邵弘

摘要：本篇文章首先對(duì)“營(yíng)改增”的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，從正面影響和負(fù)面影響兩個(gè)方面入手，對(duì)“營(yíng)改增”政策給工程建設(shè)企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出“營(yíng)改增”背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；工程建設(shè)企業(yè)；稅收籌劃策略

于2016年5月，我國(guó)開(kāi)始在房地產(chǎn)、建筑等領(lǐng)域正式落實(shí)“營(yíng)改增”政策，其中，建筑行業(yè)自身含有周期性長(zhǎng)等特性，不管是在招投標(biāo)方面，還是在施工方面，都要投放大量的成本。在“營(yíng)改增”背景下，鋼筋材料、混凝土材料等均可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但是由于部分供應(yīng)廠家一般以小規(guī)模納稅人身份為主，使得工程建設(shè)企業(yè)不能獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，進(jìn)而不能達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的目的。一些工程建設(shè)企業(yè)開(kāi)展的施工項(xiàng)目以老項(xiàng)目為主，假設(shè)預(yù)算工作沒(méi)有得到全面落實(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票沒(méi)有合理把控，將會(huì)加劇企業(yè)稅負(fù)。因此，在這種情況下，將會(huì)給工程建設(shè)企業(yè)帶來(lái)一定影響。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析營(yíng)改增背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略。

一、“營(yíng)改增”的基本概述

所謂的“營(yíng)改增”主要指，把企業(yè)之前繳納的營(yíng)業(yè)稅收進(jìn)行轉(zhuǎn)變，更改成增值稅收。在落實(shí)“營(yíng)改增”政策之后，企業(yè)僅僅對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)增值部分進(jìn)行納稅即可，防止了重復(fù)納稅現(xiàn)象。落實(shí)“營(yíng)改增”政策的主要作用就是實(shí)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)體系的全面改革，緩解企業(yè)整體稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。隨著企業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，將會(huì)帶動(dòng)我國(guó)整體效益的提升。結(jié)合“營(yíng)改增”政策相關(guān)要求，工程建設(shè)企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)是，針對(duì)一般納稅人身份的工程建設(shè)企業(yè)，應(yīng)該按照稅率11%進(jìn)行納稅，而針對(duì)小規(guī)模納稅人身份的工程建設(shè)企業(yè)而言，需要應(yīng)用簡(jiǎn)易計(jì)稅模式，根據(jù)稅率3%進(jìn)行納稅。隨著“營(yíng)改增”政策的全面推廣，給工程建設(shè)企業(yè)帶來(lái)了一定影響，其不管是在成本管理核心內(nèi)容方面，還是成本管理方式方面，都存在一定偏差，其自身稅負(fù)也出現(xiàn)了改變。所以，在“營(yíng)改增”背景下，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化稅收籌劃策略，在降低自身稅負(fù)的基礎(chǔ)上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，從而促進(jìn)工程建設(shè)企業(yè)健康發(fā)展[1]。

二、“營(yíng)改增”政策給工程建設(shè)企業(yè)帶來(lái)的影響

（一）正面影響

“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，不僅實(shí)現(xiàn)了我國(guó)稅務(wù)體系的優(yōu)化，同時(shí)還促進(jìn)了稅務(wù)管理質(zhì)量的提高。從“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)情況來(lái)說(shuō)，其可以有效緩解企業(yè)整體納稅壓力。結(jié)合調(diào)查我們了解到，在“營(yíng)改增”政策落實(shí)之后，這給工程建設(shè)企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象進(jìn)行了約制，之前在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納的過(guò)程中，不管企業(yè)盈虧，都要進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的繳納，而“營(yíng)改增”政策的出現(xiàn)，這種現(xiàn)象將不復(fù)存在。從理論角度來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的全面落實(shí)，不但使得減稅效應(yīng)得到擴(kuò)充，同時(shí)還達(dá)到了緩解企業(yè)稅負(fù)的效果。針對(duì)工程建設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策的作用下，實(shí)現(xiàn)了工程成本的減少，同時(shí)在減少物價(jià)等方面也發(fā)揮著一定效果，給企業(yè)整體效益提高提供了條件。

（二）負(fù)面影響

針對(duì)工程建設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，依舊采用原始的管理形式，再加上企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)管理體系存在一定的滯后性，并且承包模式管理不合理，導(dǎo)致部分工程建設(shè)企業(yè)稅負(fù)不僅沒(méi)有下降，反而出現(xiàn)了增長(zhǎng)，這給工程建設(shè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，帶來(lái)了不利影響，同時(shí)也阻礙了工程建設(shè)企業(yè)的今后發(fā)展。此外，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，給工程建設(shè)企業(yè)成本管理方面也帶來(lái)了影響，隨著稅務(wù)改革不斷推進(jìn)，工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、統(tǒng)籌和投資等方面均出現(xiàn)了改變，這給工程建設(shè)企業(yè)增添新活力的同時(shí)，也給自身稅務(wù)管理、資金管理等方面提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，如果管理模式不妥當(dāng)，將會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，給工程建設(shè)企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失[2]。

三、“營(yíng)改增”背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理

財(cái)務(wù)核算體系中，主要涉及了數(shù)據(jù)采集、整合探究、明細(xì)核算等諸多內(nèi)容，工程建設(shè)企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)核算管理工作時(shí)，應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算方式，在保證財(cái)務(wù)核算效果的基礎(chǔ)上，借助精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)核算管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)處理水平的提升。在設(shè)定財(cái)務(wù)核算內(nèi)容時(shí)，通常包含了多個(gè)二級(jí)科目，例如應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡(jiǎn)易征收增值稅等，在應(yīng)交增值稅科目中，還要設(shè)定進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、減免稅額等科目，讓各個(gè)稅收款項(xiàng)更具合理性和規(guī)范性。在落實(shí)具體工作的過(guò)程中，還要優(yōu)化財(cái)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和流程，結(jié)合財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)落實(shí)稅收籌劃工作，做好施工項(xiàng)目成本核算和結(jié)算工作，第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。此外，工程建設(shè)企業(yè)還要落實(shí)好相關(guān)票據(jù)的管理工作，確保各項(xiàng)工作落實(shí)都具備一定憑證，防止發(fā)票流失等情況出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，避免因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣而給企業(yè)帶來(lái)一定影響[3]。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理模式

首先，優(yōu)化發(fā)票管理。在落實(shí)“營(yíng)改增”政策之后，因?yàn)榧{稅特性出現(xiàn)了一定改變，企業(yè)需要對(duì)自身運(yùn)營(yíng)情況加以科學(xué)籌劃和編制，以極大限度地獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)相關(guān)稅額的抵扣，緩解企業(yè)整體稅負(fù)。工程建設(shè)企業(yè)相關(guān)工作人員除了要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)之外，還要做好稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)工作，優(yōu)化管理理念。因?yàn)槠髽I(yè)受到自身運(yùn)營(yíng)管理理念的影響，企業(yè)管理層級(jí)以及基礎(chǔ)層級(jí)職工在落實(shí)“營(yíng)改增”之后，無(wú)法第一時(shí)間改變管理思想，這就需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，掌握充足的稅務(wù)改革知識(shí)。并且，工程建設(shè)企業(yè)在開(kāi)展采購(gòu)材料等工作時(shí)，應(yīng)該選擇一般納稅人身份的企業(yè)，獲取轉(zhuǎn)向發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，減少企業(yè)稅負(fù)。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。從項(xiàng)目層級(jí)以及領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)兩個(gè)方面入手，對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目發(fā)票出具以及應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。此外，工程建設(shè)企業(yè)還要優(yōu)化納稅人員管理，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的工作人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人監(jiān)管，開(kāi)展納稅人稅務(wù)知識(shí)以及管理技能的培訓(xùn)工作，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理的完善和優(yōu)化，以此提升工程建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理水平。

（三）合理地開(kāi)展納稅籌劃

在“營(yíng)改增”政策背景作用下，工程建設(shè)企業(yè)稅負(fù)得到了全面提高，這給企業(yè)今后發(fā)展造成了負(fù)面影響的同時(shí)，也給工程建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提供了條件。工程建設(shè)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作前，應(yīng)該做好有關(guān)數(shù)據(jù)的采集工作，并且對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和精準(zhǔn)性進(jìn)行核查。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)和真實(shí)狀況，在迎合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)需求的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃各個(gè)環(huán)節(jié)加以細(xì)化，在給工程建設(shè)企業(yè)創(chuàng)造更好效益的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，“營(yíng)改增”作為我國(guó)稅務(wù)改革中重要決策，針對(duì)工程建設(shè)企業(yè)而言，其不僅是一種發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也是一項(xiàng)考驗(yàn)。工程建設(shè)企業(yè)為了減少自身稅負(fù)，獲取更好的效益，這就要對(duì)新型稅務(wù)政策有所了解，加大對(duì)“營(yíng)改增”政策的探究力度，在合理選擇納稅方案的同時(shí)，結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)好稅收籌劃工作，在減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，緩解企業(yè)稅負(fù)，從而推動(dòng)工程建設(shè)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘露.營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（10）：241-242.

[2]徐莉.淺議營(yíng)改增后工程建設(shè)項(xiàng)目的稅務(wù)管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（20）：305+307.

[3]蘇愛(ài)虹."營(yíng)改增"對(duì)工程造價(jià)控制和工程承包模式的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].福建建材，2016（10）：101-103.

[4]王瑞亮.建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”問(wèn)題及對(duì)策分析[J].公路交通科技（應(yīng)用技術(shù)版），2015，11（06）：23-24.

（作者單位：山西路橋集團(tuán)國(guó)際交通建設(shè)工程有限公司）