許曉東

摘要：網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展和進步，涌現(xiàn)出了PDCA閉環(huán)型管理模式，對企業(yè)財務內控體系的構建產(chǎn)生了極其深遠的影響，已經(jīng)成為了提高企業(yè)財務管理水平的重要推動力量。加強PDCA閉環(huán)型企業(yè)財務內控體系的構建，可以將潛在風險保持在可控范圍內，促進企業(yè)各項管理工作的順利進行，將現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提升至全新的高度和廣度。本文主要針對PDCA閉環(huán)型企業(yè)財務內控體系的構建展開深入的研究，旨在為相關研究人員提供可行的理論依據(jù)。

關鍵詞：PDCA閉環(huán)型；企業(yè)；財務內控體系

目前，PDCA閉環(huán)型管理模式在現(xiàn)代企業(yè)的應用非常廣泛，與財務內控體系的構建的關系是緊密聯(lián)系、密不可分的，備受企業(yè)內部的高度重視與關注?，F(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機與活力，就必須要加快構建財務內控體系，應用好PDCA閉環(huán)型管理模式，將二者進行緊密融合，使之成為協(xié)調統(tǒng)一的有機整體，加強內部控制建設，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

一、PDCA閉環(huán)型企業(yè)財務內控體系構建的可行性因素分析

（一） PDCA閉環(huán)型

PDCA作為重要的標志之一，在企業(yè)標準化構建中扮演著極其重要的角色，可以嚴格約束和限制企業(yè)運營行為，其中，P（規(guī)劃），要明確方針和標準，確定可行的活動規(guī)劃；D（執(zhí)行），要從企業(yè)實際情況出發(fā)。落實好相應的規(guī)劃標準；C（總結執(zhí)行規(guī)劃結果），要提高對執(zhí)行效果的重視程度，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況中存在的問題；A（行動），對總結檢測結果實現(xiàn)處理，將成功經(jīng)驗積累下去，并加以廣泛推廣，要做好揚長避短。具體詳見圖1

（二）構建財務內控體系的重要性分析

在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財務內部控制的作用不容忽視，以便于企業(yè)整體標準的落實。企業(yè)可以通過構建完善的財務內部控制機制的方式，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中存在的薄弱點和空白點，采用可行的財務管理內部優(yōu)化措施，合理利用和分配企業(yè)資源，確保企業(yè)財務資源應用效率的穩(wěn)步提升。通過構建財務內控體系，可以嚴格監(jiān)督與控制企業(yè)各項運營活動，提高企業(yè)整體管理水平。

二、PDCA閉環(huán)型企業(yè)財務內控體系構建中存在的不足之處

（一）缺少完善的監(jiān)督管理機制

在企業(yè)財務內控管理過程中，開展內部審計工作是十分有必要的，然而在實際上，一些企業(yè)雖然設置了內部審計崗位，企業(yè)領導人員的重視程度嚴重不足，崗位人員的專業(yè)性有待提升，審計工作質量與既定標準存在著較大的差距，極容易造成違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。而且一些企業(yè)內部員工缺少對監(jiān)督管理機制構建的高度重視，存在著極大的安全隱患。

（二）預算控制作用尚未有效發(fā)揮

一些企業(yè)對全面預算管理的理解存在著一定的心理誤區(qū)，資金浪費與流失現(xiàn)象屢禁不止。造成這種現(xiàn)象的原因，主要是因為一些企業(yè)缺少較強的預算編制水平，過于注重企業(yè)資金運營狀況，很難保證資金應用評估的合理性，也沒有嚴格檢查各個部門資金應用狀況，一定程度上阻礙著財務內部控制工作的進行。同時，企業(yè)的預算評估體系較不完善。預算編制、預算考核等是整個流程的重要組成部分，然而在預算落實過程中，相應的評估沒有得到體現(xiàn)，企業(yè)財務職工的工作熱情比較低。

（三）預算內部審計嚴重缺失

首先，一些企業(yè)缺少全面預算管理制度的構建，預算效果并不理想，大多數(shù)企業(yè)員工認為全面預算管理的制定過程要由財務部門來負責執(zhí)行，員工沒有積極參與其中。其次，缺少構建內部審計部門和監(jiān)督部門，一些企業(yè)雖然成立了內部審計部門，然而內部審計部門的獨立性嚴重缺失，不利于內部監(jiān)督與審計工作的順利進行。

三、PDCA閉環(huán)型企業(yè)財務內控體系構建的具體建議

（一）建立健全完善的財務管理制度

企業(yè)在財務管理中，如果存在安全問題，將會對企業(yè)未來發(fā)展造成極為不利的影響，所以企業(yè)要制定完善的財務管理制度，加大結算資金管理力度，避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象，認真記錄好在財務方面的使用情況。如果企業(yè)內部員工出現(xiàn)擅自挪用資金現(xiàn)象，要予以嚴厲的懲處，避免資金出現(xiàn)不必要的浪費與流失現(xiàn)象。

（二）加強預算管理建設

在企業(yè)內部控制中，預算管理的作用非常顯著，開展預算管理工作，可以為企業(yè)財務內部控制管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，加快預算管理體系的構建，落實好企業(yè)內部控制工作。具體來說：

其一，要將預算管理標準明確化，合理掌控好預算期限中的經(jīng)濟活動規(guī)模、成本以及績效標準，將其保持在可控范圍內。

要廣泛應用精益化預算管理方式，預測企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中的相關費用，比如在運營、生產(chǎn)以及營銷等環(huán)節(jié)，將各項活動成本支出控制在合理范圍內。其二，預算標準要落實到具體職能部門中，加強預算管理，明確各個部門的權責范圍，將內部控制蔓延到前端業(yè)務，落實好企業(yè)戰(zhàn)略標準。最后，要加強業(yè)績考核。企業(yè)預算管理部門，要對預算執(zhí)行狀況進行定期考核，制定可行獎懲措施，確保預算執(zhí)行效力的穩(wěn)步提升。

（三）構建完善的內部審計體系

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在內部審計方面存在較多問題，企業(yè)要加強內部監(jiān)督審計建設，要利用內部選拔方式來設置內部審計部門，賦予內部審計部門高度的獨立性和權威性，企業(yè)內部審計要由企業(yè)管理者直接進行管理，并擁有一定的處理日常事務的權利。在企業(yè)網(wǎng)絡平臺上，要及時向企業(yè)內部工作人員發(fā)布簡報，善于聽取企業(yè)員工有關于財務內控體系構建的相關意見或想法，構建出最為完善的財務內控體系。

（四）優(yōu)化業(yè)務流程

規(guī)范的財務流程和高效的數(shù)據(jù)收集對企業(yè)管理水平的提升產(chǎn)生了極大的影響，起著一定的決定性作用。對財務流程進行優(yōu)化與調整，開展經(jīng)濟業(yè)務活動。首先，要對業(yè)務管理流程進行細化，根據(jù)財務核算和管理特點，了解企業(yè)實際發(fā)展需求，細化財務管理流程，比如要積極構建財務業(yè)務流程體系，重點涵蓋成本管理、固定資產(chǎn)管理等內容。其次，要加快財務管理標準的構建，明確各個部門的權責分工，按照相應的流程來開展業(yè)務操作。

（五）規(guī)范記錄資料，加強信息化建設

企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務工作開展過程中，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)比較多，所以要對數(shù)據(jù)進行嚴格的管理，要明確記錄標準，為財務內控體系的構建提供保障。加強相關數(shù)據(jù)登記方式的應用，可以充分反映出財務管理狀況，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。同時，科學技術的不斷發(fā)展和進步，要加強IT系統(tǒng)方式的構建，利用好網(wǎng)絡化技術，并加快構建信息化風險預警體系，設置合理的預警標準，在超出預警標準時，系統(tǒng)會發(fā)生相應的提示，相關人員要及時采取措施，避免財務風險的發(fā)生。

（六）構建跟蹤記錄

企業(yè)在經(jīng)濟活動中，在業(yè)務流程方面，數(shù)據(jù)的采集和處理是非常重要的，而且企業(yè)也會產(chǎn)生多種多樣的記錄資料，比如固定資產(chǎn)卡片臺賬、支票領用記錄等，要及時分析整理記錄資料，提高企業(yè)財務管理水平，將財務內控管理中存在的問題充分反映出來。因此，企業(yè)要提高對反映信息的重視程度，構建跟蹤記錄，實時跟蹤管理信息臺賬、風險控制等，進一步優(yōu)化和調整內控管理體系。

四、結束語

綜上所述，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，加強PDCA閉環(huán)型財務內控體系的構建是非常有必要的，可以提高現(xiàn)代企業(yè)的影響力，更好地順應市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。在PDCA閉環(huán)型財務內控體系的構建中，加強預算管理建設，加強現(xiàn)代化信息技術的應用，提供最為真實準確的會計信息，加強財務風險防范建設，制定財務風險預警機制，優(yōu)化業(yè)務流程，明確各個部門的權責范圍，各個部門之間要做到分工協(xié)作、各司其職，充分彰顯出要PDCA閉環(huán)型管理模式與財務內控體系構建的作用。

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（作者單位：山東綠通燃氣股份有限公司）