務管理主要是以資金的時間價值為出發(fā)點進行企業(yè)的決策分析。企業(yè)的銷售方式主要有現(xiàn)銷和賒銷兩種，賒銷與現(xiàn)銷相比，可能銷售價格相同，也可能不同。對于銷售方而言，在銷售時可能不同的方式利益影響有所不同。在賒銷價格和現(xiàn)銷價格相同的情況下，賒銷所起的是擴大銷售的作用，利潤會有所增長，但是銷售方喪失了資金的時間價值。

（三）培養(yǎng)學生自主學習意識教學法

學生的學習過程教師是主導，起著引導的作用，但是任何知識的傳授都是單方面的，要想使學生變書本上的知識為自己的，就要培養(yǎng)學生樹立自主學習的意識。任何知識都必須學習者自己主動的去獲取，才可以變成真正的財富。

四、結語

為了提高稅法實務的教學質量，相關院校建設必須權衡成本與效益，通過結合行業(yè)發(fā)展形勢和本校的實際條件，進而采取有效的措施，建立相應的稅務處理模擬實訓平臺，進而提高學生的實際工作能力。稅務處理綜合實訓平臺是稅務課程改革與建設的重要組成部分，相關院校只有挖掘更大的發(fā)展?jié)摿?，才能提高該課程的教學質量，進而為社會經濟發(fā)展輸送具備專業(yè)稅務知識的應用型財會人才。

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